 |
|
|
Info
|
| Raspunsul Romaniei la documentul consultativ asupra Small Business Act for Europe... >>> |
|
Achizitii |
| CNIPMMR, in calitate de coordonator al proiectului ANTREMAN finantat prin contractul POSDRU/92/3.1/S/60896, achizitioneaza... >>> |
|
| CNIPMMR, in calitate de coordonator al proiectului NETIMM finantat prin contractul POSDRU/9/3.1/S/4, achizitioneaza ... >>> |
|
| CNIPMMR, in calitate de coordonator al proiectului NETIMM finantat prin contractul POSDRU/9/3.1/S/4, achizitioneaza ... >>> |
|
| CNIPMMR, in calitate de coordonator al proiectului NETIMM finantat prin contractul POSDRU/9/3.1/S/4, achizitioneaza ... >>> |
|
| CNIPMMR, in calitate de coordonator al proiectului NETIMM finantat prin contractul POSDRU/9/3.1/S/4, achizitioneaza ... >>> |
|
| CNIPMMR, in calitate de coordonator al proiectului NETIMM finantat prin contractul POSDRU/9/3.1/S/4, achizitioneaza ... >>> |
|
Arhiva Achizitii... >>> |
|
Programe
de Finantare pentru IMM
-Directia Proiecte a CNIPMMR-
|
|
|
|
LEGE Nr. 571 din 22 decembrie 2003
privind Codul fiscal |
EMITENT: PARLAMENTUL
PUBLICATA IN: MONITORUL OFICIAL NR. 927 din 23 decembrie 2003
Parlamentul
Romaniei adopta prezenta lege.
|
|
CUPRINS
|
| TITLUL I-
Dispozitii Generale |
CAP. 01 - Scopul
si sfera de cuprindere a Codului fiscal
CAP. 02 -
Interpretarea si modificarea Codului fiscal
CAP. 03 -
Definitii
CAP. 04 -
Reguli de aplicare generala
|
| TITLUL
II - Impozitul pe profit |
CAP. 01 - Dispozitii
Generale
CAP. 02 - Calculul profitului
impozabil
CAP. 03 - Aspecte fiscale internationale
CAP. 04 - Reguli speciale aplicabile vanzarii-cesionarii
proprietatilor imobiliare
si titlurilor de participare
CAP. 05 - Plata impozitului si depunerea
declaratiilor fiscale
CAP. 06 - Retinerea impozitului pe dividende
CAP. 07 - Dispozitii tranzitorii si finale
|
| TITLUL III - Impozitul pe venit |
CAP. 01 - Dispozitii generale
CAP. 02 - Venituri din activitati independente
CAP. 03 - Venituri din salarii
CAP. 04 - Venituri din cedarea folosintei
bunurilor
CAP. 05 - Venituri din investitii
CAP. 06 - Venituri din pensii
CAP. 07 - Venituri din activitati agricole
CAP. 08 - Venituri din premii si din jocuri
de noroc
CAP. 09 - Venituri din alte surse
CAP. 10 - Venitul anual global
CAP. 11 - Proprietatea comuna si asociatiile
fara personalitate juridica
CAP. 12 - Aspecte fiscale internationale
CAP. 13 - Obligatii declarative ale platitorilor
de venituri cu retinere la sursa
CAP. 14 - Dispozitii tranzitorii si finale
|
| TITLUL IV - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor |
| TITLUL V - Impozitul pe veniturile obtinute
din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor
straine infiintate in Romania |
CAP. 01 -Impozitul pe veniturile obtinute din
Romania de nerezidenti
CAP. 02 - Impozitul pe reprezentante
|
| TITLUL VI - Taxa pe valoarea adaugata |
CAP. 01 - Dispozitii generale
CAP. 02 - Sfera de aplicare
CAP. 03 - Persoane impozabile
CAP. 04 - Operatiuni impozabile
CAP. 05 - Locul operatiunilor impozabile
CAP. 06 - Faptul generator si exigibilitatea
taxei pe valoarea adaugata
CAP. 07 - Baza de impozitare
CAP. 08 - Cotele de taxa pe valoarea adaugata
CAP. 09 - Operatiuni scutite
CAP. 10 - Regimul deducerilor
CAP. 11 - Platitorii taxei pe valoarea adaugata
CAP. 12 - Regimul special de scutire
CAP. 13 - Obligatiile platitorilor de taxa
pe valoarea adaugata
CAP. 14 - Dispozitii comune
CAP. 15 - Dispozitii tranzitorii
|
| TITLUL VII - Accize |
CAP. 01 - Accize armonizate
|
SECTIUNEA 1 - Dispozitii generale
SECTIUNEA a 2-a - Produse accizabile
SECTIUNEA a 3-a - Nivelul accizelor
SECTIUNEA a 4-a - Regimul de antrepozitare
SECTIUNEA a 5-a - Deplasarea si
primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv
SECTIUNEA a 6-a - Obligatiile platitorilor de
accize
SECTIUNEA a 7-a - Scutiri la plata accizelor
SECTIUNEA a 8-a - Marcarea produselor
alcoolice si a produselor din tutun
|
CAP. 02 - Alte produse accizabile
CAP. 03 - Impozitul la titeiul si la gazele
naturale din productia interna
CAP. 04 - Dispozitii comune
CAP. 05 - Dispozitii tranzitorii
|
| TITLUL VIII - Masuri speciale privind
supravegherea productiei, importului si circulatiei unor produse accizabile
|
CAP. 01 - Sistemul de supraveghere a productiei
de alcool etilic
CAP. 02 - Sistemul de supraveghere a circulatiei
alcoolului etilic si a distilatelor in vrac din productia interna
sau din import
CAP. 03 - Sistemul de supraveghere pentru
tuica si rachiuri de fructe
CAP. 04 - Sistemul de supraveghere a importurilor
de alcool, de distilate si de bauturi spirtoase, in vrac
CAP. 05 - Dispozitii comune de supraveghere
aplicate productiei si importului de alcool, distilate si bauturi
spirtoase
CAP. 06 - Masuri speciale privind productia,
importul si circulatia uleiurilor minerale
CAP. 07 - Alte masuri speciale
CAP. 09 - Sanctiuni
|
| TITLUL IX - Impozite si taxe locale |
CAP. 01 - Dispozitii generale
CAP. 02 - Impozitul pe cladiri
CAP. 03 - Impozitul pe teren
CAP. 04 - Taxa asupra mijloacelor de transport
CAP. 05 - Taxa pentru eliberarea certificatelor,
avizelor si a autorizatiilor
CAP. 06 - Taxa pentru folosirea mijloacelor
de reclama si publicitate
CAP. 07 - Impozitul pe spectacole
CAP. 08 - Taxa hoteliera
CAP. 09 - Taxe speciale
CAP. 10 - Alte taxe locale
CAP. 11 - Scutiri si facilitati comune
CAP. 12 - Alte dispozitii comune
CAP. 13 - Sanctiuni
CAP. 14 - Dispozitii finale
|
| TITLUL X - Dispozitii finale |
| |
|
| |
TITLUL I
Dispozitii generale |
|
CAP. 1
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
|
|
ART.
1
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
(1) Prezentul cod stabileste cadrul legal pentru impozitele si taxele
prevazute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat
si bugetele locale, precizeaza contribuabilii care trebuie sa plateasca
aceste impozite si taxe, precum si modul de calcul si de plata al
acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor
impozite si taxe. De asemenea, autorizeaza Ministerul Finantelor
Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine
in aplicarea prezentului cod si a conventiilor de evitare a dublei
impuneri.
(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor si taxelor reglementate
de prezentul cod este stabilit prin legislatia privind procedurile
fiscale.
(3) In materie fiscala, dispozitiile prezentului cod prevaleaza
asupra oricaror prevederi din alte acte normative, in caz de conflict
intre acestea aplicandu-se dispozitiile Codului fiscal.
(4) Daca orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi
a unui tratat la care Romania este parte, se aplica prevederea acelui
tratat.
(5) Orice masura de natura fiscala care constituie ajutor de stat
se acorda potrivit dispozitiilor Legii nr. 143/1999 privind ajutorul
de stat, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 2
Impozitele si taxele reglementate de Codul fiscal
Impozitele si taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe veniturile microintreprinderilor;
d) impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti;
e) impozitul pe reprezentante;
f) taxa pe valoarea adaugata;
g) accizele;
h) impozitele si taxele locale.
|
CAP. 2
Interpretarea si modificarea Codului fiscal
|
ART. 3
Principiile fiscalitatii
Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele
principii:
a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii
de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii
egale investitorilor, capitalului roman si strain;
b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare,
care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea
si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor,
respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le
revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale;
c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea
diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;
d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung
a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu
conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice
si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii
de catre acestea a unor decizii investitionale majore.
ART. 4
Modificarea si completarea Codului fiscal
(1) Prezentul cod se modifica si se completeaza numai prin lege, promovata,
de regula, cu 6 luni inainte de data intrarii in vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intra in vigoare
cu incepere din prima zi a anului urmator celui in care a fost adoptata
prin lege.
ART. 5
Norme metodologice, instructiuni si ordine
(1) Ministerul Finantelor Publice are atributia elaborarii normelor
necesare pentru aplicarea unitara a prezentului cod.
(2) In intelesul prezentului cod, prin norme se intelege norme metodologice,
instructiuni si ordine.
(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotarare, si
sunt publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
(4) Ordinele si instructiunile se emit de ministrul finantelor publice
si se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
(5) Institutiile publice din subordinea Guvernului, altele decat Ministerul
Finantelor Publice, nu pot elabora si emite norme care sa aiba legatura
cu prevederile prezentului cod, cu exceptia celor prevazute in prezentul
cod.
(6) Anual, Ministerul Finantelor Publice colecteaza si sistematizeaza
toate normele in vigoare avand legatura cu prevederile prezentului
cod si pune aceasta colectie oficiala la dispozitia altor persoane,
spre publicare.
ART. 6
Infiintarea si functionarea Comisiei fiscale centrale
(1) Ministerul Finantelor Publice infiinteaza o Comisie fiscala centrala,
care are responsabilitati de elaborare a deciziilor cu privire la
aplicarea unitara a prezentului cod.
(2) Regulamentul de organizare si functionare a Comisiei fiscale centrale
se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
(3) Comisia fiscala centrala este coordonata de secretarul de stat
din Ministerul Finantelor Publice care raspunde de politicile si legislatia
fiscala.
(4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aproba prin ordin al ministrului
finantelor publice.
|
|
|
ART.
7
Definitii ale termenilor comuni
(1) In intelesul prezentului cod, termenii si expresiile de mai jos
au urmatoarea semnificatie:
1. activitate - orice activitate desfasurata de catre o persoana in
scopul obtinerii de venit;
2. activitate dependenta - orice activitate desfasurata de o persoana
fizica intr-o relatie de angajare;
3. activitate dependenta la functia de baza - orice activitate dependenta
care este declarata astfel de persoana fizica, in conformitate cu
prevederile legii;
4. activitate independenta - orice activitate desfasurata cu regularitate
de catre o persoana fizica, alta decat o activitate dependenta;
5. asociere, fara personalitate juridica - orice asociere in participatiune,
grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care
nu este o persoana impozabila distincta, in intelesul impozitului
pe venit si pe profit, conform normelor emise in aplicare;
6. autoritate fiscala competenta - organul fiscal din cadrul Ministerului
Finantelor Publice si serviciile de specialitate ale autoritatilor
administratiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitati
fiscale;
7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care
indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului
care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la
momentul la care contractul de leasing produce efecte;
b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate
asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul
expirarii contractului;
c) perioada de leasing depaseste 75% din durata normala de utilizare
a bunului ce face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii,
perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul
de leasing poate fi prelungit;
8. contract de leasing operational - orice contract de leasing incheiat
intre locator si locatar, care nu indeplineste conditiile contractului
de leasing financiar;
9. comision - orice plata in bani sau in natura efectuata catre un
broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata
unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de
intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala;
10. contributii sociale obligatorii - orice contributii care trebuie
platite, in conformitate cu legislatia in vigoare, pentru protectia
somerilor, asigurari de sanatate sau asigurari sociale;
11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului
pe profit cu suma impozitului achitat in strainatate, conform conventiilor
de evitare a dublei impuneri sau asa cum se stabileste in prezentul
cod;
12. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o
persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta
a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica,
exceptand urmatoarele:
a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica
procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant
la persoana juridica;
b) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu rascumpararea
titlurilor de participare la persoana juridica, alta decat rascumpararea
care face parte dintr-un plan de rascumparare, ce nu modifica procentul
de detinere a titlurilor de participare al nici unui participant la
persoana juridica;
c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea
unei persoane juridice;
d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii
capitalului social constituit efectiv de catre participanti.
Daca suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile
furnizate catre un participant la persoana juridica depaseste pretul
pietei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferenta se trateaza
drept dividend;
13. dobanda - orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea
banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul
unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un
contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice
vanzare cu plata amanata;
14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continua
intre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere
financiar, prin care o persoana, denumita francizor, acorda unei alte
persoane, denumita beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta
o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;
15. know-how - orice informatie cu privire la o experienta industriala,
comerciala sau stiintifica care este necesara pentru fabricarea unui
produs sau pentru aplicarea unui proces existent si a carei dezvaluire
catre alte persoane nu este permisa fara autorizatia persoanei care
a furnizat aceasta informatie; in masura in care provine din experienta,
know-how-ul reprezinta ceea ce un producator nu poate sti din simpla
examinare a produsului si din simpla cunoastere a progresului tehnicii;
16. mijloc fix - orice imobilizare corporala, care este detinuta pentru
a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri sau in prestarea
de servicii, pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative,
daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare
mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;
17. nerezident - orice persoana juridica straina si orice persoana
fizica nerezidenta;
18. organizatie nonprofit - orice asociatie, fundatie sau federatie
infiintata in Romania, in conformitate cu legislatia in vigoare, dar
numai daca veniturile si activele asociatiei, fundatiei sau federatiei
sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau
nonpatrimonial;
19. participant - orice persoana care este proprietarul unui titlu
de participare;
20. persoana - orice persoana fizica sau juridica;
21. persoane afiliate - o persoana este afiliata cu alta persoana,
daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele
cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea
sunt rude pana la gradul al III-lea inclusiv;
b) o persoana este afiliata cu o persoana juridica daca persoana detine,
in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate,
minimum 33% din valoarea sau numarul titlurilor de participare sau
al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza
in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica, daca
orice alta persoana detine direct sau indirect, inclusiv detinerile
persoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numarul titlurilor
de participare sau al drepturilor de vot detinute la fiecare persoana
juridica ori daca controleaza in mod efectiv fiecare persoana juridica;
in intelesul acestei definitii, o asociere fara personalitate juridica
se considera persoana juridica;
22. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica care nu este
persoana fizica rezidenta;
23. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste
cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade
ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de
12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar
sau angajat al Romaniei intr-un stat strain.
Prin exceptie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoana fizica
rezidenta un cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in
Romania, un cetatean strain care este functionar ori angajat al unui
organism international si interguvernamental inregistrat in Romania,
un cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain
in Romania si nici membrii familiilor acestora;
24. persoana juridica romana - orice persoana juridica care a fost
infiintata in conformitate cu legislatia Romaniei sau care are locul
de exercitare a conducerii efective in Romania;
25. persoana juridica straina - orice persoana juridica care nu este
persoana juridica romana;
26. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent
unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru
acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta
loiala;
27. proprietate imobiliara - oricare din urmatoarele:
a) orice teren;
b) orice cladire sau alta constructie ridicata ori incorporata intr-un
teren;
c) orice recolta, material lemnos, depozit mineral sau alta resursa
naturala atasata terenului;
d) orice proprietate accesorie proprietatii prevazute la lit. a) -
c), inclusiv orice septel si orice echipament utilizat in agricultura
sau silvicultura;
e) orice drept de proprietate descris la lit. a) - d), inclusiv dreptul
de folosinta sau dreptul de a obtine venit dintr-o astfel de proprietate;
28. redeventa - orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura
pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice,
inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau
de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;
b) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau
de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula
secreta sau procedeu de fabricatie ori software.
Nu se considera redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in
bani sau in natura platita pentru achizitiile de software destinate
exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari decat
cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea
acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redeventa, in sensul prezentei
legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitia in
intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;
c) orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte,
prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun
mobil, mijloc de transport ori container;
e) orice know-how;
f) numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi
similare referitoare la o persoana fizica.
In plus, redeventa cuprinde orice suma ce trebuie platita in bani
sau in natura pentru dreptul de a inregistra sau transmite sub orice
forma spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitati
similare;
29. rezident - orice persoana juridica romana si orice persoana fizica
rezidenta;
30. Romania - teritoriul de stat al Romaniei, inclusiv marea sa teritoriala
si spatiul aerian de deasupra teritoriului si marii teritoriale, asupra
carora Romania isi exercita suveranitatea, precum si zona contigua,
platoul continental si zona economica exclusiva, asupra carora Romania
isi exercita drepturile suverane si jurisdictia in conformitate cu
legislatia sa si potrivit normelor si principiilor dreptului international;
31. titlu de participare - orice actiune sau alta parte sociala intr-o
societate in nume colectiv, societate in comandita simpla, societate
pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere
limitata sau intr-o alta persoana juridica sau la un fond deschis
de investitii;
32. transfer - orice vanzare, cesiune sau instrainare a dreptului
de proprietate, precum si schimbul unui drept de proprietate cu servicii
ori cu un alt drept de proprietate.
(2) Criteriile care stabilesc daca o activitate desfasurata de o persoana
fizica reprezinta o activitate dependenta sau independenta sunt prevazute
in norme.
ART. 8
Definitia sediului permanent
(1) In intelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin
care se desfasoara integral sau partial activitatea unui nerezident,
fie direct, fie printr-un agent dependent.
(2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursala, birou,
fabrica, magazin, atelier, precum si o mina, un put de titei sau gaze,
o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale.
(3) Un sediu permanent presupune un santier de constructii, un proiect
de constructie, ansamblu sau montaj sau activitati de supervizare
legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile
dureaza mai mult de 6 luni.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sediu permanent
nu presupune urmatoarele:
a) folosirea unei instalatii numai in scopul depozitarii sau al expunerii
produselor ori bunurilor ce apartin nerezidentului;
b) mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident
numai in scopul de a fi depozitate sau expuse;
c) mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident
numai in scopul de a fi procesate de catre o alta persoana;
d) vanzarea de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident, care
au fost expuse in cadrul unor expozitii sau targuri fara caracter
permanent ori ocazionale, daca produsele ori bunurile sunt vandute
nu mai tarziu de o luna dupa incheierea targului sau a expozitiei;
e) pastrarea unui loc fix de activitate numai in scopul achizitionarii
de produse sau bunuri ori culegerii de informatii pentru un nerezident;
f) pastrarea unui loc fix de activitate numai in scopul desfasurarii
de activitati cu caracter pregatitor sau auxiliar de catre un nerezident;
g) pastrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinatie
a activitatilor prevazute la lit. a) - f), cu conditia ca intreaga
activitate desfasurata in locul fix sa fie de natura preparatorie
sau auxiliara.
(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) si (2), un nerezident
este considerat a avea un sediu permanent in Romania, in ceea ce priveste
activitatile pe care o persoana, alta decat un agent cu statut independent,
le intreprinde in numele nerezidentului, daca persoana actioneaza
in Romania in numele nerezidentului si daca este indeplinita una din
urmatoarele conditii:
a) persoana este autorizata si exercita in Romania autoritatea de
a incheia contracte in numele nerezidentului, cu exceptia cazurilor
in care activitatile respective sunt limitate la cele prevazute la
alin. (4) lit. a) - f);
b) persoana mentine in Romania un stoc de produse sau bunuri din care
livreaza produse sau bunuri in numele nerezidentului.
(6) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in Romania
daca doar desfasoara activitate in Romania prin intermediul unui broker,
agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avand un statut
independent, in cazul in care aceasta activitate este activitatea
obisnuita a agentului, conform descrierii din documentele constitutive.
Daca activitatile unui astfel de agent sunt desfasurate integral sau
aproape integral in numele nerezidentului, iar in relatiile comerciale
si financiare dintre nerezident si agent exista conditii diferite
de acelea care ar exista intre persoane independente, agentul nu se
considera ca fiind agent cu statut independent.
(7) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in Romania
numai daca acesta controleaza sau este controlat de un rezident ori
de o persoana ce desfasoara o activitate in Romania prin intermediul
unui sediu permanent sau altfel.
(8) In intelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane
fizice se considera a fi baza fixa
|
CAP. 4
Reguli de aplicare generala
|
ART.
9
Moneda de plata si de calcul a impozitelor si taxelor
(1) Impozitele si taxele se platesc in moneda nationala a Romaniei.
(2) Sumele inscrise pe o declaratie fiscala se exprima in moneda nationala
a Romaniei.
(3) Sumele exprimate intr-o moneda straina se convertesc in moneda
nationala a Romaniei, dupa cum urmeaza:
a) in cazul unei persoane care desfasoara o activitate intr-un stat
strain si isi tine contabilitatea acestei activitati in moneda statului
strain, profitul impozabil sau venitul net din activitati independente
si impozitul platit statului strain se convertesc in moneda nationala
a Romaniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar
pentru perioada careia ii este aferent profitul impozabil sau venitul
net;
b) in oricare alt caz, sumele se convertesc in moneda nationala a
Romaniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care
se primesc sau se platesc sumele respective ori la alta data prevazuta
in norme.
(4) In intelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar,
folosit pentru a converti in moneda nationala a Romaniei sumele exprimate
in moneda straina, este cursul de schimb comunicat de Banca Nationala
a Romaniei, exceptand cazurile prevazute expres in norme.
ART. 10
Venituri in natura
(1) In intelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile
in numerar si/sau in natura.
(2) In cazul venitului in natura, valoarea acestuia se stabileste
pe baza cantitatii si a pretului de piata pentru bunurile sau serviciile
respective.
ART. 11
Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
(1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe in intelesul
prezentului cod, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare
o tranzactie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma
unui tranzactii pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei.
(2) In cadrul unei tranzactii intre persoane afiliate, autoritatile
fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre
persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata
al bunurilor sau serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei. La stabilirea
pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste
cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste
pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii
comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza
costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat
cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste
pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei
persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli
ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile
de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
ART. 12
Venituri obtinute din Romania
Urmatoarele venituri sunt considerate ca fiind obtinute din Romania,
indiferent din Romania daca sunt primite in Romania sau in strainatate,
sub forma de:
a) venituri atribuibile unui sediu permanent in Romania;
b) venituri din activitatile dependente desfasurate in Romania;
c) dividende de la o persoana juridica romana;
d) dobanzi de la un rezident;
e) dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania,
daca dobanda este o cheltuiala a sediului permanent;
f) redevente de la un rezident;
g) redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania,
daca redeventa este o cheltuiala a sediului permanent;
h) venituri din proprietati imobiliare situate in Romania, inclusiv
veniturile din exploatarea resurselor naturale situate in Romania,
venituri din folosirea proprietatii imobiliare situate in Romania
si venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietatilor
imobiliare situate in Romania;
i) venituri din transferul titlurilor de participare la o persoana
juridica, daca persoana juridica este o persoana juridica romana sau
daca cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice,
direct sau prin una sau mai multe persoane juridice, reprezinta proprietati
imobiliare situate in Romania;
j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale
sau de la bugetul de stat;
k) venituri din servicii prestate in Romania;
l) venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere
sau de consultanta in orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute
de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale
unui sediu permanent in Romania;
m) venituri reprezentand remuneratii primite de nerezidentii ce au
calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de
administratie al unei persoane juridice romane;
n) comisioane de la un rezident;
o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania,
daca comisionul este o cheltuiala a sediului permanent;
p) venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate
in Romania, indiferent daca veniturile sunt primite de catre persoanele
care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane;
q) venituri din transportul international aerian, naval, feroviar
sau rutier care se desfasoara intre Romania si un stat strain;
r) venituri din premii acordate la concursuri organizate in Romania;
s) venituri obtinute la jocurile de noroc practicate in Romania;
t) orice alte venituri obtinute dintr-o activitate desfasurata in
Romania.
|
TITLUL II
Impozitul pe profit
|
CAP. 1
Dispozitii generale |
ART. 13
Contribuabili
Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului
titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romane;
b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul
unui sediu permanent in Romania;
c) persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care
desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate
juridica;
d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in
legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea
titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane,
pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate
din asocieri fara personalitate juridica; in acest caz, impozitul
datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de
catre persoana juridica romana.
ART. 14
Sfera de cuprindere a impozitului
Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:
a) in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil
obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate;
b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate
prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului
impozabil atribuibil sediului permanent;
c) in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice
nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere
fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil
al asocierii atribuibile fiecarei persoane;
d) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri
din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau
din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana
juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
e) in cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice
romane care realizeaza venituri atat in Romania, cat si in strainatate,
din asocieri fara personalitate juridica, asupra partii din profitul
impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.
ART. 15
Scutiri
(1) Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:
a) trezoreria statului;
b) institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru
veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit
Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare,
si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finantele
publice locale, daca legea nu prevede altfel;
c) persoanele juridice romane care platesc impozitul pe veniturile
microintreprinderilor, in conformitate cu prevederile cuprinse in
titlul IV;
d) fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat;
e) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati economice
care sunt utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil;
f) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din producerea si
valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult,
potrivit legii, si pentru veniturile obtinute din chirii, cu conditia
ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent sau in anii
urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult,
pentru lucrarile de constructie, de reparatie si de consolidare a
lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant
si pentru actiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile
din despagubiri sub forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor
reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de
proprietate;
g) institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele
autorizate, pentru veniturile utilizate, in anul curent sau in anii
urmatori, potrivit Legii invatamantului nr. 84/1995, republicata,
cu modificarile si completarile ulterioare si Ordonantei de urgenta
a Guvernului nr. 174/2001 privind unele masuri pentru imbunatatirea
finantarii invatamantului superior, cu modificarile ulterioare;
h) asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si
asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit
Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitati economice si
care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor
si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii
comune;
i) Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit
potrivit legii;
j) Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii.
(2) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile
patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele
tipuri de venituri:
a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din
participarea la competitii si demonstratii sportive;
e) donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
f) dividendele, dobanzile si veniturile realizate din vanzarea-cesionarea
titlurilor de participare obtinute din plasarea veniturilor scutite;
g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
h) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
i) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente
de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole,
conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului
acestora;
j) veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale
aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele
care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
k) veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile
nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si
functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului,
sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie,
organizatiile sindicale si organizatiile patronale.
(3) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile
patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru
veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului
in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din
veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta
la alin. (2). Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza
impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde
veniturilor, altele decat cele prevazute la alin. (2) sau in prezentul
alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17
alin. (1) sau art. 18, dupa caz.
ART. 16
Anul fiscal
(1) Anul fiscal este anul calendaristic.
(2) Cand un contribuabil se infiinteaza sau inceteaza sa mai existe
in cursul unui an fiscal, perioada impozabila este perioada din anul
calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
ART. 17
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil
este de 25%, cu exceptiile prevazute la alin. (2), la art. 33 si 38.
(2) In cazul Bancii Nationale a Romaniei, cota de impozit pe profit
este de 80% .
ART. 18
Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci,
cazinouri si pariuri sportive
Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte,
cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive
si la care impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute
in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt
obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.
|
CAP. 2
Calculul profitului impozabil
|
ART. 19
Reguli generale
(1) Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile
realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii
de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile
si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului
impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si
cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
(2) Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale in vigoare,
privind iesirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul
profitului impozabil, cu exceptia cazului prevazut la alin. (3). Metodele
contabile de evaluare a stocurilor nu se modifica in cursul anului
fiscal.
(3) In cazul contribuabililor care produc bunuri mobile si imobile,
valorificate pe baza unui contract cu plata in rate, se poate opta
ca veniturile aferente contractului sa fie luate in calcul la determinarea
profitului impozabil, pe masura ce ratele devin scadente, conform
contractului. Cheltuielile corespunzatoare acestor venituri sunt deductibile
la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei inregistrate
in valoarea totala a contractului. Optiunea se exercita la momentul
livrarii bunurilor si este irevocabila.
(4) In cazul contribuabililor care desfasoara activitati de servicii
internationale, in baza conventiilor la care Romania este parte, veniturile
si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora sunt luate
in calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme
speciale stabilite in conformitate cu reglementarile din aceste conventii.
ART. 20
Venituri neimpozabile
Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoana juridica romana. Sunt, de
asemenea, neimpozabile, dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana,
dividendele primite de la o persoana juridica straina, din statele
Comunitatii Europene, daca persoana juridica romana detine minimum
25% din titlurile de participare la persoana juridica straina, pe
o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data
platii dividendului;
b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare,
inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri
de participare, precum si diferentele de evaluare a investitiilor
financiare pe termen lung. Acestea sunt impozabile la data transmiterii
cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii titlurilor de participare,
precum si la data retragerii capitalului social la persoana juridica
la care se detin titlurile de participare;
c) veniturile din anularea obligatiilor unei persoane juridice, daca
obligatiile se anuleaza in schimbul titlurilor de participare la respectiva
persoana juridica;
d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat
deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru
care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile din recuperarea
cheltuielilor nedeductibile;
e) veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri
aprobate prin acte normative.
ART. 21
Cheltuieli
(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli
deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri
impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:
a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata
stabilita de catre contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii
si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca
si a bolilor profesionale;
c) cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente
de munca, boli profesionale sau riscuri profesionale;
d) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii
firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum
si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea
mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama
si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii
publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii
la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate
cu scopul stimularii vanzarilor;
e) cheltuielile de transport si cazare in tara si in strainatate efectuate
de catre salariati si administratori, in cazul in care contribuabilul
realizeaza profit in exercitiul curent si/sau din anii precedenti;
f) contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a
cooperativelor de credit;
g) taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii,
reglementate de actele normative in vigoare, precum si contributiile
pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca;
h) cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului
angajat;
i) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe piete
existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni
de afaceri, editarea de materiale informative proprii, in cazul in
care contribuabilul realizeaza profit in exercitiul curent si/sau
din anii precedenti, precum si in situatia in care acesta se afla
inauntrul perioadei de recuperarea pierderii fiscale, conform legii;
j) cheltuielile de cercetare-dezvoltare;
k) cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor
informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor
de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele
de calitate;
l) cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;
m) taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre
camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile
patronale;
n) pierderile inregistrate, dupa data de 1 ianuarie 2007, la scoaterea
din evidenta a creantelor neincasate, ca urmare a inchiderii procedurii
de faliment a debitorilor, pe baza hotararii judecatoresti prin care
se atesta aceasta situatie.
(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra
diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul
cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile
de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;
b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor
pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5
ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, in cazul in
care contribuabilul realizeaza profit in exercitiul curent si/sau
din anii precedenti. Cheltuielile de transport, cazare si indemnizatia
acordata salariatilor, in cazul contribuabilului care realizeaza pierdere
in exercitiul curent si/sau din anii precedenti, sunt limitate la
nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;
c) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata
asupra fondului de salarii realizat. Intra sub incidenta acestei limite
cu prioritate ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare,
ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si
cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati
sau unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese,
servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si ale
accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara,
muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti,
precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj. In cadrul acestei
limite pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: transportul la
si de la locul de munca al salariatilor, cadouri in bani sau in natura
oferite copiilor minori ai salariatilor, cadouri in bani sau in natura
acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna
pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora,
inclusiv transportul, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi
in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei
profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre
de plasament;
d) perisabilitatile, in limitele stabilite de organele de specialitate
ale administratiei centrale, impreuna cu institutiile de specialitate,
cu avizul Ministerului Finantelor Publice;
e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori,
in limita prevederilor legii anuale a bugetului de stat;
f) cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale
sau asociatiile profesionale, in limita echivalentului in lei a 2.000
euro anual, altele decat cele prevazute la alin. (2) lit. g) si m);
g) cheltuielile cu provizioane si rezerve, in limita prevazuta la
art. 22;
h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, in limita
prevazuta la art. 23;
i) amortizarea, in limita prevazuta la art. 24;
j) cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele facultative
de pensii ocupationale, in limita stabilita potrivit legii;
k) cheltuielile cu primele de asigurare private de sanatate, in limita
stabilita potrivit legii;
l) cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor
de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau
unde societatea are sedii secundare, deductibile in limita corespunzatoare
suprafetelor construite prevazute de legea locuintei, care se majoreaza
din punct de vedere fiscal cu 10% . Diferenta nedeductibila trebuie
recuperata de la beneficiari, respectiv chiriasi/locatari;
m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente
unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane
fizice, folosita si in scop personal, deductibile in limita corespunzatoare
suprafetelor puse la dispozitia societatii in baza contractelor incheiate
intre parti, in acest scop;
n) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente
autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de
administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult
un singur autoturism aferent fiecarei persoane fizice cu astfel de
atributii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul
de autoturisme trebuie justificate cu documente legale.
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit
datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti
sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite
in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute
la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru
veniturile realizate din Romania;
b) amenzile, confiscarile, majorarile de intarziere si penalitatile
de intarziere datorate catre autoritatile romane, potrivit prevederilor
legale. Amenzile, penalitatile sau majorarile datorate catre autoritati
straine ori in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane
nerezidente in Romania si/sau autoritati straine sunt cheltuieli nedeductibile,
cu exceptia majorarilor, al caror regim este reglementat prin conventiile
de evitare a dublei impuneri.
Amenzile, majorarile de intarziere si penalitatile de intarziere,
datorate ca urmare a clauzelor prevazute in contractele comerciale,
altele decat cele incheiate cu autoritatile, nu intra sub incidenta
prevederilor prezentei litere;
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor
corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile,
pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si
taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit
prevederilor titlului VI;
d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate
salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora
nu a fost impozitata prin retinere la sursa;
e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele
decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile
prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri
sau servicii;
f) cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza
un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada
efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit
normelor;
g) cheltuielile inregistrate de societatile agricole, constituite
in baza legii, pentru dreptul de folosinta al terenului agricol adus
de membrii asociati, peste cota de distributie din productia realizata
din folosinta acestuia, prevazuta in contractul de societate sau asociere;
h) cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare
a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin
participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente
obligatiunilor emise pe termen lung, cu exceptia celor determinate
de vanzarea-cesionarea acestora;
i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile prevazute la art.
20, cu exceptia celor prevazute la art. 20 lit. d);
j) cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite
sau care nu sunt reglementate prin acte normative;
k) cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in numele
angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului,
conform titlului III;
l) alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt
impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III;
m) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta
sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica
necesitatea prestarii acestora in scopul desfasurarii activitatii
proprii si pentru care nu sunt incheiate contracte;
n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului,
precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu
exceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie bancara
pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care
este autorizat contribuabilul sau utilizate in cadrul unor contracte
de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor
incerte sau in litigiu neincasate, pentru partea neacoperita de provizion,
potrivit art. 22 alin. (1) lit. c). In aceasta situatie, contribuabilii,
care scot in evidenta clientii neincasati, sunt obligati sa comunice
in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective,
in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare,
dupa caz;
p) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat efectuate potrivit
legii.
ART. 22
Provizioane si rezerve
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor,
numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
a) rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata
asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe
profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge
a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu,
dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. In cazul
in care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este
distribuita sub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei
nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil. Prin exceptie,
rezerva constituita de persoanele juridice care furnizeaza utilitati
societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau
se privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de
valoare a pachetului de actiuni obtinut in urma procedurii de conversie
a creantelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia
sunt deductibile la calculul profitului impozabil;
b) provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor;
c) provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand
cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005,
30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra
clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele
prevazute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele
conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la
data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
d) provizioanele specifice, potrivit legilor de organizare si functionare,
in cazul unei societati comerciale bancare sau al unei alte institutii
de credit autorizate, precum si pentru societatile de credit ipotecar
si societatile de servicii financiare;
e) rezervele constituite de societatile comerciale bancare sau alte
institutii de credit autorizate, precum si de societatile de credit
ipotecar, potrivit legilor de organizare si functionare;
f) provizioanele constituite de fondurile de garantare, potrivit normelor
Bancii Nationale a Romaniei;
g) rezervele legale si provizioanele constituite de Banca Nationala
a Romaniei, in conformitate cu legislatia in vigoare;
h) rezervele tehnice constituite de societatile de asigurare si reasigurare,
potrivit prevederilor legale de organizare si functionare. Pentru
contractele de asigurare cedate in reasigurare, rezervele se diminueaza
astfel incat nivelul acestora sa acopere partea de risc care ramane
in sarcina asiguratorului, dupa deducerea reasigurarii;
i) provizioanele de risc pentru operatiunile pe pietele financiare,
constituite potrivit reglementarilor Comisiei Nationale a Valorilor
Mobiliare;
j) provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea
creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili,
altele decat cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc
cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este
declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii
judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
(2) Contribuabilii autorizati sa desfasoare activitate in domeniul
exploatarii zacamintelor naturale sunt obligati sa inregistreze in
evidenta contabila si sa deduca provizioane pentru refacerea terenurilor
afectate si pentru redarea acestora in circuitul economic, silvic
sau agricol, in limita unei cote de 1% aplicate asupra diferentei
dintre veniturile si cheltuielile din exploatare, pe toata durata
de functionare a exploatarii zacamintelor naturale.
(3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfasoara operatiuni
petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adancime de apa mai
mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor,
demobilizarea instalatiilor, a dependintelor si anexelor, precum si
pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicata asupra diferentei
dintre veniturile si cheltuielile inregistrate, pe toata perioada
exploatarii petroliere.
(4) Regia Autonoma "Administratia Romana a Serviciilor de Trafic
Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit
prevederilor legale, pentru diferenta dintre veniturile din exploatare
realizate efectiv din activitatea de ruta aeriana si costurile efective
ale activitatii de ruta aeriana, care este utilizat pentru acoperirea
cheltuielilor de exploatare care depasesc tarifele stabilite anual
de EUROCONTROL.
(5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care
a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent
daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei
provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei
catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii
contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile prezentului alineat
nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva
in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol
aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva.
(6) Sumele inregistrate in conturi de rezerve legale si rezerve reprezentand
facilitati fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului
social sau pentru acoperirea pierderilor. In cazul in care nu sunt
respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se
recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc dobanzi si penalitati
de intarziere, de la data aplicarii facilitatii respective, potrivit
legii. Nu se supun impozitarii rezervele de influente de curs valutar
aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta, constituite potrivit
legii, inregistrate de societati comerciale bancare, persoane juridice
romane si sucursalele bancilor straine, care isi desfasoara activitatea
in Romania.
(7) In intelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion
sau a unei rezerve se intelege si majorarea unui provizion sau a unei
rezerve.
ART. 23
Cheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutar
(1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in
care gradul de indatorare a capitalului este mai mic decat unu. Gradul
de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul
imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu,
ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei
pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capitalul imprumutat
se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare
peste un an, potrivit clauzelor contractuale. Incepand cu data de
1 ianuarie 2006, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile,
in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic decat
trei.
(2) In cazul in care gradul de indatorare a capitalului este peste
unu inclusiv, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele
de curs valutar sunt deductibile pana la nivelul sumei veniturilor
din dobanzi, plus 10% din celelalte venituri ale contribuabilului.
Cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de
curs valutar ramase nedeductibile se reporteaza in perioada urmatoare,
in aceleasi conditii, pana la deductibilitatea integrala a acestora.
(3) In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar
ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar,
diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin.
(1) si (2), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitarilor
prevazute in aceste alineate. Cheltuielile din diferentele de curs
valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele
aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de
indatorare a capitalului.
(4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura
cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale
de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele
care sunt garantate de stat nu intra sub incidenta prevederilor prezentului
articol.
(5) In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia
societatilor comerciale bancare romane sau straine, sucursalelor bancilor
straine, cooperativelor de credit, a societatilor de leasing pentru
operatiuni de leasing, a societatilor de credit ipotecar si a persoanelor
juridice care acorda credite potrivit legii, dobanzile deductibile
sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzilor de referinta a Bancii Nationale a Romaniei,
corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in
lei, si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta.
Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului
impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru
imprumuturile in valuta se va actualiza prin hotarare a Guvernului.
(6) Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare
imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
(7) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplica societatilor comerciale
bancare, persoane juridice romane, sucursalelor bancilor straine care
isi desfasoara activitatea in Romania, societatilor de leasing pentru
operatiunile de leasing, societatilor de credit ipotecar, precum si
institutiilor de credit.
(8) In cazul unei persoane juridice straine care isi desfasoara activitatea
printr-un sediu permanent in Romania, prevederile prezentului articol
se aplica prin luarea in considerare a capitalului propriu.
ART. 24
Amortizarea fiscala
(1) Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii,
asamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile
se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii
potrivit prevederilor prezentului articol.
(2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care
indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in
prestarea de servicii pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri
administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare
a Guvernului;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi
sau care formeaza un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizarii
se are in vedere valoarea intregului corp, lot sau set. Pentru componentele
care intra in structura unui activ corporal, a caror durata normala
de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determina
pentru fiecare componenta in parte.
(3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor
contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele
asemenea;
b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au
intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea
se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea
rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea
lor;
c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii
de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere
si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;
d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma
cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor
tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice
viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;
e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri
noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari
si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;
f) amenajarile de terenuri.
(4) Nu reprezinta active amortizabile:
a) terenurile, inclusiv cele impadurite;
b) tablourile si operele de arta;
c) fondul comercial;
d) lacurile, baltile si iazurile care nu sunt rezultatul unei investitii;
e) bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare;
f) orice mijloc fix care nu isi pierde valoarea in timp datorita folosirii,
potrivit normelor;
g) casele de odihna proprii, locuintele de protocol, navele, aeronavele,
vasele de croaziera, altele decat cele utilizate in scopul realizarii
veniturilor.
(5) Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se intelege:
a) costul de achizitie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu
oneros;
b) costul de productie, pentru mijloacele fixe construite sau produse
de catre contribuabil;
c) valoarea de piata, pentru mijloacele fixe dobandite cu titlu gratuit.
(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina
conform urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor
si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice
ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare
liniara, degresiva sau accelerata;
c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate
opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.
(7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste
prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea de intrare
a mijlocului fix amortizabil.
Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la
durata normala de utilizare a mijlocului fix.
(8) In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza
prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii
urmatori:
a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil
este intre 2 si 5 ani;
b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil
este intre 5 si 10 ani;
c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil
este mai mare de 10 ani.
(9) In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza
dupa cum urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50%
din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin
raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata
normala de utilizare ramasa a acestuia.
(10) Cheltuielile aferente achizitionarii de brevete, drepturi de
autor, licente, marci de comert sau fabrica si alte valori similare
se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara
pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupa caz. Cheltuielile
aferente achizitionarii sau producerii programelor informatice se
recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe
o perioada de 3 ani. Pentru brevetele de inventie se poate utiliza
metoda de amortizare degresiva sau accelerata.
(11) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil
se pune in functiune;
b) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate din surse proprii
la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normala de utilizare,
pe durata normala de utilizare ramasa sau pe perioada contractului
de concesionare sau inchiriere, dupa caz;
c) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe
concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune de cel care
a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala
de utilizare, dupa caz;
d) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate pentru amenajarea
terenurilor, liniar, pe o perioada de 10 ani;
e) amortizarea cladirilor si a constructiilor minelor, salinelor cu
extractie in solutie prin sonde, carierelor, exploatarilor la zi,
pentru substante minerale solide si cele din industria extractiva
de petrol, a caror durata de folosire este limitata de durata rezervelor
si care nu pot primi alte utilizari dupa epuizarea rezervelor, precum
si a investitiilor pentru descoperta se calculeaza pe unitate de produs,
in functie de rezerva exploatabila de substanta minerala utila.
Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaza:
1. din 5 in 5 ani la mine, cariere, extractii petroliere, precum si
la cheltuielile de investitii pentru descoperta;
2. din 10 in 10 ani la saline;
f) mijloacele de transport pot fi amortizate si in functie de numarul
de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile
tehnice, pentru cele achizitionate dupa data de 1 ianuarie 2004;
g) pentru locuintele de serviciu, amortizarea este deductibila fiscal
pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de legea
locuintei;
h) numai pentru autoturismele folosite in conditiile prevazute la
art. 21 alin. (3) lit. n).
(12) Contribuabilii care investesc in mijloace fixe amortizabile sau
in brevete de inventie amortizabile, destinate activitatilor pentru
care acestia sunt autorizati si care nu aplica regimul de amortizare
accelerata, pot deduce cheltuieli de amortizare reprezentand 20% din
valoarea de intrare a acestora, la data punerii in functiune a mijlocului
fix sau a brevetului de inventie. Valoarea ramasa de recuperat pe
durata normala de utilizare se determina dupa scaderea din valoarea
de intrare a sumei egale cu deducerea de 20% . Pentru achizitiile
de animale si plantatii, deducerea de 20% se acorda astfel:
a) pentru animale, la data achizitiei;
b) pentru plantatii, la data receptiei finale de infiintare a plantatiei.
Intra sub incidenta prezentului alineat si mijloacele fixe achizitionate
in baza unui contract de leasing financiar cu clauza definitiva de
transfer al dreptului de proprietate asupra bunului, la expirarea
contractului de leasing financiar. Contribuabilii care beneficiaza
de facilitatile prevazute la prezentul alineat au obligatia sa pastreze
in patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel putin o perioada
egala cu jumatate din durata lor normala de utilizare.
(13) Pentru investitiile realizate in parcurile industriale pana la
data de 31 decembrie 2006 se acorda o deducere suplimentara din profitul
impozabil, in cota de 20% din valoarea investitiilor in constructii
sau a reabilitarilor de constructii, infrastructura interna si de
conexiune la reteaua publica de utilitati, tinand seama de prevederile
legale in vigoare privind clasificarea si duratele normate de utilizare
a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaza de
facilitatile prevazute la alin. (12) nu pot beneficia de facilitatile
prevazute in prezentul alineat.
(14) Cheltuielile aferente localizarii, explorarii, dezvoltarii sau
oricarei activitati pregatitoare pentru exploatarea resurselor naturale
se recupereaza in rate egale pe o perioada de 5 ani, incepand cu luna
in care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achizitionarii
oricarui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaza
pe masura ce resursele naturale sunt exploatate, proportional cu valoarea
recuperata raportata la valoarea totala estimata a resurselor.
(15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare
se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila si orice reevaluare
contabila a acestora. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea
sau din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza
pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala
de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala. Pentru
mijloacele fixe cu valoarea contabila evidentiata in sold la 31 decembrie
2003, amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase neamortizate,
folosind metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data.
(16) Contribuabilii care investesc in mijloace fixe destinate prevenirii
accidentelor de munca si bolilor profesionale, precum si infiintarii
si functionarii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea
acestora la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune
sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit
prevederilor prezentului articol.
(17) In cazul unei imobilizari corporale cu o valoare de intrare mai
mica decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, contribuabilul
poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobilizarii sau
pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare,
potrivit prevederilor prezentului articol.
(18) Cheltuielile aferente achizitionarii sau producerii de containere
sau ambalaje, care circula intre contribuabil si clienti, se recupereaza
prin deduceri de amortizare, prin metoda liniara, pe durata normala
de utilizare stabilita de contribuabilul care isi mentine dreptul
de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor.
(19) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza normele privind clasificatia
si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
(20) Regia Autonoma "Administratia Romana a Serviciilor de Trafic
Aerian" - ROMATSA efectueaza anual actualizarea valorii ramase
neamortizate a mijloacelor fixe si imobilizarilor necorporale inscrise
in bilantul anului fiscal cu indicele de inflatie al anului precedent,
comunicat de Institutul National de Statistica. Valoarea activelor
corporale si necorporale, achizitionate in cursul anului fiscal, va
fi actualizata in functie de modificarea indicelui de inflatie din
perioada cuprinsa intre luna in care acestea au fost achizitionate
si sfarsitul anului fiscal. Valoarea activelor si a patrimoniului
propriu al Regiei Autonome "Administratia Romana a Serviciilor
de Trafic Aerian" - ROMATSA se majoreaza cu diferentele rezultate
din reevaluarea anuala. Amortizarea capitalului Regiei Autonome "Administratia
Romana a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA, angajat si
imobilizat in active corporale si necorporale, se stabileste prin
metoda liniara. Valoarea ramasa neamortizata, aferenta mijloacelor
fixe ale Regiei Autonome "Administratia Romana a Serviciilor
de Trafic Aerian" - ROMATSA, scoase din functiune inainte de
implinirea duratei normale de utilizare, diminuata cu sumele rezultate
din valorificare, se inregistreaza in cheltuielile de exploatare si
este deductibila din punct de vedere fiscal.
(21) Pentru titularii de acorduri petroliere si subcontractantii acestora,
care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine ce includ
zone cu adancime de apa de peste 100 metri, se calculeaza amortizarea
imobilizarilor corporale si necorporale aferente operatiunilor petroliere,
a caror durata de folosire este limitata de durata rezervelor, pe
unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, in functie de
rezerva exploatabila de substanta minerala utila, pe durata acordului
petrolier. Cheltuielile aferente investitiilor in curs, imobilizarilor
corporale si necorporale efectuate pentru operatiunile petroliere
vor fi reflectate in contabilitate atat in lei, cat si in euro; aceste
cheltuieli, inregistrate in contabilitate in lei, vor fi reevaluate
la sfarsitul fiecarui exercitiu financiar pe baza valorilor inregistrate
in contabilitate in euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de
Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a fiecarui exercitiu financiar.
(22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului
imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu modificarile
si completarile ulterioare, nu se aplica la calculul profitului impozabil,
cu exceptia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) si ale art. 8 din
aceeasi lege.
ART. 25
Contracte de leasing
(1) In cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct
de vedere fiscal ca proprietar, in timp ce in cazul leasingului operational,
locatorul are aceasta calitate.
Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se
face de catre utilizator, in cazul leasingului financiar, si de catre
locator, in cazul leasingului operational, cheltuielile fiind deductibile,
potrivit art. 24.
(2) In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda, iar
in cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de
leasing).
ART. 26
Pierderi fiscale
(1) Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit,
se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5
ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea
inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe
profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii
acestora.
(2) Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza
existenta prin divizare sau fuziune nu se recupereaza de catre contribuabilii
nou-infiintati sau de catre cei care preiau patrimoniul societatii
absorbite, dupa caz.
(3) In cazul persoanelor juridice straine, prevederile alin. (1) se
aplica luandu-se in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile
sediului permanent in Romania.
(4) Contribuabilii care au fost obligati la plata unui impozit pe
venit si care anterior au realizat pierdere fiscala, intra sub incidenta
prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de
impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza
pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si
limita celor 5 ani.
ART. 27
Reorganizari, lichidari si alte transferuri de active si titluri de
participare
(1) In cazul contributiilor cu active la capitalul unei persoane juridice
in schimbul unor titluri de participare la aceasta persoana juridica
se aplica urmatoarele reguli:
a) contributiile nu sunt transferuri impozabile in intelesul prevederilor
prezentului titlu si al prevederilor titlului III;
b) valoarea fiscala a activelor primite de persoana juridica este
egala cu valoarea fiscala a acelor active la persoana care contribuie
cu activul;
c) valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de persoana
care contribuie cu activele este egala cu valoarea fiscala a activelor
aduse drept contributie de catre persoana respectiva.
(2) Distribuirea de active de catre o persoana juridica romana catre
participantii sai, fie sub forma de dividend, fie ca urmare a operatiunii
de lichidare, se trateaza ca transfer impozabil, exceptandu-se cazurile
prevazute la alin. (3).
(3) Prevederile prezentului articol se aplica urmatoarelor operatiuni
de reorganizare, daca acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea
fiscala sau evitarea platii impozitelor:
a) fuziunea intre doua sau mai multe persoane juridice romane, in
cazul in care participantii la oricare persoana juridica care fuzioneaza
primesc titluri de participare la persoana juridica succesoare;
b) divizarea unei persoane juridice romane in doua sau mai multe persoane
juridice romane, in cazul in care participantii la persoana juridica
initiala beneficiaza de o distribuire proportionala a titlurilor de
participare la persoanele juridice succesoare;
c) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a tuturor activelor
si pasivelor apartinand uneia sau mai multor activitati economice
ale altei persoane juridice romane, numai in schimbul unor titluri
de participare;
d) achizitionarea de catre o persoana juridica romana a minimum 50%
din titlurile de participare la alta persoana juridica romana, in
schimbul unor titluri de participare la persoana juridica achizitoare
si, daca este cazul, a unei plati in numerar care nu depaseste 10%
din valoarea nominala a titlurilor de participare emise in schimb.
(4) In cazul operatiunilor de reorganizare prevazute la alin. (3)
se aplica urmatoarele reguli:
a) transferul activelor si pasivelor nu se trateaza ca un transfer
impozabil in intelesul prezentului titlu;
b) schimbul unor titluri de participare detinute la o persoana juridica
romana cu titluri de participare la o alta persoana juridica romana
nu se trateaza ca transfer impozabil in intelesul prezentului titlu
si al titlului III;
c) distribuirea de titluri de participare in legatura cu divizarea
unei persoane juridice romane nu se trateaza ca dividend;
d) valoarea fiscala a unui activ sau pasiv, asa cum este prevazut
la lit. a), este egala, pentru persoana care primeste un astfel de
activ, cu valoarea fiscala pe care respectivul activ a avut-o la persoana
care l-a transferat;
e) amortizarea fiscala pentru orice activ prevazut la lit. a) se determina
in continuare in conformitate cu regulile prevazute la art. 24, care
s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, daca transferul
nu ar fi avut loc;
f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se considera o
reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22
alin. (5), daca un alt contribuabil le preia si le mentine la valoarea
avuta inainte de transfer;
g) valoarea fiscala a titlurilor de participare prevazute la lit.
b), care sunt primite de o persoana, trebuie sa fie egala cu valoarea
fiscala a titlurilor de participare care sunt transferate de catre
aceasta persoana;
h) valoarea fiscala a titlurilor de participare prevazute la lit.
c), care au fost detinute inainte de a fi distribuite, se aloca intre
aceste titluri de participare si titlurile de participare distribuite,
proportional cu pretul de piata al titlurilor de participare, imediat
dupa distribuire.
(5) Daca o persoana juridica romana detine peste 25% din titlurile
de participare la o alta persoana juridica romana care transfera active
si pasive catre prima persoana juridica, printr-o operatiune prevazuta
la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se considera
transfer impozabil.
(6) Dupa data la care Romania adera la Uniunea Europeana, prevederile
prezentului articol se aplica persoanelor juridice straine care sunt
rezidente in oricare stat membru al Uniunii Europene. In acest caz
transferul de active si pasive nu se considera a fi transfer impozabil
daca sunt indeplinite oricare din urmatoarele conditii:
a) activele si pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent
in Romania si continua sa fie utilizate pentru a genera profit impozabil
in Romania;
b) activele si pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent
al persoanei care transfera activele si pasivele, situat in afara
Romaniei.
Prin derogare de la prevederile alin. (4) lit. f), transferul unui
provizion sau al unei rezerve se considera a fi o reducere impozabila
a provizionului ori a rezervei respective, daca provizionul sau rezerva
provine de la un sediu permanent, situat in afara Romaniei.
(7) In intelesul prezentului articol, valoarea fiscala a unui activ,
a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizata
pentru calculul amortizarii si al castigului sau pierderii, in intelesul
impozitului pe venit ori al impozitului pe profit.
ART. 28
Asocieri fara personalitate juridica
(1) In cazul unei asocieri fara personalitate juridica, veniturile
si cheltuielile inregistrate se atribuie fiecarui asociat, corespunzator
cotei de participare in asociere.
(2) Orice asociere fara personalitate juridica dintre persoane juridice
straine, care isi desfasoara activitatea in Romania, trebuie sa desemneze
una din parti care sa indeplineasca obligatiile ce ii revin fiecarui
asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnata este responsabila
pentru:
a) inregistrarea asocierii la autoritatea fiscala competenta, inainte
ca aceasta sa inceapa sa desfasoare activitate;
b) conducerea evidentelor contabile ale asocierii;
c) plata impozitului in numele asociatilor, conform art. 34 alin.
(1);
d) depunerea unei declaratii fiscale trimestriale la autoritatea fiscala
competenta, care sa contina informatii cu privire la partea din veniturile
si cheltuielile asocierii care este atribuibila fiecarui asociat,
precum si impozitul care a fost platit la buget in numele fiecarui
asociat;
e) furnizarea de informatii in scris, catre fiecare asociat, cu privire
la partea din veniturile si cheltuielile asocierii care ii este atribuibila
acestuia, precum si la impozitul care a fost platit la buget in numele
acestui asociat.
(3) Intr-o asociere fara personalitate juridica cu o persoana juridica
romana, persoana juridica romana trebuie sa indeplineasca obligatiile
ce ii revin fiecarui asociat, potrivit prezentului titlu.
|
CAP. 3
Aspecte fiscale internationale
|
ART. 29
Veniturile unui sediu permanent
(1) Persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul
unui sediu permanent in Romania au obligatia de a plati impozitul
pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului
permanent.
(2) Profitul impozabil se determina in conformitate cu regulile stabilite
in capitolul II al prezentului titlu, in urmatoarele conditii:
a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ
in veniturile impozabile;
b) numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii acestor venituri
se includ in cheltuielile deductibile;
c) cheltuielile de conducere si cheltuielile generale de administrare,
indiferent de locul in care s-au efectuat, decontate de persoana juridica
straina si inregistrate de sediul permanent, sunt deductibile in limita
a 10% din veniturile salariale ale angajatilor sediului permanent.
(3) Profitul impozabil al sediului permanent se determina prin tratarea
sediului permanent ca persoana separata si prin utilizarea regulilor
preturilor de transfer la stabilirea pretului de piata al unui transfer
facut intre persoana juridica straina si sediul sau permanent.
(4) Inainte de a desfasura activitate printr-un sediu permanent in
Romania, reprezentantul legal al persoanei juridice straine prevazute
la alin. (1) trebuie sa inregistreze sediul permanent la autoritatea
fiscala competenta.
ART. 30
Venituri obtinute de persoanele juridice straine din proprietati imobiliare
si din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare
(1) Persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati
imobiliare situate in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor
de participare detinute la o persoana juridica romana au obligatia
de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor
venituri.
(2) Veniturile din proprietatile imobiliare situate in Romania includ
urmatoarele:
a) veniturile din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii
imobiliare situate in Romania;
b) castigul din vanzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau
al oricaror drepturi legate de proprietatea imobiliara situata in
Romania;
c) castigul din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute
la o persoana juridica, daca minimum 50% din valoarea mijloacelor
fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul
mai multor persoane juridice, proprietati imobiliare situate in Romania;
d) veniturile obtinute din exploatarea resurselor naturale situate
in Romania, inclusiv castigul din vanzarea-cesionarea oricarui drept
aferent acestor resurse naturale.
(3) Orice persoana juridica straina care obtine venituri dintr-o proprietate
imobiliara situata in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor
de participare detinute la o persoana juridica romana are obligatia
de a plati impozit pe profit, potrivit art. 34, si de a depune declaratii
de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoana juridica straina
poate desemna un reprezentant fiscal pentru a indeplini aceste obligatii.
(4) Orice persoana juridica romana sau persoana juridica straina cu
sediul permanent in Romania, care plateste veniturile prevazute la
alin. (1), catre o persoana juridica straina, are obligatia de a retine
impozitul calculat din veniturile platite si de a vira impozitul retinut
la bugetul de stat.
(5) In cazul castigurilor prevazute la art. 33, rezultate din vanzarea-cesionarea
proprietatilor imobiliare sau ale titlurilor de participare, impozitul
care trebuie retinut se stabileste prin aplicarea unei cote de impozitare
de 10% la castigul rezultat din aceasta vanzare-cesionare. Prevederile
prezentului alineat se aplica numai in cazul in care platitorul de
venituri obtine de la contribuabil justificarea corespunzatoare privind
aplicarea prevederilor art. 33.
(6) Prevederile art. 119 se aplica oricarei persoane care are obligatia
sa retina impozit, in conformitate cu prezentul articol.
ART. 31
Credit fiscal
(1) Daca o persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat
strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului
cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate atat in Romania
cat si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain,
fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana,
se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor
prezentului titlu.
(2) Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un
an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea
cotei de impozit pe profit prevazute la art. 17 alin. (1) la profitul
impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu
regulile prevazute in prezentul titlu sau la venitul obtinut din statul
strain.
(3) Impozitul platit unui stat strain este dedus, numai daca persoana
juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor
legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului
strain.
(4) Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat,
potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea si legii bibliotecilor,
scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca sunt indeplinite
cumulativ urmatoarele conditii:
a) sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
b) nu depasesc mai mult de 20%, din impozitul pe profit datorat.
(5) In limitele respective se incadreaza si: cheltuielile de sponsorizare
a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri,
dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente
specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor,
schimburilor de specialisti, burse de specializare, participarea la
congrese internationale.
ART. 32
Pierderi fiscale externe
(1) Orice pierdere realizata printr-un sediu permanent din strainatate
este deductibila doar din veniturile obtinute din strainatate.
(2) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strainatate
se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursa de venit.
Pierderile neacoperite se reporteaza si se recupereaza in urmatorii
5 ani fiscali consecutivi.
|
CAP. 4
Reguli speciale aplicabile vanzarii-cesionarii proprietatilor imobiliare
si titlurilor de participare
|
|
ART. 33
Reguli speciale aplicabile vanzarii-cesionarii proprietatilor imobiliare
si titlurilor de participare
(1) Prevederile prezentului articol se aplica persoanelor juridice
romane si straine care vand-cesioneaza proprietati imobiliare situate
in Romania sau titluri de participare detinute la o persoana juridica
romana.
(2) Daca castigurile rezultate din vanzarea-cesionarea proprietatilor
imobiliare situate in Romania si a titlurilor de participare detinute
la o persoana juridica romana depasesc pierderile rezultate dintr-o
astfel de vanzare-cesionare, atunci impozitul pe profit se stabileste
prin aplicarea unei cote de 10% la diferenta rezultata.
(3) Pierderea rezultata din vanzarea-cesionarea proprietatilor imobiliare
situate in Romania si a titlurilor de participare detinute la o
persoana juridica romana se recupereaza din profiturile impozabile
rezultate din operatiuni de aceeasi natura, in urmatorii 5 ani fiscali
consecutivi.
(4) Castigul rezultat din vanzarea-cesionarea proprietatilor imobiliare
sau titlurilor de participare este diferenta pozitiva intre:
a) valoarea realizata din vanzarea-cesionarea unor asemenea proprietati
imobiliare sau titluri de participare; si
b) valoarea fiscala a unor asemenea proprietati imobiliare sau titluri
de participare.
(5) Pierderea rezultata dintr-o vanzare-cesionare a proprietatilor
imobiliare sau titlurilor de participare este diferenta negativa
intre:
a) valoarea realizata din vanzare-cesionare a unor asemenea proprietati
imobiliare sau titluri de participare; si
b) valoarea fiscala a unor asemenea proprietati imobiliare sau titluri
de participare.
(6) In intelesul prevederilor alin. (4) si (5), valoarea realizata
din vanzare-cesionare se reduce cu comisioanele, taxele sau alte
sume platite, aferente vanzarii-cesionarii.
(7) Valoarea fiscala pentru proprietatile imobiliare sau pentru
titlurile de participare se stabileste dupa cum urmeaza:
a) in cazul proprietatilor imobiliare, valoarea fiscala este costul
de cumparare, construire sau imbunatatire a proprietatii, redus
cu amortizarea fiscala aferenta unei astfel de proprietati;
b) in cazul titlurilor de participare, valoarea fiscala este costul
de achizitie al titlurilor de participare, inclusiv orice comisioane,
taxe sau alte sume platite, aferente achizitionarii unor astfel
de titluri de participare.
(8) Prezentul articol se aplica in cazul proprietatilor imobiliare
sau titlurilor de participare, numai daca sunt indeplinite urmatoarele
conditii:
a) contribuabilul a detinut proprietatea imobiliara sau titlurile
de participare pe o perioada mai mare de doi ani;
b) persoana care achizitioneaza proprietatea imobiliara sau titlurile
de participare nu este persoana afiliata contribuabilului;
c) contribuabilul a achizitionat proprietatea imobiliara sau titlurile
de participare dupa 31 decembrie 2003.
|
CAP. 5
Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
|
ART. 34
Plata impozitului
(1) Contribuabilii au obligatia de a plati impozitul pe profit trimestrial,
pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru
care se calculeaza impozitul, daca in prezentul articol nu este prevazut
altfel.
(2) Banca Nationala a Romaniei, societatile comerciale bancare, persoane
juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane
juridice straine, au obligatia de a plati impozitul pe profit lunar,
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoarele celei pentru care
se calculeaza impozitul, daca in prezentul articol nu este prevazut
altfel.
(3) Organizatiile nonprofit au obligatia de a plati impozitul pe profit
anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui
pentru care se calculeaza impozitul.
(4) Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor
si plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a
plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv
a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
(5) In intelesul alin. (1) si (2), profitul impozabil si impozitul
pe profit sunt calculate si inregistrate trimestrial, respectiv lunar,
in cazul Bancii Nationale a Romaniei, societatilor comerciale bancare,
persoane juridice romane, si sucursalelor din Romania ale bancilor,
persoane juridice straine, cumulat de la inceputul anului fiscal.
(6) Contribuabilii care efectueaza plati trimestriale si, respectiv,
lunare platesc pentru ultimul trimestru sau pentru luna decembrie,
in cazul Bancii Nationale a Romaniei, societatilor comerciale bancare,
persoane juridice romane, si in cazul sucursalelor din Romania ale
bancilor, persoane juridice straine, o suma egala cu impozitul calculat
si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, respectiv
o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru luna noiembrie
a aceluiasi an fiscal, urmand ca plata finala a impozitului pe profit
pentru anul fiscal sa se faca pana la data stabilita ca termen limita
pentru depunerea situatiilor financiare ale contribuabilului.
(7) Contribuabilii care au definitivat pana la data de 15 februarie
inchiderea exercitiului financiar anterior depun declaratia anuala
de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului
fiscal incheiat pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.
(8) Persoanele juridice care inceteaza sa existe au obligatia sa depuna
declaratia de impunere si sa plateasca impozitul pe profit cu 10 zile
inainte de data inregistrarii incetarii existentei persoanei juridice
la registrul comertului.
(9) Prevederile alin. (3), (4) si (7) se aplica pentru impozitul pe
profit datorat, incepand cu anul fiscal 2004. Regularizarea impozitului
pe profit aferent anului fiscal 2003 se realizeaza, potrivit legislatiei
in vigoare, pana la data de 31 decembrie 2003.
(10) Obligatiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri
ale bugetului de stat. Ca exceptie, impozitul pe profit, dobanzile/majorarile
de intarziere si amenzile datorate de regiile autonome din subordinea
consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si cele datorate
de societatile comerciale in care consiliile locale si/sau judetene
sunt actionari majoritari sunt venituri ale bugetelor locale respective.
ART. 35
Depunerea declaratiilor de impozit pe profit
(1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit
pe profit, pana la termenul prevazut pentru depunerea situatiilor
financiare, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 34 alin.
(3), (4) si (7), care depun declaratia anuala de impozit pe profit
pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator. In cursul
anului fiscal, contribuabilii au obligatia de a depune declaratia
de impunere pana la termenul de plata al impozitului pe profit, inclusiv.
(2) O data cu declaratia de impozit pe profit anuala, contribuabilii
au obligatia sa depuna si o declaratie privind platile si angajamentele
de plata catre persoanele nerezidente, care cuprinde scopul si suma
fiecarei plati, numele si adresa beneficiarului. Nu se cuprind in
aceasta declaratie sumele angajate sau platite pentru bunurile importate
sau pentru transportul international.
(3) Contribuabilii sunt raspunzatori pentru calculul impozitului pe
profit.
|
CAP. 6
Retinerea impozitului pe dividende
|
|
ART. 36
Retinerea impozitului pe dividende
(1) O persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana
juridica romana are obligatia sa retina si sa verse impozitul pe dividende
retinut catre bugetul de stat, asa cum se prevede in prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote
de impozit de 10% asupra dividendului brut platit catre o persoana
juridica romana.
(3) Impozitul care trebuie retinut se plateste la bugetul de stat
pana la data de 20 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste
dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite
pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare
anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 31 decembrie
a anului respectiv.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor
platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice
romane, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 25% din titlurile
de participare ale acestuia la data platii dividendelor, pe o perioada
de 2 ani impliniti pana la data platii acestora. Prevederile prezentului
alineat se aplica dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana.
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor
care sunt platite unui nerezident si care fac obiectul prevederilor
titlului V. |
CAP. 7
Dispozitii tranzitorii si finale
|
ART. 37
Pierderi fiscale din perioadele de scutire
Orice pierdere fiscala neta care apare in perioada in care contribuabilul
a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperata din profiturile
impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscala neta este
diferenta dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire
si profitul impozabil total in aceeasi perioada.
ART. 38
Dispozitii tranzitorii
(1) In cazul persoanelor juridice care au obtinut, inainte de 1 iulie
2003, certificatul permanent de investitor in zona defavorizata, scutirea
de impozit pe profitul aferent investitiilor noi se aplica in continuare
pe perioada existentei zonei defavorizate.
(2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investitii inainte
de 1 iulie 2002, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 27/1996 privind
acordarea de facilitati persoanelor care domiciliaza sau lucreaza
in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia Biosferei
"Delta Dunarii", republicata, cu modificarile ulterioare,
si care continua investitiile conform ordonantei mentionate, beneficiaza
in continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor
distinct evidentiate, facute cu investitiile respective, fara a depasi
data de 31 decembrie 2006.
(3) Contribuabilii care isi desfasoara activitatea in zona libera
pe baza de licenta si care pana la data de 1 iulie 2002 au realizat
investitii in zona libera, in active corporale amortizabile utilizate
in industria prelucratoare, in valoare de cel putin 1.000.000 dolari
S.U.A., beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit,
in continuare, pana la data de 30 iunie 2007. Dispozitiile prezentului
alineat nu se mai aplica in situatia in care survin modificari in
structura actionariatului contribuabilului. In intelesul prezentului
alineat, modificare de actionariat in cazul societatilor cotate se
considera a fi o modificare a actionariatului, in proportie de mai
mult de 25% din actiuni, pe parcursul unui an calendaristic.
(4) Cu exceptia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obtin
venituri din activitati desfasurate pe baza de licenta intr-o zona
libera au obligatia de a plati impozit pe profit in cota de 5% pentru
profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pana la data
de 31 decembrie 2004.
(5) Contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la alin.
(1) - (4) nu pot beneficia de amortizarea accelerata sau de deducerea
prevazuta la art. 24 alin. (12).
(6) Unitatile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite
prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia
speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, aprobata
cu modificari si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile
ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit daca minimum
75% din sumele obtinute prin scutire se reinvestesc in vederea achizitiei
de echipament tehnologic, masini, utilaje, instalatii si/sau pentru
amenajarea locurilor de munca protejate. Scutirea de la plata impozitului
pe profit se aplica pana la data de 31 decembrie 2006.
(7) Contribuabilii direct implicati in productia de filme cinematografice,
inscrisi ca atare in Registrul cinematografic, beneficiaza, pana la
data de 31 decembrie 2006, de:
a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-parti din profitul
brut reinvestit in domeniul cinematografiei;
b) reducerea impozitului pe profit in proportie de 20%, in cazul in
care se creeaza noi locuri de munca si se asigura cresterea numarului
scriptic de angajati, cu cel putin 10% fata de anul financiar precedent.
(8) Societatea Nationala "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiaza
de scutire de la plata impozitului pe profit pana la data de 31 decembrie
2010, in conditiile in care profitul este utilizat exclusiv pentru
finantarea lucrarilor de investitii la obiectivul Centrala Nuclearoelectrica
Cernavoda - Unitatea 2, potrivit legii.
(9) Societatea Comerciala "Automobile Dacia" - S.A. beneficiaza
de scutire de la plata impozitului pe profit pana la data de 1 octombrie
2007.
(10) Societatea Comerciala "Sidex" - S.A. beneficiaza de
scutire de la plata impozitului pe profit pana la data de 31 decembrie
2006.
(11) Compania Nationala "Aeroportul International Bucuresti -
Otopeni" - S.A. beneficiaza de scutire de la plata impozitului
pe profit pana la data de 31 decembrie 2012.
(12) La calculul profitului impozabil, urmatoarele venituri sunt neimpozabile
pana la data de 31 decembrie 2006:
a) veniturile realizate din activitatile desfasurate pentru obiectivul
Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda - Unitatea 2, pana la punerea
in functiune a acestuia;
b) veniturile realizate din aplicarea unei inventii brevetate in Romania,
inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o
perioada de 5 ani de la prima aplicare, calculati de la data inceperii
aplicarii si cuprinsi in perioada de valabilitate a brevetului, potrivit
legii;
c) veniturile realizate din practicarea apiculturii.
(13) Pentru investitiile directe cu impact semnificativ in economie,
realizate pana la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii
pot deduce o cota suplimentara de 20% din valoarea acestora. Deducerea
se calculeaza in luna in care se realizeaza investitia. In situatia
in care se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza potrivit
dispozitiilor art. 26. Pentru investitiile realizate se poate calcula
amortizare accelerata, cu exceptia investitiilor in cladiri. Contribuabilii
care beneficiaza de facilitatile prevazute la prezentul alineat nu
pot aplica prevederile art. 24 alin. (12).
(14) Facilitatile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative
mentionate in prezentul articol, precum si cele care decurg din alte
acte normative date in aplicarea acestora raman in vigoare pana la
termenele si in conditiile stipulate de acestea. |
TITLUL III
Impozitul pe venit
|
CAP. 1
Dispozitii generale |
|
ART. 39
Contribuabili
Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului
titlu si sunt numite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta
prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente
in Romania;
d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la
art. 95.
ART. 40
Sfera de cuprindere a impozitului
(1) Impozitul prevazut in prezentul titlu, denumit in continuare
impozit pe venit, se aplica urmatoarelor venituri:
a) in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in
Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania,
cat si din afara Romaniei;
b) in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute
la lit. a), numai veniturilor obtinute din Romania, care sunt impuse
la nivelul fiecarei surse din categoriile de venituri prevazute
la art. 41;
c) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate
independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului
net atribuibil sediului permanent;
d) in cazul persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate
dependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitate
dependenta;
e) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile
prevazute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor
prevazute in prezentul titlu, ce corespund categoriei respective
de venit.
(2) Persoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute
la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv
vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din
orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand
cu al patrulea an fiscal.
ART. 41
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor
prezentului titlu, sunt urmatoarele:
a) venituri din activitati independente, definite conform art. 47;
b) venituri din salarii, definite conform art. 56;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art.
65;
d) venituri din investitii, definite conform art. 69;
e) venituri din pensii, definite conform art. 72;
f) venituri din activitati agricole, definite conform art. 75;
g) veniturile din premii si din jocuri de noroc, definite conform
art. 79;
h) venituri din alte surse, definite conform art. 83.
ART. 42
Venituri neimpozabile
In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt
impozabile:
a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie
speciala, acordate din bugetul de stat, din bugetul asigurarilor
sociale de stat, din bugetele fondurilor speciale, bugetele locale
si din alte fonduri publice, inclusiv indemnizatia de maternitate
si pentru cresterea copilului, precum si cele de aceeasi natura
primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru
incapacitate temporara de munca;
b) sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri,
sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu exceptia castigurilor
primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului
de asigurare incheiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare.
Nu sunt venituri impozabile despagubirile in bani sau in natura
primite de catre o persoana fizica, ca urmare a unui prejudiciu
material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand
daunele morale;
c) sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare
a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate
sau deces, conform legii;
d) pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii
de razboi, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost
incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele
decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii
obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din
scheme facultative de pensii ocupationale si cele finantate de la
bugetul de stat;
e) contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care
se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor
legale in vigoare;
f) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;
g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobile si mobile corporale din patrimoniul personal,
altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare;
h) drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen,
militarii cu termen redus, studentii si elevii unitatilor de invatamant
din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala
si civile, precum si cele ale gradatilor si soldatilor concentrati
sau mobilizati;
i) bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare
sau perfectionare in cadru institutionalizat;
j) sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire si donatie;
k) veniturile din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor
prevazute la art. 75;
l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor
consulare pentru activitatile desfasurate in Romania in calitatea
lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea regulilor
generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri
speciale la care Romania este parte;
m) veniturile nete in valuta primite de membrii misiunilor diplomatice,
oficiilor consulare si institutelor culturale ale Romaniei amplasate
in strainatate, in conformitate cu legislatia in vigoare;
n) veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor
internationale din activitatile desfasurate in Romania in calitatea
lor oficiala, cu conditia ca pozitia acestora, de oficial, sa fie
confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
o) veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de
consultanta desfasurata in Romania, in conformitate cu acordurile
de finantare nerambursabila incheiate de Romania cu alte state,
cu organisme internationale si organizatii neguvernamentale;
p) veniturile primite de cetateni straini pentru activitati desfasurate
in Romania, in calitate de corespondenti de presa, cu conditia reciprocitatii
acordate cetatenilor romani pentru venituri din astfel de activitati,
si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie confirmata de
Ministerul Afacerilor Externe;
q) sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru
creditele primite in conformitate cu legislatia in vigoare;
r) subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile
sunt acordate in conformitate cu legislatia in vigoare;
s) veniturile reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite
de persoanele cu handicap, veteranii de razboi, invalizii si vaduvele
de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului ordonat,
persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata
cu incepere de la 6 martie 1945, cele deportate in strainatate ori
constituite in prizonieri, urmasii eroilor-martiri, ranitilor, luptatorilor
pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, precum si persoanele
persecutate din motive etnice de regimurile instaurate in Romania
cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945;
t) premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale,
europene si la jocurile olimpice.
Nu sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile
sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor
specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii
obiectivelor de inalta performanta:
- clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele
mondiale si jocurile olimpice;
- calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor
mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile
olimpice, in cazul jocurilor sportive.
Nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate
sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti
de legislatia in materie, in vederea pregatirii si participarii
la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative
ale Romaniei;
u) premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport
si alte asemenea, obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor
interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti
in cadrul competitiilor desfasurate in Romania;
v) alte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate
la fiecare categorie de venit.
ART. 43
Barem de impunere
(1) Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2004, pentru calculul
platilor anticipate, este prevazut in urmatorul tabel:
|
|
Venitul
anual impozabil
(lei)
|
Impozitul
anual
(lei)
|
| pana
la 28.800.000 |
18%
|
| 28.800.001
- 69.600.000 |
5.184.000
+ 23% pentru ceea ce depaseste suma de 28.800.000 lei |
| 69.600.001
- 111.600.000 |
14.568.000
+ 28% pentru ceea ce depaseste suma de 69.600.000 lei |
| 111.600.001
- 156.000.000 |
26.328.000
+ 34% pentru ceea ce depaseste suma de 111.600.000 lei |
| peste
156.000.000 |
41.424.000
+ 40% pentru ceea ce depaseste suma de 156.000.000 lei |
|
Baremul
lunar pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii
si pensii se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice,
avand ca baza de calcul baremul anual de mai sus.
(2) Pentru anul 2004, impozitul anual se calculeaza prin aplicarea
asupra venitului anual global impozabil a baremului anual prevazut
la alin. (1), corectat, prin ordin al ministrului finantelor publice,
cu rata inflatiei realizate pe anul 2004, diminuata cu 1/2 din rata
inflatiei prognozate pe acest an.
(3) Incepand cu anul fiscal 2005, baremul anual, respectiv lunar,
pentru calculul platilor anticipate cu titlu de impozit se stabileste
luandu-se in calcul 1/2 din rata inflatiei prognozate pentru anul
respectiv, aplicata la baremul de impunere construit pe baza ratei
inflatiei realizate pe perioada ianuarie - octombrie si a prognozei
pe lunile noiembrie - decembrie ale anului precedent. Aceste baremuri
se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
(4) Incepand cu anul fiscal 2005, baremul anual pentru calculul impozitului
pe venitul anual global impozabil se stabileste prin ordin al ministrului
finantelor publice, pe baza baremului anual prevazut la alin. (3),
corectat cu variatia ratei inflatiei realizate, fata de cea prognozata
pe perioada impozabila.
ART. 44
Perioada impozabila
(1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada impozabila
este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul
contribuabilului survine in cursul anului.
ART. 45
Deduceri personale
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin.
(2) au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub
forma de deducere personala de baza si deduceri personale suplimentare,
acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile.
(2) Deducerea personala de baza, incepand cu luna ianuarie 2004, este
fixata la suma de 2.000.000 lei pe luna.
(3) Deducerea personala suplimentara pentru sotia/sotul, copiii sau
alti membri de familie, aflati in intretinere este de 0,5 inmultit
cu deducerea personala de baza.
(4) Contribuabilii mai beneficiaza de deduceri personale suplimentare,
in functie de situatia proprie sau a persoanelor aflate in intretinere,
in afara sumelor rezultate din calculul prevazut la alin. (2) si (3),
astfel:
a) 1,0 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de
gradul I si persoanele cu handicap grav;
b) 0,5 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de
gradul II si persoanele cu handicap accentuat.
(5) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere acele persoane
ale caror venituri, impozabile si neimpozabile, depasesc sumele reprezentand
deduceri personale, conform alin. (3) si (4). In cazul in care o persoana
este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea
personala a acesteia se imparte in parti egale intre contribuabili,
exceptandu-se cazul in care acestia se inteleg asupra unui alt mod
de impartire a sumei. Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti,
ai contribuabilului sunt considerati intretinuti, iar suma reprezentand
deducerea personala suplimentara se acorda pentru persoanele aflate
in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila
din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste
la luni intregi in favoarea contribuabilului.
(6) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata
de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000
mp in zonele montane;
b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea
florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special
destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea
si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor,
precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent
de suprafata.
(7) La stabilirea veniturilor realizate de persoanele fizice aflate
in intretinere, potrivit alin. (5), se va avea in vedere si venitul
determinat potrivit legislatiei privind venitul minim garantat.
(8) Sunt considerati alti membri de familie, potrivit alin. (3), rudele
contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al
doilea inclusiv.
(9) Deducerile personale prevazute la alin. (2), (3) si (4) se insumeaza.
Suma deducerilor personale admisa pentru calculul impozitului nu poate
depasi de 3 ori deducerea personala de baza si se acorda in limita
venitului realizat.
(10) Deducerile personale determinate potrivit prezentului articol
nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate,
potrivit legii.
ART. 46
Actualizarea deducerilor personale si a sumelor fixe
(1) Deducerea personala de baza lunara, precum si celelalte sume fixe,
exprimate in lei, se stabilesc potrivit procedurii prevazute la art.
45.
(2) Incepand cu anul fiscal 2004, sumele fixe exprimate in lei, altele
decat deducerea personala de baza, se stabilesc potrivit procedurii
prevazute la art. 43 alin. (3).
(3) Sumele fixe se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
(4) Sumele si transele de venituri impozabile sunt calculate prin
rotunjire la suta de mii de lei, in sensul ca fractiunile sub 100.000
lei se majoreaza la 100.000 lei. |
CAP. 2
Venituri din activitati independente
|
ART. 47
Definirea veniturilor din activitati independente
(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile comerciale,
veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate
intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere,
inclusiv din activitati adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comert
ale contribuabililor, din prestari de servicii, altele decat cele
prevazute la alin. (3), precum si din practicarea unei meserii.
(3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obtinute din
exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar,
consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant
de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate,
desfasurate in mod independent, in conditiile legii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de
proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si
modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how,
din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele
asemenea.
ART. 48
Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile:
a) veniturile obtinute prin aplicarea efectiva in tara de catre titular
sau, dupa caz, de catre licentiatii acestuia a unei inventii brevetate
in Romania, incluzand fabricarea produsului sau, dupa caz, aplicarea
procedeului, in primii 5 ani de la prima aplicare, calculati de la
data inceperii aplicarii si cuprinsi in perioada de valabilitate a
brevetului;
b) venitul obtinut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia.
(2) De prevederile alin. (1) beneficiaza persoanele fizice care exploateaza
inventia, respectiv titularul brevetului aplicat.
ART. 49
Reguli generale de stabilire a venitului net din activitati independente
determinat pe baza contabilitatii in partida simpla
(1) Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta
intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului,
deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla,
cu exceptia prevederilor art. 50 si 51.
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura
din desfasurarea activitatii;
b) veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din
alte creante utilizate in legatura cu o activitate independenta;
c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate
intr-o activitate independenta, inclusiv contravaloarea bunurilor
ramase dupa incetarea definitiva a activitatii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta
sau de a nu concura cu o alta persoana;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute
in legatura cu o activitate independenta.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in
natura facute la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii
acesteia;
b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi
de la persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despagubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari, mecenat
sau donatii.
(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile
aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul
realizarii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului
in cursul caruia au fost platite;
c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II;
d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate
in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. boli profesionale, risc profesional si accidente de munca;
4. persoane care obtin venituri din salarii, potrivit prevederilor
capitolului III din prezentul titlu, cu conditia impozitarii sumei
reprezentand prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul
platii de catre suportator.
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare si mecenat efectuate conform legii,
in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin.
(6);
b) cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de
calcul determinata conform alin. (6);
c) suma cheltuielilor cu indemnizatia primita pe perioada delegarii
si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul
serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru
institutiile publice;
d) cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei
cote de pana la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, in limitele prevazute de
actele normative in materie;
f) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori,
potrivit legii;
g) contributiile efectuate in numele angajatilor la scheme facultative
de pensii ocupationale, in conformitate cu legislatia in vigoare,
in limita echivalentului in lei a 200 euro anual, pentru o persoana;
h) prima de asigurare pentru asigurarile private de sanatate, in limita
stabilita potrivit legii;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si
in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor, sunt deductibile
numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
j) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru
salariati si contribuabili, potrivit legii;
k) dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice
utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat
intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale
a Romaniei;
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata
de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv
cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing
financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile
de leasing si societatile de leasing.
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta dintre venitul brut si
cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare,
mecenat si cheltuielile de protocol.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal
sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror
surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv
impozitul pe venitul realizat in strainatate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele prevazute
la alin. (4) lit. d) si la alin. (5) lit. h);
e) donatii de orice fel;
f) amenzile, confiscarile, dobanzile, penalitatile de intarziere si
penalitatile datorate autoritatilor romane si straine, potrivit prevederilor
legale, altele decat cele platite conform clauzelor din contractele
comerciale;
g) ratele aferente creditelor angajate;
h) dobanzile aferente creditelor angajate pentru achizitionarea de
imobilizari corporale de natura mijloacelor fixe, in cazul in care
dobanda este cuprinsa in valoarea de intrare a imobilizarii corporale,
potrivit prevederilor legale;
i) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a
drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau
degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita
de asigurare;
k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate, ca urmare a incalcarii
dispozitiilor legale in vigoare;
l) impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor
de venit;
m) alte sume prevazute prin legislatia in vigoare.
(8) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente
sunt obligati sa organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida
simpla, cu respectarea reglementarilor in vigoare privind evidenta
contabila, si sa completeze Registrul-jurnal de incasari si plati,
Registrul-inventar si alte documente contabile prevazute de legislatia
in materie.
(9) In Registrul-inventar se trec toate bunurile si drepturile aferente
desfasurarii activitatii.
ART. 50
Stabilirea venitului net din activitati independente, pe baza normelor
de venit
(1) Venitul net dintr-o activitate independenta, care este desemnata
conform alin. (2), si care este desfasurata de catre contribuabil,
individual, fara salariati, se determina pe baza normelor de venit.
(2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza normele care contin nomenclatorul
activitatilor pentru care venitul net se stabileste pe baza de norme
de venit si precizeaza regulile care se utilizeaza pentru stabilirea
acestor norme de venit.
(3) Directiile generale ale finantelor publice teritoriale au obligatia
de a stabili si publica anual normele de venit inainte de data de
1 ianuarie a anului in care urmeaza a se aplica normele respective.
(4) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta
pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta
acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada
de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
(5) Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati
desemnate, venitul net din aceste activitati se stabileste pe baza
celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activitati.
(6) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate din cele
prevazute la alin. (1) si o alta activitate care nu este prevazuta
la alin. (1), atunci venitul net din activitatile independente desfasurate
de contribuabil se determina pe baza contabilitatii in partida simpla,
conform art. 49.
(7) Venitul net din activitatea de transport de persoane si de bunuri
in regim de taxi se determina pe baza normelor de venit.
(8) Daca un contribuabil desfasoara activitate de transport de persoane
si de bunuri in regim de taxi si desfasoara si o alta activitate independenta,
atunci venitul net din activitatile independente desfasurate de contribuabil
se determina pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla,
conform art. 49. In acest caz, venitul net din aceste activitati nu
poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru
activitatea de transport de persoane fizice si de bunuri in regim
de taxi.
(9) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul
net se determina pe baza de norme de venit nu au obligatia sa organizeze
si sa conduca evidenta contabila in partida simpla pentru activitatea
respectiva.
ART. 51
Stabilirea venitului net din drepturile de proprietate intelectuala
(1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste
prin scaderea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibila egala cu 60% din venitul brut;
b) contributiile sociale obligatorii platite.
(2) In cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrari de arta
monumentala, venitul net se stabileste prin deducerea din venitul
brut a urmatoarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibila egala cu 70% din venitul brut;
b) contributiile sociale obligatorii platite.
(3) In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate
intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul
de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul
net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin
organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea
venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli
prevazute la alin. (1) si (2).
(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate
intelectuala, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal
de incasari si plati referitoare la incasari. Aceasta reglementare
este optionala pentru cei care considera ca isi pot indeplini obligatiile
declarative direct pe baza documentelor emise de platitorul de venit.
Acesti contribuabili au obligatia sa arhiveze si sa pastreze documentele
justificative cel putin in limita termenului de prescriptie prevazut
de lege.
ART. 52
Optiunea de a stabili venitul net, utilizandu-se datele din contabilitatea
in partida simpla
(1) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente,
impusi pe baza de norme de venit, precum si cei care obtin venituri
din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru
determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 49.
(2) Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea
in partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada
de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua
perioada daca nu se depune o cerere de renuntare de catre contribuabil.
(3) Cererea de optiune pentru stabilirea venitului net in sistem real
se depune la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie
inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate
si in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea
activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul
anului fiscal.
ART. 53
Retinerea la sursa a impozitului pentru unele venituri din activitati
independente
(1) Platitorii urmatoarelor venituri au obligatia de a calcula, de
a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand
plati anticipate, din veniturile platite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
c) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent,
comision sau mandat comercial;
d) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor
civile incheiate potrivit Codului civil;
e) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara
si extrajudiciara;
f) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana
juridica contribuabil, potrivit titlului II, care nu genereaza o persoana
juridica;
g) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana
juridica contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaza o persoana
juridica.
(2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:
a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a), aplicand o
cota de impunere de 15% la venitul brut;
b) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. f), aplicand cotele
de impunere prevazute pentru impozitul pe profit, la profitul cuvenit
persoanei fizice asociate;
c) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. g), aplicand cota
de impunere prevazuta pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor,
la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere;
d) in cazul celorlalte venituri prevazute la alin. (1), aplicand o
cota de impunere de 10% la venitul brut.
(3) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana
la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit
venitul, cu exceptia impozitului aferent veniturilor prevazute la
alin. (1) lit. f) si g), pentru care termenul de virare este reglementat
potrivit titlurilor II si IV.
ART. 54
Plati anticipate ale impozitului pe veniturile din activitati independente
Un contribuabil care desfasoara o activitate independenta are obligatia
sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat
la bugetul de stat, potrivit art. 88, cu exceptia veniturilor prevazute
la art. 53, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere
la sursa.
ART. 55
Includerea venitului net din activitati independente in venitul anual
global
Venitul net din activitati independente se include in venitul anual
global si se impoziteaza potrivit prevederilor cap. X din prezentul
titlu. |
CAP. 3
Venituri din salarii
|
ART. 56
Definirea veniturilor din salarii
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani
si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate
in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special
prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea
veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile
pentru incapacitate temporara de munca.
(2) In vederea impunerii, sunt asimilate salariilor:
a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii
de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii
alese in cadrul persoanelor juridice fara scop lucrativ;
c) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile,
sporurile si alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit
legii;
d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite
administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale
la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este
actionar majoritar, precum si la regiile autonome;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale
constituite prin subscriptie publica;
f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor,
in consiliul de administratie si in comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit
legii;
h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise
in declaratia de asigurari sociale;
i) sumele acordate de personale juridice fara scop patrimonial si
de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de
2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada
delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate,
in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;
j) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate
salariilor.
(3) Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite
in legatura cu o activitate dependenta includ, insa nu sunt limitate
la:
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip,
din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii
pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum
si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic
decat pretul pietei;
c) imprumuturi nerambursabile si diferenta favorabila dintre dobanda
preferentiala si dobanda de referinta a Bancii Nationale a Romaniei,
pentru depozite si credite;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele
telefonice, in scop personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in
scopul personal;
g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii
proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii
primei respective, altele decat cele obligatorii.
(4) Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu
sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse
in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele
pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile
reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile
oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul
de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si
odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii
de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii
sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor,
cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor
similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor
cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea
cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de
mai sus, nu depaseste 1.200.000 lei. Nu sunt incluse in veniturile
salariale si nu sunt impozabile veniturile de natura celor prevazute
mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite
in baza unor legi speciale si finantate din buget;
b) tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori
angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare;
c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei
din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform
legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific
domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din
sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala,
precum si compensarea diferentei de chirie, suportate de persoana
fizica, conform legilor speciale;
d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia
oficialitatilor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care
lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual
de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor
si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a
muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament,
ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre
localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde
se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar,
pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta
contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport
si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii
in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului.
Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele
juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de
impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor
din institutiile publice;
h) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea
cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
i) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea
intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu,
in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui
salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare
si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile
publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone
defavorizate, stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca;
j) sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariilor
medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale
de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, precum
si sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariului
mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de
aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la incetarea
raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere
si de restructurare, acordate potrivit legii;
k) sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza soldelor
lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al
carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare,
precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate
acestora la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de
pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum
si ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in
situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul
de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie;
l) veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe
pentru calculator; incadrarea in activitatea de creatie de programe
pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii,
solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor si
tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice;
m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati
dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul
fiscal din statul respectiv. Fac exceptie veniturile salariale platite
de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania
sau are sediul permanent in Romania, care se supun procedurii de globalizare,
indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate;
n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala
si perfectionarea angajatului legata de activitatea desfasurata de
acesta pentru angajator;
o) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice,
inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor
de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul
angajarii si implicit la momentul acordarii.
(5) Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului
in cauza nu se impoziteaza.
(6) Impozitul calculat pe veniturile prevazute la alin. (2) lit. g)
este final in situatia in care contribuabilul care le-a realizat justifica
cu documente virarea veniturilor la entitatea pe care a reprezentat-o.
ART. 57
Stabilirea venitului net anual din salarii
Venitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabileste prin
deducerea din venitul salarial brut a urmatoarelor cheltuieli:
a) contributiile obligatorii datorate de contribuabil, dupa caz;
b) o cota de 15% din deducerea personala de baza aferenta fiecarei
luni, acordata o data cu deducerea personala de baza, cu titlu de
cheltuieli profesionale, la locul de munca unde se afla functia de
baza.
ART. 58
Determinarea lunara a impozitului pe venitul din salarii
(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar
reprezentand plati anticipate, care se calculeaza si se retine la
sursa de catre platitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea baremului
lunar prevazut la art. 43 alin. (1), respectiv alin. (3), asupra bazei
de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii,
aferent unei luni, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor
obligatorii si a cheltuielilor profesionale, si deducerile personale
acordate pentru luna respectiva;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea
baremului lunar prevazut la art. 43 asupra bazei de calcul determinate
ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare
loc de realizare a acestora.
ART. 59
Venituri salariale stabilite prin hotarari judecatoresti
In cazul salariilor sau diferentelor de salarii stabilite in baza
unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, beneficiarii
de astfel de venituri datoreaza un impozit final care se calculeaza
si se retine la sursa de catre platitorii de venituri, prin aplicarea
unei cote de 20% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre
venitul brut si contributiile obligatorii prevazute de lege, si nu
se cumuleaza cu celelalte drepturi salariale ale lunii in care se
platesc.
ART. 60
Termen de plata a impozitului
Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia
de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei
luni, la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l
vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
celei pentru care se platesc aceste venituri.
ART. 61
Regularizarea anuala a impozitului retinut pentru anumite venituri
de natura salariala
(1) Platitorii de venituri de natura salariala au urmatoarele obligatii:
a) sa determine venitul net anual impozabil din salarii, ca diferenta
intre venitul net anual din salarii si urmatoarele:
1. deducerile personale stabilite conform art. 45;
2. cotizatia de sindicat platita conform legii;
b) sa stabileasca diferenta dintre impozitul calculat la nivelul anului
si cel calculat si retinut lunar, sub forma platilor anticipate in
cursul anului fiscal, pana in ultima zi lucratoare a lunii februarie
a anului fiscal urmator;
c) sa efectueze regularizarea acestor diferente de impozit, in termen
de 90 de zile de la termenul prevazut la lit. b), numai pentru persoanele
fizice care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. au fost angajatii permanenti ai platitorului in cursul anului,
cu functie de baza;
2. nu au alte surse de venit care se cuprind in venitul anual global
impozabil;
3. nu solicita alte deduceri, potrivit art. 86 alin. (1), cu exceptia
deducerilor personale si a cotizatiei de sindicat platita potrivit
legii.
(2) Diferentele de impozit rezultate din operatiunile de regularizare
modifica obligatia de plata pentru bugetul de stat, a impozitului
pe venitul din salarii al angajatorului, pentru luna in care are loc
regularizarea, rezultand impozitul de virat pentru luna respectiva.
(3) Sumele reprezentand deduceri personale cuvenite, dar neacordate
in cursul anului fiscal de catre angajatori, precum si deduceri personale
acordate, dar necuvenite, se regularizeaza cu ocazia stabilirii impozitului
anual pe venit.
(4) La calculul venitului anual impozabil din salarii se au in vedere,
dupa caz, si deducerile prevazute la art. 86 alin. (1) lit. c) - f),
situatie in care operatiunea de regularizare se efectueaza de catre
organul fiscal de domiciliu. In acest caz, in perioada 1 - 15 ianuarie
a anului urmator, contribuabilul va comunica angajatorului sa nu efectueze
aceasta operatiune.
(5) Impozitul anual pe venitul din salarii datorat se calculeaza prin
aplicarea baremului anual de impunere prevazut la art. 43 alin. (2),
respectiv alin. (4), asupra venitului net anual impozabil realizat
din salarii.
ART. 62
Includerea veniturilor salariale anuale in venitul anual global
(1) Daca impozitul retinut din veniturile salariale ale contribuabilului
este regularizat potrivit art. 61, atunci impozitul retinut este impozit
final pe venit al contribuabilului, aferent respectivelor venituri
salariale.
(2) Daca impozitul retinut din veniturile salariale ale unui contribuabil
nu este regularizat in conformitate cu art. 61, venitul salarial net
al contribuabilului se include in venitul anual global si se impoziteaza
potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.
ART. 63
Fise fiscale
(1) Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile
din salarii se cuprind in fisele fiscale.
(2) Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele
prevazute la alin. (1), pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor
si, dupa caz, sa recalculeze si sa regularizeze anual impozitul pe
salarii. Platitorul este obligat sa pastreze fisele fiscale pe intreaga
durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent si angajatului,
sub semnatura, cate o copie pentru fiecare an, pana in ultima zi a
lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat.
ART. 64
Plati anticipate de impozit pentru anumite venituri salariale
(1) Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si
care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si
persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare
a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare
acreditate in Romania, le sunt aplicabile prevederile prezentului
articol.
(2) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) are obligatia de a declara
si de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25
inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul,
direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul sub forma platilor
anticipate aferent unei luni se stabileste potrivit art. 58.
(3) Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania,
precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele
societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate
potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta
ca pentru angajatii acestora care realizeaza venituri din salarii
impozabile in Romania sa indeplineasca obligatiile privind calculul,
retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile
alin. (2) nu se aplica contribuabililor in cazul in care optiunea
de mai sus este formulata.
(4) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul
isi desfasoara activitatea potrivit alin. (1), este obligata sa ofere
informatii organului fiscal competent, referitoare la data inceperii
desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii
acesteia, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. |
CAP. 4
Venituri din cedarea folosintei bunurilor
|
ART. 65
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor
Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani
si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile
si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator
legal, altele decat veniturile din activitati independente.
ART. 66
Stabilirea venitului net din cedarea folosintei bunurilor
(1) Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul
in lei al veniturilor in natura si se stabileste pe baza chiriei sau
a arendei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare
an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei sau arendei. Venitul
brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor
legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator
legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In cazul
in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe
baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari
ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al
Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale
de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor, Apelor si
Mediului, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal.
Aceste hotarari se transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor
generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti,
pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
(2) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin
deducerea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli:
a) in cazul constructiilor, o cota de cheltuieli deductibile aferente
venitului, in suma de 50% din venitul brut;
b) in celelalte cazuri, o cota de cheltuieli deductibile aferente
venitului, in suma de 30% din venitul brut.
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), contribuabilii
pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosintei
bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida
simpla.
(4) Dispozitiile privind optiunea prevazuta la art. 52 alin. (2) si
(3) se aplica si in cazul contribuabililor mentionati la alin. (3).
ART. 67
Plati anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor
Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor
pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza
plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat,
conform art. 88.
ART. 68
Includerea venitului net din cedarea folosintei bunurilor in venitul
anual global
Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se include in venitul
anual global si se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul
titlu. |
CAP. 5
Venituri din investitii
|
ART. 69
Definirea veniturilor din investitii
(1) Veniturile din investitii cuprind:
a) dividende;
b) venituri impozabile din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare;
d) venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen,
pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare.
Reprezinta titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare
la un fond deschis de investitii sau alt instrument financiar calificat
astfel de catre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, precum si
partile sociale.
(2) Veniturile impozabile din dobanzi sunt toate veniturile sub forma
de dobanzi, altele decat:
a) venituri din dobanzi la depozitele la vedere si la depuneri la
casele de ajutor reciproc;
b) venituri din dobanzi aferente titlurilor de stat, precum si obligatiunilor
municipale, ale Agentiei Nationale pentru Locuinte si ale altor entitati
emitente de obligatiuni, care vizeaza constructia de locuinte.
ART. 70
Stabilirea venitului din investitii
(1) Castigul din transferul titlurilor de valoare, altele decat titlurile
de participare la fondurile deschise de investitii si partile sociale,
reprezinta diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare si pretul de
cumparare pe tipuri de titluri de valori, diminuata, dupa caz, cu
comisioanele datorate intermediarilor. In cazul tranzactiilor cu actiuni
primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, in cadrul Programului
de privatizare in masa, pretul de cumparare la prima tranzactionare
va fi asimilat cu valoarea nominala a acestora. In cazul tranzactiilor
cu actiuni cumparate la pret preferential, in cadrul sistemului stock
options plan, castigul se determina ca diferenta intre pretul de vanzare
si pretul de cumparare preferential, diminuat cu comisioanele datorate
intermediarilor.
(2) In cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor
de participare la fondurile deschise de investitii, castigul se determina
ca diferenta pozitiva dintre pretul de rascumparare si pretul de cumparare/subscriere.
Pretul de rascumparare este pretul care i se cuvine investitorului
la retragerea din fond. Pretul de cumparare/subscriere este pretul
platit de investitorul persoana fizica pentru achizitionarea titlului
de participare.
(3) In cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor
sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca
diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul
de cumparare. Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va
fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile
privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli
similare justificate cu documente.
(4) Determinarea castigului potrivit alin. (1) - (3) se efectueaza
la data incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre
parti.
(5) Veniturile obtinute sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare
de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte
operatiuni de acest gen, reprezinta diferentele de curs favorabile
rezultate din aceste operatiuni in momentul inchiderii operatiunii
si evidentierii in contul clientului.
ART. 71
Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sume primite ca urmare
a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii,
se impun cu o cota de 5% din suma acestora. Obligatia calcularii si
retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine
persoanelor juridice o data cu plata dividendelor catre actionari
sau asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de
25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul
dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor
sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat bilantul
contabil, termenul de plata a impozitului pe dividende este pana la
data de 31 decembrie a anului respectiv.
(2) Veniturile sub forma de dobanzi se impun cu o cota de 1% din suma
acestora. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza
si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul
inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului,
in cazul dobanzilor capitalizate, respectiv la momentul rascumpararii,
in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite
sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate in baza contractelor
civile, calculul impozitului datorat se efectueaza la momentul platii
dobanzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face
lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii,
in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii
dobanzii, pentru venituri de aceasta natura pe baza contractelor civile.
(3) Calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii,
altele decat cele prevazute la alin. (1) si (2), se efectueaza astfel:
a) in cazul castigului din transferul dreptului de proprietate asupra
titlurilor de valoare, altele decat titlurile de participare la fondurile
deschise de investitii si partile sociale, obligatia calcularii, retinerii
si virarii impozitului revine intermediarilor sau altor platitori
de venit, dupa caz; in cazul castigului din operatiuni de vanzare-cumparare
de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte
operatiuni de acest gen, obligatia calcularii, retinerii si virarii
impozitului revine intermediarilor sau altor platitori de venit, dupa
caz;
b) in cazul castigului din rascumpararea titlurilor de participare
la un fond deschis de investitii, obligatia calcularii, retinerii
si virarii impozitului revine societatii de administrare a investitiilor;
c) in cazul castigului din transferul dreptului de proprietate asupra
partilor sociale si valorilor mobiliare in cazul societatilor inchise,
obligatia calcularii si retinerii impozitului revine dobanditorului
de parti sociale sau de valori mobiliare, in momentul incheierii tranzactiei,
pe baza contractului incheiat intre parti.
Cand dobanditorul de titluri de valoare nu este o persoana fizica
romana cu domiciliul in Romania, obligatia de calcul si virare a impozitului
revine persoanei fizice romane cu domiciliul in Romania, care realizeaza
venitul, daca dobanditorul nu isi desemneaza un reprezentant fiscal
in Romania.
Termenul de virare a impozitului pentru platitorii de astfel de venituri
este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea
dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau valorilor mobiliare,
la registrul comertului sau in registrul actionarilor, dupa caz, operatiune
care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la
bugetul de stat;
d) impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra castigului
din transferul titlurilor de valoare, precum si din operatiuni de
vanzare-cumparare de valuta la termen pe baza de contract si orice
alte operatiuni similare;
e) impozitul calculat si retinut la sursa, potrivit lit. d), se vireaza
la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care
a fost retinut, cu exceptia lit. c);
f) cursul de schimb necesar pentru transformarea in lei a sumelor
exprimate in valuta, in cazul transferului dreptului de proprietate
asupra titlurilor de valoare, este cursul de schimb al pietei valutare,
comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua anterioara efectuarii
platii venitului.
In situatia in care partile contractante convin ca plata sa se faca
esalonat, in rate, cursul de schimb utilizat este cel al pietei valutare,
comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua anterioara efectuarii
fiecarei plati.
(4) Impozitul retinut conform alin. (1) - (3) reprezinta impozit final
pe venit, pentru venitul prevazut la alineatul respectiv.
(5) Pierderile inregistrate din transferul dreptului de proprietate
asupra titlurilor de valoare, precum si din operatiuni de vanzare-cumparare
de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni
similare nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaza,
reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului.
(6) In aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaza norme
privind determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul
de capital din transferul titlurilor de valoare obtinut de persoanele
fizice, care se emit de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, cu
avizul Ministerului Finantelor Publice.
|
CAP. 6
Venituri din pensii
|
ART. 72
Definirea veniturilor din pensii
Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile
infiintate din contributiile sociale obligatorii, facute catre un
sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din schemele facultative
de pensii ocupationale, si cele finantate de la bugetul de stat.
ART. 73
Stabilirea venitului impozabil din pensii
Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin scaderea unei
sume neimpozabile lunare de 8.000.000 lei din venitul din pensii.
ART. 74
Retinerea impozitului din venitul din pensii
(1) Orice platitor de venituri din pensii are obligatia de a calcula
lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l retine si de a-l vira
la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.
(2) Impozitul se calculeaza prin aplicarea baremului lunar de impunere
prevazut la art. 43 alin. (1), respectiv alin. (3), asupra venitului
impozabil lunar din pensii.
(3) Impozitul calculat se retine la data efectuarii platii pensiei
si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare celei pentru care se face plata pensiei.
(4) Impozitul retinut este impozit final al contribuabilului pentru
veniturile din pensii.
(5) In cazul unei pensii care nu este platita lunar, impozitul ce
trebuie retinut se stabileste prin impartirea pensiei platite la fiecare
din lunile carora le este aferenta pensia.
(6) Drepturile de pensie restante se defalcheaza pe lunile la care
se refera, in vederea calcularii impozitului datorat, retinerii si
virarii acestuia.
(7) Veniturile din pensiile de urmas vor fi individualizate in functie
de numarul acestora, iar impozitarea se va face in raport cu drepturile
cuvenite fiecarui urmas. |
CAP. 7
Venituri din activitati agricole
|
ART. 75
Definirea veniturilor din activitati agricole
Veniturile din activitati agricole sunt venituri din urmatoarele activitati:
a) cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor,
in sere si solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem
irigat;
b) cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si
ciupercilor;
c) exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea.
ART. 76
Stabilirea venitului net din activitati agricole pe baza de norme
de venit
(1) Venitul net dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza
de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de catre directiile
teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor,
Apelor si Mediului si se aproba de catre directiile generale ale finantelor
publice teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice. Normele de
venit se stabilesc, se avizeaza si se publica pana cel tarziu la data
de 31 mai a anului pentru care se aplica aceste norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata.
(3) Daca o activitate agricola este desfasurata de un contribuabil
pe perioade mai mici - incepere, incetare si alte fractii de an -
decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati
se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic
pe parcursul careia se desfasoara activitatea.
(4) Daca o activitate agricola a unui contribuabil inregistreaza o
pierdere datorata calamitatilor naturale, norma de venit aferenta
activitatii se reduce, astfel incat sa reflecte aceasta pierdere.
(5) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul
net se determina pe baza de norme de venit nu au obligatia sa organizeze
si sa conduca evidenta contabila in partida simpla, pentru activitatea
respectiva.
ART. 77
Optiunea de a determina venitul net prin utilizarea datelor din contabilitatea
in partida simpla
(1) Un contribuabil care desfasoara o activitate agricola, prevazuta
la art. 75, poate opta pentru determinarea venitului net din acea
activitate, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla,
potrivit art. 49.
(2) Dispozitiile privind optiunea prevazuta la art. 52 alin. (2) si
(3) se aplica si in cazul contribuabililor mentionati la alin. (1).
ART. 78
Calculul si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole
(1) Impozitul pe venitul net din activitati agricole se calculeaza
prin aplicarea unei cote de 15% asupra venitului net, determinat pe
baza de norme de venit, cat si in sistem real, impozitul fiind final.
(2) Orice contribuabil care desfasoara o activitate agricola, mentionata
la art. 75, pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit,
are obligatia de a depune anual o declaratie de venit la organul fiscal
competent, pana la data de 30 iunie inclusiv a anului fiscal, pentru
anul in curs. In cazul unei activitati pe care contribuabilul incepe
sa o desfasoare dupa data de 30 iunie, declaratia de venit se depune
in termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul incepe
sa desfasoare activitatea.
(3) In cazul unui contribuabil care determina venitul net din activitati
agricole, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, acesta
este obligat sa efectueze plati anticipate aferente acestor venituri
la bugetul de stat, la termenele prevazute la art. 88 alin. (3). Pana
la data de 31 mai a anului urmator, platile anticipate vor fi regularizate
de organul fiscal competent. |
CAP. 8
Venituri din premii si din jocuri de noroc
|
|
ART. 79
Definirea veniturilor din premii si din jocuri de noroc
In intelesul prezentului titlu, veniturile din premii si din jocuri
de noroc cuprind veniturile din concursuri si jocuri de noroc, altele
decat cele realizate ca urmare a participarii la jocuri de tip cazinou,
masini electronice cu castiguri si altele decat cele prevazute la
art. 42.
ART. 80
Stabilirea venitului net din premii si din jocuri de noroc
(1) Venitul net este diferenta dintre venitul din premii, respectiv
din jocuri de noroc, si suma reprezentand venit neimpozabil.
(2) Pierderile inregistrate din jocuri de noroc nu sunt recunoscute
din punct de vedere fiscal, nu se compenseaza, reprezentand pierderi
definitive ale contribuabilului.
ART. 81
Retinerea impozitului aferent veniturilor din premii si din jocuri
de noroc
(1) Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune,
prin retinere la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului
net.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinere la sursa,
cu o cota de 20% aplicata asupra venitului net.
(3) Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine
platitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri
de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile
stabilita in suma de 7.600.000 lei pentru fiecare castig realizat
de la acelasi organizator sau platitor, intr-o singura zi.
(5) Impozitul calculat si retinut in momentul platii venitului se
vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
celei in care a fost retinut.
ART.
82
Neincluderea in venitul anual global a venitului net din premii
si din jocuri de noroc
Venitul net din premii si din jocuri de noroc nu se cuprinde in
venitul anual global, impozitul fiind final.
|
CAP. 9
Venituri din alte surse
|
ART. 83
Definirea veniturilor din alte surse
(1) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele
venituri:
a) prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta
sau de orice alta entitate, in cadrul unei activitati pentru o persoana
fizica in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare
de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu;
b) castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului
de asigurare incheiat intre parti cu ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferentelor
de pret pentru anumite bunuri, servicii si alte drepturi, fosti salariati,
potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi speciale.
d) venituri primite de persoanele fizice reprezentand onorarii din
activitatea de arbitraj comercial.
(2) Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca
fiind impozabile, prin normele elaborate de Ministerul Finantelor
Publice, altele decat veniturile care sunt neimpozabile in conformitate
cu prezentul titlu.
ART. 84
Calculul impozitului si termenul de plata
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa de catre
platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului
brut. Fac exceptie veniturile prevazute la art. 83 alin. (1) lit.
a) pentru care cota de impunere este de 40% la venitul brut.
(2) Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la
data de 25 inclusiv a lunii urmatoare realizarii acestuia.
ART. 85
Neincluderea in venitul anual global a veniturilor din alte surse
Impozitul calculat potrivit art. 84 reprezinta impozit final. |
CAP. 10
Venitul anual global
|
ART. 86
Stabilirea venitului anual global
(1) Venitul anual global impozabil se stabileste prin deducerea din
venitul anual global, in ordine, a urmatoarelor:
a) pierderi fiscale reportate;
b) deduceri personale determinate conform art. 45;
c) cheltuieli pentru reabilitarea locuintei de domiciliu, destinate
reducerii pierderilor de caldura in scopul imbunatatirii confortului
termic, in limita sumei de 15.000.000 lei anual, conform procedurii
stabilite prin hotarare a Guvernului, la initiativa Ministerului Transporturilor,
Constructiilor si Turismului;
d) prime de asigurare pentru locuinta de domiciliu, in limita echivalentului
in lei a 200 euro pe an;
e) contributii la schemele facultative de pensii ocupationale, in
limita echivalentului in lei a 200 euro pe an;
f) contributii pentru asigurarile private de sanatate, cu exceptia
celor incheiate in scopuri estetice, in limita echivalentului in lei
a 200 euro pe an;
g) cotizatia de sindicat platita potrivit legislatiei in materie.
(2) Venitul anual global cuprinde, dupa cum urmeaza:
a) venitul net din activitati independente;
b) venitul net din salarii;
c) venitul net din cedarea folosintei bunurilor.
(3) Venitul impozabil ce se realizeaza intr-o fractiune de an sau
in perioade diferite, ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se
considera venit anual impozabil.
(4) Pierderea fiscala anuala inregistrata din activitati independente
se poate compensa cu rezultatele pozitive ale celorlalte categorii
de venituri cuprinse in venitul anual, altele decat cele din salarii
si asimilate salariilor, obtinute in cursul aceluiasi an fiscal. Pierderea
care ramane necompensata in cursul aceluiasi an fiscal devine pierdere
reportata. Pierderile provenind din strainatate ale persoanelor fizice
rezidente se compenseaza cu veniturile de aceeasi natura, din strainatate,
pe fiecare tara, inregistrate in cursul aceluiasi an fiscal sau se
reporteaza pe urmatorii 5 ani, asupra veniturilor realizate din tara
respectiva.
(5) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii,
in urmatorii 5 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute
la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului;
d) compensarea pierderii reportate se efectueaza numai din veniturile
prevazute la alin. (2) lit. a) si c).
ART. 87
Declaratii de venit estimat
(1) Contribuabilii, precum si asociatiile fara personalitate juridica,
care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna
la organul fiscal competent o declaratie referitoare la veniturile
si cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, in termen
de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie de la
prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaza venituri
pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa.
(2) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor
din patrimoniul personal au obligatia sa depuna o declaratie privind
venitul estimat, in termen de 15 zile de la incheierea contractului
intre parti. Declaratia privind venitul estimat se depune o data cu
inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat intre parti.
(3) Contribuabilii care, in anul anterior, au realizat pierderi si
cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal,
precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza
venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior
depun, o data cu declaratia speciala, si declaratia estimativa de
venit.
(4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de
venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina in sistem
forfetar si au optat pentru determinarea venitului net in sistem real
depun, o data cu cererea de optiuni, si declaratia de venit estimat.
ART. 88
Stabilirea platilor anticipate de impozit
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente,
din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare,
precum si venituri din activitati agricole sunt obligati sa efectueze
in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, exceptandu-se
cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin
retinere la sursa.
(2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, pe
fiecare categorie de venit si loc de realizare, luandu-se ca baza
de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent,
dupa caz. La impunerile efectuate dupa expirarea termenelor de plata
prevazute la alin. (3) sumele datorate se stabilesc la nivelul sumei
datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferenta
dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul
precedent si suma reprezentand plati anticipate la nivelul trimestrului
IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare
din cadrul anului fiscal. Pentru declaratiile de venit estimativ,
depuse in luna decembrie, nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul
net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus
impozitarii, pe baza deciziei emise pentru declaratia de venit global.
Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor,
cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal
astfel:
a) pe baza contractului incheiat intre parti; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea
in partida simpla, potrivit optiunii.
In cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea
folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in
valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza
cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala
a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea.
(3) Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data
de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu exceptia impozitului
pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaza
potrivit deciziei emise pe baza declaratiei de venit global. Contribuabilii
care determina venitul net din activitati agricole, potrivit art.
76 si 77, datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru
impozitul aferent acestui venit, in doua rate egale, astfel: 50% din
impozit, pana la data de 1 septembrie inclusiv, si 50% din impozit,
pana la data de 15 noiembrie inclusiv.
(4) Termenele si procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate
vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
(5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca
baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care
a fost depusa o declaratie privind venitul estimat pentru anul curent
sau venitul din declaratia speciala pentru anul fiscal precedent,
dupa caz. La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza baremul
anual de impunere, prevazut la art. 43 alin. (1) si (3), cu exceptia
impozitului pe venitul din activitati agricole, pentru care platile
anticipate se determina prin aplicarea cotei de 15% asupra venitului
net estimat.
ART. 89
Declaratia de venit global si declaratii speciale
(1) Contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) si cei care
indeplinesc conditiile de la art. 40 alin. (2), cu exceptia contribuabililor
prevazuti la alin. (4) din prezentul articol, au obligatia de a depune
o declaratie de venit global la organul fiscal competent, pentru fiecare
an fiscal. Declaratia de venit global se depune o data cu declaratiile
speciale pentru anul fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului
urmator celui de realizare a venitului.
(2) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (1), depun
numai declaratiile speciale pentru anul fiscal, pana la data de 15
mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. In cazul
veniturilor din salarii, fisele fiscale se depun in cadrul aceluiasi
termen ca si declaratiile speciale.
(3) Declaratiile speciale se completeaza pentru fiecare categorie
si loc de realizare a venitului. Declaratiile speciale se depun de
toti contribuabilii care realizeaza, individual sau dintr-o forma
de asociere, venituri din activitati independente, precum si venituri
din cedarea folosintei bunurilor, inclusiv pentru veniturile din activitati
agricole determinate in sistem real. In cazul veniturilor din salarii,
cu exceptia celor prevazute la alin. (4) lit. a), realizate de contribuabilii,
altii decat persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania si cele
care indeplinesc conditiile prevazute la art. 40 alin. (2), fisele
fiscale se depun pentru fiecare loc de realizare a venitului, in cadrul
aceluiasi termen, ca si declaratiile speciale. Pentru veniturile realizate
dintr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea
distribuita din asociere. Nu se depun declaratii speciale pentru urmatoarele
categorii de venituri:
a) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor,
pentru care informatiile sunt cuprinse in fisele fiscale, care au
regim de declaratii de impozite si taxe sau declaratii lunare, depuse
de contribuabilii prevazuti la art. 64;
b) venituri din investitii, precum si venituri din premii si din jocuri
de noroc, a caror impunere este finala;
c) venituri din pensii;
d) venituri nete determinate pe baza de norme de venit;
e) venituri din alte surse.
(4) Contribuabilii nu sunt obligati sa depuna declaratie de venit
global la organul fiscal competent, daca:
a) obtin numai venituri dintr-o singura sursa, sub forma de salarii
de la functia de baza, pe intregul an fiscal, pentru activitati desfasurate
in Romania, in situatia in care angajatorul a efectuat operatiunea
de regularizare prevazuta la art. 61;
b) obtin numai venituri din investitii, pensii, venituri din activitati
agricole, venituri din premii si din jocuri de noroc, venituri din
alte surse a caror impunere este finala;
c) obtin venituri potrivit art. 40 alin. (1) lit. b) - e) coroborat
cu alin. (2).
ART. 90
Stabilirea si plata impozitului pe venitul anual global
(1) Impozitul pe venitul anual global datorat este calculat de organul
fiscal competent, pe baza declaratiei de venit global, prin aplicarea
baremului anual de impunere prevazut la art. 43 alin. (2), respectiv
alin. (4), asupra venitului anual global impozabil din anul fiscal
respectiv.
(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand
pana la 1% din impozitul pe venitul anual datorat pentru sponsorizarea
entitatilor nonprofit care functioneaza in conditiile Ordonantei Guvernului
nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, cu modificarile si
completarile ulterioare.
(3) Obligatia calcularii, retinerii si virarii sumei reprezentand
pana la 1% din impozitul pe venitul anual datorat revine angajatorului
sau organului fiscal competent, dupa caz.
(4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (2) si (3) se stabileste
prin ordin al ministrului finantelor publice.
(5) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat pentru anul
precedent si emite o decizie de impunere, in intervalul si in forma
stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
(6) Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere
anuala se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii
deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu
se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie,
privind colectarea creantelor bugetare. |
CAP. 11
Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridica
|
ART. 91
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt detinute in comun
Venitul net obtinut din exploatarea bunurilor si drepturilor de orice
fel, detinute in comun, este considerat ca fiind obtinut de proprietari,
uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document
oficial, si se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia
le detin in acea proprietate sau in mod egal, in situatia in care
acestea nu se cunosc.
ART. 92
Reguli privind asocierile fara personalitate juridica
(1) Pentru asocierile fara personalitate juridica, altele decat cele
prevazute la art. 28, se aplica prevederile prezentului articol.
(2) Prevederile prezentului articol nu se aplica fondurilor de investitii
constituite ca asociatii fara personalitate juridica.
(3) In cadrul fiecarei asocieri fara personalitate juridica, constituita
potrivit legii, asociatii au obligatia sa incheie contracte de asociere
in forma scrisa, la inceperea activitatii, care sa cuprinda inclusiv
date referitoare la:
a) partile contractante;
b) obiectul de activitate si sediul asociatiei;
c) contributia asociatilor in bunuri si drepturi;
d) cota procentuala de participare a fiecarui asociat la veniturile
sau pierderile din cadrul asocierii corespunzatoare contributiei fiecaruia;
e) desemnarea asociatului care sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor
asociatiei fata de autoritatile publice;
f) conditiile de incetare a asocierii.
Contributiile asociatilor conform contractului de asociere nu sunt
considerate venituri pentru asociatie.
Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal teritorial
in raza caruia isi are sediul asociatia, in termen de 15 zile de la
data incheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sa refuze inregistrarea
contractelor, in cazul in care acestea nu cuprind datele solicitate
conform prezentului alineat.
(4) In cazul in care intre membrii asociati exista legaturi de rudenie
pana la gradul al patrulea inclusiv, partile sunt obligate sa faca
dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi
asupra carora au drept de proprietate. Pot fi membri asociati si persoanele
fizice care au dobandit capacitate de exercitiu restransa.
(5) Asocierile au obligatia sa depuna la organul fiscal competent,
pana la data de 15 martie a anului urmator, declaratii anuale de venit,
conform modelului stabilit de Ministerul Finantelor Publice, care
vor cuprinde si distributia venitului net/pierderii pe asociati.
(6) Venitul/pierderea anual/anuala, realizate in cadrul asocierii,
se distribuie asociatilor, proportional cu cota procentuala de participare
corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere.
(7) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, in alte
cazuri decat asocierea cu o persoana juridica, va fi stabilit in aceeasi
maniera ca si pentru categoria de venituri in care este incadrat.
(8) Profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere
cu o persoana juridica romana, platitoare de impozit pe profit, sau
microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat
cu respectarea regulilor stabilite in titlul II sau, respectiv, in
titlul IV, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei
fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile
obligatorii in vederea obtinerii venitului net.
(9) Impozitul retinut de persoana juridica in contul persoanei fizice,
pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoana juridica
romana care nu genereaza o persoana juridica, reprezinta plata anticipata
in contul impozitului anual pe venit. Obligatia calcularii, retinerii
si virarii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite
in legislatia privind impozitul pe profit sau pe venitul microintreprinderii,
revine persoanei juridice romane. |
CAP. 12
Aspecte fiscale internationale
|
ART. 93
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati independente
(1) Persoanele fizice nerezidente, care desfasoara o activitate independenta,
prin intermediul unui sediu permanent in Romania, sunt impozitate,
potrivit prezentului titlu, la venitul net din activitatea independenta,
ce este atribuibil sediului permanent.
(2) Venitul net dintr-o activitate independenta ce este atribuibil
unui sediu permanent se determina conform art. 49, in urmatoarele
conditii:
a) in veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile
sediului permanent;
b) in cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente
realizarii acestor venituri.
ART. 94
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati dependente
Persoanele fizice nerezidente, care desfasoara activitati dependente
in Romania, sunt impozitate, potrivit prevederilor cap. III din prezentul
titlu, numai daca se indeplineste cel putin una dintre urmatoarele
conditii:
a) persoana nerezidenta este prezenta in Romania timp de una sau mai
multe perioade de timp care, in total, depasesc 183 de zile din oricare
perioada de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic
in cauza;
b) veniturile salariale sunt platite de catre sau in numele unui angajator
care este rezident;
c) veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu
permanent in Romania.
ART. 95
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
(1) Persoanele fizice nerezidente, care obtin alte venituri decat
cele prevazute la art. 93, 94 si la titlul V, datoreaza impozit potrivit
reglementarilor prezentului titlu.
(2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevazute la alin.
(1), se determina pe fiecare sursa, potrivit regulilor specifice fiecarei
categorii de venit, impozitul fiind final.
(3) Cu exceptia platii impozitului pe venit prin retinere la sursa,
contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaza venituri
din Romania, potrivit prezentului titlu, au obligatia sa declare si
sa plateasca impozitul corespunzator fiecarei surse de venit, direct
sau printr-un reprezentant fiscal.
ART. 96
Venituri obtinute din strainatate a caror impunere in Romania este
finala
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si cele
care indeplinesc conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) datoreaza
impozit pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor
a caror impunere in Romania este finala.
(2) Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin
aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa
regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura
acestuia.
(3) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia
sa le declare, potrivit declaratiei specifice, pana la data de 15
mai a anului urmator celui de realizare a venitului.
(4) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie
de impunere, in intervalul si in forma stabilite prin ordin al ministrului
finantelor publice.
(5) Diferentele de impozit ramase de achitat, conform deciziei de
impunere anuala, se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se
calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor
in materie, privind colectarea creantelor bugetare.
ART. 97
Creditul fiscal extern
(1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelasi
venit si in decursul aceleiasi perioade impozabile, sunt supusi impozitului
pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate, au dreptul
la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului
platit in strainatate, denumit in continuare credit fiscal extern,
in limitele prevazute in prezentul articol.
(2) Creditul fiscal extern se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ,
urmatoarele conditii:
a) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate,
a fost efectiv platit in mod direct de persoana fizica sau de reprezentantul
sau legal ori prin retinere la sursa de catre platitorul venitului.
Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ,
eliberat de:
1. autoritatea fiscala a statului strain respectiv;
2. angajator, in cazul veniturilor din salarii;
3. alt platitor de venit, pentru alte categorii de venituri;
b) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una
dintre categoriile de venituri prevazute la art. 41.
(3) Creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului platit
in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu
poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania,
aferenta venitului din strainatate. In situatia in care contribuabilul
in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state, creditul
fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se
va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare tara si
pe fiecare natura de venit.
(4) Veniturile realizate din strainatate de persoanele fizice prevazute
la art. 40 alin. (1) lit. a) si cele care indeplinesc conditia de
la art. 40 alin. (2), a caror impunere in Romania este finala, se
supun impozitarii in Romania, recunoscandu-se impozitul platit in
strainatate sub forma creditului fiscal, dar limitat la impozitul
pe venitul similar datorat in Romania.
(5) In vederea calculului creditului fiscal extern, sumele in valuta
se transforma la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare,
comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului.
Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente,
precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii
statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei,
se vor transforma astfel:
a) din moneda statului de sursa, intr-o valuta de circulatie internationala,
cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din
tara de sursa;
b) din valuta de circulatie internationala, in lei, folosindu-se cursul
de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a
Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
ART. 98
Pierderi fiscale externe
(1) Pierderile fiscale obtinute de contribuabilii persoane fizice
rezidente dintr-un stat strain se compenseaza numai cu veniturile
de aceeasi natura din strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in
cursul aceluiasi an fiscal.
(2) Pierderea care nu este acoperita, in temeiul alin. (1), se reporteaza
pentru o perioada de 5 ani fiscali consecutivi si se compenseaza numai
cu veniturile de aceeasi natura din statul respectiv. |
CAP. 13
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la
sursa
|
ART. 99
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la
sursa
(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor,
sunt obligati sa calculeze, sa retina si sa vireze impozitul retinut
la sursa si sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea
impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal
competent, pana la data de 30 iunie a anului curent pentru anul expirat.
(2) Fac exceptie de la termenul prevazut la alin. (1) platitorii de
venituri din activitati independente, mentionate la art. 53, pentru
care impozitul pe venit se retine la sursa, pentru care depunerea
declaratiei se efectueaza pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv
a anului curent, pentru anul fiscal expirat. |
CAP. 14
Dispozitii tranzitorii si finale
|
ART. 100
Dispozitii tranzitorii
(1) Scutirile de la plata impozitului pe venit prevazute in actele
normative privind unele masuri de protectie ca urmare a concedierilor
colective, pentru personalul disponibilizat, raman valabile pana la
data expirarii lor.
(2) Scutirile de la plata impozitului, in cazul serviciilor turistice
prestate in mediul rural, potrivit legii, raman in vigoare pana la
data de 31 decembrie 2004.
(3) Pierderile inregistrate in perioada de scutire de contribuabilii
care beneficiaza de prevederile alin. (1) si (2) nu se compenseaza
cu veniturile obtinute din celelalte categorii de venituri in anii
respectivi si nu se reporteaza, reprezentand pierderi definitive ale
contribuabililor.
(4) Prevederile privind indeplinirea conditiei prevazute la art. 40
alin. (2) se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2004.
ART. 101
Definitivarea impunerii pe anul 2003
Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil,
realizat in anul fiscal 2003, prin ordin al ministrului finantelor
publice se va stabili baremul de impunere obtinut pe baza baremului
anual pentru plati anticipate din anul 2003, respectiv deducerea personala
de baza, corectate cu variatia ratei inflatiei realizate, diminuat
cu 1/2 din rata inflatiei prognozate in acest an, conform legislatiei
in vigoare in anul 2003.
ART. 102
Dispozitii finale
Incepand cu data de 1 ianuarie 2005 se va aplica un sistem de impunere
a veniturilor persoanelor fizice potrivit legii de modificare si completare
a prezentului Cod fiscal. |
TITLUL IV
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
|
ART. 103
Definitia microintreprinderii
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana
juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii,
la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) are inscrisa in obiectul de activitate productia de bunuri materiale,
prestarea de servicii si/sau comertul;
b) are de la 1 pana la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000
euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane,
altele decat statul, autoritatile locale si institutiile publice.
ART. 104
Optiunea de a plati impozit pe veniturile microintreprinderii
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.
(2) Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta
pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu incepand cu
anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art.
103 si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta
sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor, incepand cu
primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 103 lit. a) si
d) sunt indeplinite la data inregistrarii la registrul comertului
si conditia prevazuta la art. 103 lit. b) este indeplinita in termen
de 60 de zile inclusiv de la data inregistrarii.
(4) Microintreprinderile platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor
nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator
anului in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute
la art. 103.
(5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul
titlu persoanele juridice romane care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor,
al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara
activitati de intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, pariurilor
sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana
juridica cu peste 250 de angajati.
ART. 105
Aria de cuprindere a impozitului
Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile
microintreprinderilor, se aplica asupra veniturilor obtinute de microintreprinderi
din orice sursa, cu exceptia celor prevazute la art. 108.
ART. 106
Anul fiscal
(1) Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.
(2) In cazul unei persoane juridice care se infiinteaza sau isi inceteaza
existenta, anul fiscal este perioada din anul calendaristic in care
persoana juridica a existat.
ART. 107
Cota de impozitare
Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 1,5% .
ART. 108
Baza impozabila
(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor
o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor
guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate
bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul
profitului impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare,
pentru pagubele produse la activele corporale proprii.
(2) In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat,
valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in
conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au
fost puse in functiune, potrivit legii.
ART. 109
Procedura de declarare a optiunii
(1) Persoanele juridice platitoare de impozit pe profit comunica optiunea
organelor fiscale teritoriale la inceputul anului fiscal, prin depunerea
declaratiei de mentiuni pentru persoanele juridice, asociatiile familiale
si asociatiile fara personalitate juridica, pana la data de 31 ianuarie
inclusiv.
(2) Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal
inscriu optiunea in cererea de inregistrare la registrul comertului.
Optiunea este definitiva pentru anul fiscal respectiv si pentru anii
fiscali urmatori, cat timp sunt indeplinite conditiile prevazute la
art. 103.
(3) In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile
impuse nu mai este indeplinita, microintreprinderea are obligatia
de a pastra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru
care a optat, fara posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmatoare
de prevederile prezentului titlu, chiar daca ulterior indeplineste
conditiile prevazute la art. 103.
(4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu
si microintreprinderile care desfasoara activitati in zonele libere
si/sau in zonele defavorizate.
ART. 110
Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
(1) Calculul si plata impozitului pe venitul microintreprinderilor
se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
(2) Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la termenul
de plata a impozitului, declaratia de impozit pe venit.
ART. 111
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microintreprindere
In cazul unei asocieri fara personalitate juridica dintre o microintreprindere
platitoare de impozit, conform prezentului titlu, si o persoana fizica,
rezidenta sau nerezidenta, microintreprinderea are obligatia de a
calcula, de a retine si de a varsa la bugetul de stat impozitul datorat
de persoana fizica, impozit calculat prin aplicarea cotei de 1,5%
la veniturile ce revin acesteia din asociere.
ART. 112
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
Persoanele juridice platitoare de impozit pe venit sunt obligate sa
evidentieze contabil cheltuielile de amortizare, conform art. 24,
aplicabil platitorilor de impozit pe profit. |
TITLUL V
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul
pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
|
CAP. 1
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
|
ART. 113
Contribuabili
Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania au obligatia
de a plati impozit conform prezentului capitol si sunt denumiti in
continuare contribuabili.
ART. 114
Sfera de cuprindere a impozitului
Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit in continuare impozit
pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, se aplica asupra
veniturilor brute impozabile obtinute din Romania.
ART. 115
Venituri impozabile obtinute din Romania
(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile
sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:
a) dividende de la o persoana juridica romana;
b) dobanzi de la un rezident;
c) dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania,
daca dobanda este o cheltuiala a sediului permanent;
d) redevente de la un rezident;
e) redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania,
daca redeventa este o cheltuiala a sediului permanent;
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania,
daca comisionul este o cheltuiala a sediului permanent;
h) venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate
in Romania, indiferent daca veniturile sunt primite de catre persoanele
care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane;
i) venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere
sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute
de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale
unui sediu permanent in Romania;
j) venituri reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au
calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de
administratie al unei persoane juridice romane;
k) venituri din servicii prestate in Romania;
l) venituri din profesii independente desfasurate in Romania - doctor,
avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor si alte profesii similare
-, in cazul cand sunt obtinute in alte conditii decat prin intermediul
unui sediu permanent sau intr-o perioada sau in mai multe perioade
care nu depasesc in total 183 de zile pe parcursul oricarui interval
de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic vizat;
m) venituri din pensii primite de la bugetul asigurarilor sociale
sau de la bugetul de stat, in masura in care pensia lunara depaseste
plafonul prevazut de art. 73;
n) venituri din transportul international aerian, naval, feroviar
sau rutier, ce se desfasoara intre Romania si un stat strain;
o) venituri din premii acordate la concursuri organizate in Romania;
p) venituri obtinute la jocurile de noroc practicate in Romania, de
la fiecare joc de noroc, obtinute de la acelasi organizator intr-o
singura zi de joc.
(2) Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate
potrivit prezentului capitol si se impoziteaza conform titlurilor
II sau III, dupa caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent
in Romania;
b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din proprietati
imobiliare situate in Romania sau din transferul titlurilor de participare
detinute intr-o persoana juridica romana;
c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o
activitate dependenta desfasurata in Romania;
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchirierea
sau alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati
imobiliare situate in Romania sau din transferul titlurilor de participare
detinute intr-o persoana juridica romana.
ART. 116
Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania
de nerezidenti
(1) Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile
obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul
de stat de catre platitorii de venituri.
(2) Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote
asupra veniturilor brute:
a) 5% pentru veniturile din dobanzile la depozitele la termen, certificatele
de depozit si alte instrumente de economisire la banci si alte institutii
de credit autorizate si situate in Romania;
b) 20% pentru veniturile obtinute din jocurile de noroc, prevazute
la art. 115 alin. (1) lit. p);
c) 15% in cazul oricaror alte venituri impozabile obtinute din Romania,
asa cum sunt enumerate la art. 115.
(3) In intelesul alin. (2), venitul brut este venitul care ar fi fost
platit unui nerezident, daca impozitul nu ar fi fost retinut din venitul
platit nerezidentului.
(4) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie retinut se
calculeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru veniturile ce reprezinta remuneratii primite de nerezidenti
ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului
de administratie al unei persoane juridice romane, potrivit prevederilor
art. 58;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurarilor
sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 74.
(5) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana
la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit
venitul, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca
Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza
plata catre bugetul de stat.
(6) Pentru orice venit impozitul ce trebuie retinut, in conformitate
cu prezentul capitol, este impozit final.
ART. 117
Scutiri de la impozitul prevazut in prezentul capitol
Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
urmatoarele venituri:
a) dobanda pentru depunerile la vedere in cont curent de la banci
sau alte institutii de credit din Romania;
b) dobanda la instrumente/titluri de creanta emise si/sau garantate
de Guvernul Romaniei, consiliile locale, Banca Nationala a Romaniei,
precum si de banci sau alte institutii financiare care actioneaza
in calitate de agent al Guvernului roman;
c) dobanda la instrumente/titluri de creanta emise de o persoana juridica
romana, daca instrumentele/titlurile de creanta sunt tranzactionate
pe o piata de valori mobiliare recunoscuta si dobanda este platita
unei persoane care nu este o persoana afiliata a emitatorului instrumentelor/titlurilor
de creanta;
d) premiile unei persoane fizice nerezidente obtinute din Romania,
ca urmare a participarii la festivalurile nationale si internationale
artistice, culturale si sportive finantate din fonduri publice;
e) premiile acordate elevilor si studentilor nerezidenti la concursurile
finantate din fonduri publice;
f) veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, care presteaza
servicii de consultanta, asistenta tehnica si alte servicii similare
in orice domeniu, in cadrul contractelor finantate prin imprumut,
credit sau alt acord financiar incheiat intre organisme financiare
internationale si statul roman ori persoane juridice romane, inclusiv
autoritati publice, avand garantia statului roman, precum si in cadrul
contractelor finantate prin acorduri de imprumut incheiate de statul
roman cu alte organisme financiare, in cazul in care dobanda perceputa
pentru aceste imprumuturi se situeaza sub nivelul de 3% pe an;
g) veniturile persoanelor juridice straine care desfasoara in Romania
activitati de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita
incheiate de Guvernul Romaniei cu alte guverne sau organizatii internationale
guvernamentale sau neguvernamentale;
h) dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele platite
de o persoana juridica romana unei persoane juridice din statele membre
ale Comunitatii Europene sunt scutite de impozit, daca beneficiarul
dividendelor detine minimum 25% din titlurile de participare la persoana
juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care
se incheie la data platii dividendului.
ART. 118
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de
evitare a dublei impuneri
(1) In intelesul art. 116, daca un contribuabil este rezident al unei
tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei
impuneri cu privire la impozitele pe venit si capital, cota de impozit
care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil
din Romania nu poate depasi cota de impozit, prevazuta in conventie,
care se aplica asupra acelui venit, potrivit alin. (2). In situatia
in care cotele de impozitare din legislatia interna sunt mai favorabile
decat cele din conventiile de evitare a dublei impuneri se aplica
cotele de impozitare mai favorabile.
(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri
nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit certificatul
de rezidenta fiscala.
(3) Macheta certificatului de rezidenta fiscala si termenul de depunere
a acestuia de catre nerezident se stabilesc prin norme.
ART. 119
Declaratii anuale privind retinerea la sursa
(1) Platitorii de venituri care au obligatia sa retina la sursa impozitul
pentru veniturile obtinute de contribuabili din Romania trebuie sa
depuna o declaratie la autoritatea fiscala competenta pana la data
de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru
care s-a platit impozitul.
(2) Platitorii de venituri care au obligatia sa retina impozit din
veniturile obtinute de contribuabili din Romania trebuie sa furnizeze
contribuabilului informatii in scris despre natura si suma veniturilor
impozabile, precum si impozitul retinut in numele contribuabilului.
Informatiile se transmit fiecarui contribuabil pana la data de 28,
respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care
s-a platit impozitul.
ART. 120
Certificatele de atestare a impozitului platit de nerezidenti
(1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscala
competenta prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare
a impozitului platit catre bugetul de stat de el insusi sau de o alta
persoana, in numele sau.
(2) Autoritatea fiscala competenta are obligatia de a elibera certificatul
de atestare a impozitului platit de nerezidenti.
(3) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit
de nerezident, precum si conditiile de depunere, respectiv de eliberare
se stabilesc prin norme.
ART. 121
Dispozitii tranzitorii
Veniturile obtinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice
si juridice nerezidente, si de angajatii si contractorii independenti
ai acestora, din activitati desfasurate de acestia pentru realizarea
obiectivului de investitii Centrala Nuclearoelectrica Cernavoda- Unitatea
2, sunt scutite de impozitul prevazut in prezentul capitol, pana la
punerea in functiune a obiectivului de mai sus. |
CAP. 2
Impozitul pe reprezentante
|
ART. 122
Contribuabili
Orice persoana juridica straina, care are o reprezentanta autorizata
sa functioneze in Romania, potrivit legii, are obligatia de a plati
un impozit anual, conform prezentului capitol.
ART. 123
Stabilirea impozitului
(1) Impozitul pe reprezentanta pentru un an fiscal este egal cu echivalentul
in lei al sumei de 4.000 euro, stabilita pentru un an fiscal, la cursul
de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei,
din ziua precedenta celei in care se efectueaza plata impozitului
catre bugetul de stat.
(2) In cazul unei persoane juridice straine, care in cursul unui an
fiscal infiinteaza sau desfiinteaza o reprezentanta in Romania, impozitul
datorat pentru acest an se calculeaza proportional cu numarul de luni
de existenta a reprezentantei in anul fiscal respectiv.
ART. 124
Plata impozitului si depunerea declaratiei fiscale
(1) Orice persoana juridica straina are obligatia de a plati impozitul
pe reprezentanta la bugetul de stat, in doua transe egale, pana la
datele de 20 iunie si 20 decembrie.
(2) Orice persoana juridica straina care datoreaza impozitul pe reprezentanta
are obligatia de a depune o declaratie anuala la autoritatea fiscala
competenta, pana la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de
impunere.
(3) Orice persoana juridica straina, care infiinteaza sau desfiinteaza
o reprezentanta in cursul anului fiscal, are obligatia de a depune
o declaratie fiscala la autoritatea fiscala competenta, in termen
de 30 de zile de la data la care reprezentanta a fost infiintata sau
desfiintata.
(4) Reprezentantele sunt obligate sa conduca evidenta contabila prevazuta
de legislatia in vigoare din Romania. |
TITLUL VI
Taxa pe valoarea adaugata
|
CAP. 1
Dispozitii generale |
ART. 125
Definitia taxei pe valoarea adaugata
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect care se datoreaza
bugetului de stat. |
|
|
ART. 126
Sfera de aplicare
(1) In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprind operatiunile
care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate
cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este
considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de
o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin.
(1);
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una
dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2).
(2) In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprinde
si importul de bunuri.
(3) Operatiunile care se cuprind in sfera de aplicare a taxei pe valoarea
adaugata sunt denumite in continuare operatiuni impozabile.
(4) Operatiunile impozabile pot fi:
a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la
art. 140;
b) operatiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza
taxa pe valoarea adaugata, dar este permisa deducerea taxei pe valoarea
adaugata datorate sau platite pentru bunurile sau serviciile achizitionate.
In prezentul titlu, aceste operatiuni sunt prevazute la art. 143 si
art. 144;
c) operatiuni scutite fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza
taxa pe valoarea adaugata si nu este permisa deducerea taxei pe valoarea
adaugata datorate sau platite pentru bunurile sau serviciile achizitionate.
In prezentul titlu, aceste operatiuni sunt prevazute la art. 141;
d) operatiuni de import scutite de taxa pe valoarea adaugata, prevazute
la art. 142, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata
in vama. |
CAP. 3
Persoane impozabile
|
ART. 127
Persoane impozabile si activitatea economica
(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara,
de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice
de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul
acestei activitati.
(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile
producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv
activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere
sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica
exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, in scopul obtinerii
de venituri cu caracter de continuitate.
(3) Nu actioneaza de o maniera independenta angajatii sau orice alte
persoane legate de angajator printr-un contract individual de munca
sau prin orice alte instrumente juridice care creeaza un raport angajator/angajat
in ceea ce priveste conditiile de munca, remunerarea sau alte obligatii
ale angajatorului.
(4) Cu exceptia celor prevazute la alin. (5) si (6), institutiile
publice nu sunt persoane impozabile pentru activitatile care sunt
desfasurate in calitate de autoritati publice, chiar daca pentru desfasurarea
acestor activitati se percep cotizatii, onorarii, redevente, taxe
sau alte plati.
(5) Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru activitatile
desfasurate in calitate de autoritati publice, daca tratarea lor ca
persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concurentiale.
(6) Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru activitatile
desfasurate in aceleasi conditii legale ca si cele aplicabile operatorilor
economici, chiar daca sunt prestate in calitate de autoritate publica,
precum si pentru activitatile urmatoare:
a) telecomunicatii;
b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent
frigorific si altele de aceeasi natura;
c) transport de bunuri si de persoane;
d) servicii prestate de porturi si aeroporturi;
e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vanzare;
f) activitatea targurilor si expozitiilor comerciale;
g) depozitarea;
h) activitatile organelor de publicitate comerciala;
i) activitatile agentiilor de calatorie;
j) activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante
si alte localuri asemanatoare.
(7) Sunt asimilate institutiilor publice, in ceea ce priveste regulile
aplicabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, orice
entitati a caror infiintare este reglementata prin legi sau hotarari
ale Guvernului, pentru activitatile prevazute prin actul normativ
de infiintare, care nu creeaza distorsiuni concurentiale, nefiind
desfasurate si de alte persoane impozabile. |
CAP. 4
Operatiuni impozabile
|
ART. 128
Livrarea de bunuri
(1) Prin livrare de bunuri se intelege orice transfer al dreptului
de proprietate asupra bunurilor de la proprietar catre o alta persoana,
direct sau prin persoane care actioneaza in numele acestuia.
(2) In intelesul prezentului titlu, prin bunuri se intelege bunurile
corporale mobile si imobile, prin natura lor sau prin destinatie.
Energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific
si altele de aceeasi natura sunt considerate bunuri mobile corporale.
(3) Sunt, de asemenea, considerate livrari de bunuri efectuate cu
plata, in sensul alin. (1):
a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, in cadrul
unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau orice
alt tip de contract ce prevede ca proprietatea este atribuita cel
mai tarziu in momentul platii ultimei scadente, cu exceptia contractelor
de leasing;
b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executarii
silite;
c) trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor
impozabile, in conditiile prevazute de legislatia referitoare la proprietatea
publica si regimul juridic al acesteia, in schimbul unei despagubiri;
d) transmiterea de bunuri efectuata pe baza unui contract de comision
la cumparare sau la vanzare, atunci cand comisionarul actioneaza in
nume propriu, dar in contul comitentului;
e) bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor prevazute
la alin. (9) lit. a) si c).
(4) Preluarea de catre persoane impozabile a bunurilor achizitionate
sau fabricate de catre acestea pentru a fi utilizate in scopuri care
nu au legatura cu activitatea economica desfasurata sau pentru a fi
puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit constituie livrare
de bunuri efectuata cu plata, daca taxa pe valoarea adaugata aferenta
bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total
sau partial.
(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei societati comerciale
catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri
legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a societatii,
constituie livrare de bunuri efectuata cu plata.
(6) In cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului
de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o
livrare separata a bunului, chiar daca acesta este transferat direct
beneficiarului final.
(7) Transferul de bunuri efectuat cu ocazia operatiunilor de transfer
total sau partial de active si pasive, ca urmare a fuziunii si divizarii,
nu constituie livrare de bunuri, indiferent daca e facuta cu plata
sau nu.
(8) Aportul in natura la capitalul social al unei societati comerciale
nu constituie livrare de bunuri, daca primitorului bunurilor i-ar
fi fost permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea adaugata,
daca aceasta s-ar fi aplicat transferului respectiv. In situatia in
care primitorul bunurilor este o persoana impozabila, care nu are
dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata sau are dreptul de
deducere partial, operatiunea se considera livrare de bunuri, daca
taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor respective sau partilor
lor componente a fost dedusa total sau partial.
(9) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor
cauze de forta majora;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai
pot fi valorificate in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege;
d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat, ca ajutoare umanitare
externe sau interne;
e) acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor
publicitare, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii
la punctele de vanzare, alte bunuri acordate in scopul stimularii
vanzarilor;
f) acordarea de bunuri, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare,
de mecenat, de protocol, precum si alte destinatii prevazute de lege,
in conditiile stabilite prin norme.
ART. 129
Prestarea de servicii
(1) Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie
livrare de bunuri.
(2) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:
a) inchirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor, in
cadrul unui contract de leasing;
b) transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor,
brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu
concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie;
d) prestarile de servicii efectuate in baza unui ordin emis de/sau
in numele unei autoritati publice sau potrivit legii;
e) intermedierea efectuata de comisionari, care actioneaza in numele
si in contul comitentului, atunci cand intervin intr-o livrare de
bunuri sau o prestare de servicii.
(3) Se considera prestari de servicii cu plata:
a) utilizarea temporara a bunurilor care fac parte din activele unei
persoane impozabile, in scopuri ce nu au legatura cu activitatea sa
economica, sau pentru a fi puse la dispozitie, in vederea utilizarii
in mod gratuit, altor persoane, daca taxa pe valoarea adaugata pentru
bunurile respective a fost dedusa total sau partial;
b) prestarile de servicii efectuate in mod gratuit de catre o persoana
impozabila, in scopuri care nu au legatura cu activitatea sa economica
pentru uzul personal al angajatilor sai sau al altor persoane.
(4) Nu se considera prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea
bunurilor si prestarile de servicii prevazute la alin. (3), efectuate
in limitele si potrivit destinatiilor prevazute prin lege, precum
si prestarile de servicii efectuate in scopuri publicitare sau in
scopul stimularii vanzarilor.
(5) Persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul
unei alte persoane, in legatura cu o prestare de servicii, se considera
ca a primit si a prestat ea insasi acele servicii.
(6) In cazul prestarii unui serviciu de catre mai multe persoane impozabile,
prin tranzactii succesive, fiecare tranzactie se considera o prestare
separata si se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv
este prestat direct catre beneficiarul final.
ART. 130
Schimburi de bunuri sau servicii
In cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o
prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari
de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat
o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata.
ART. 131
Importul de bunuri
(1) In intelesul prezentului titlu, se considera import de bunuri
intrarea de bunuri in Romania provenind dintr-un alt stat.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), atunci cand bunurile
sunt plasate, dupa intrarea lor in tara, in regimuri vamale suspensive,
aceste bunuri nu se cuprind in sfera de aplicare a taxei pe valoarea
adaugata. Totusi, acestea sunt supuse reglementarilor vamale in ceea
ce priveste plata sau, dupa caz, garantarea drepturilor de import
pe perioada cat se afla in regim vamal suspensiv.
(3) Importul bunurilor plasate in regimuri vamale suspensive este
efectuat in statul pe teritoriul caruia bunurile ies din aceste regimuri.
(4) Nu se cuprinde in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata
livrarea bunurilor aflate in regimuri vamale suspensive. |
CAP. 5
Locul operatiunilor impozabile
|
ART. 132
Locul livrarii de bunuri
(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea
sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate
de furnizor, de beneficiar sau de un tert;
b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, in cazul bunurilor
care fac obiectul unei instalari sau montaj, indiferent daca punerea
in functiune este efectuata de catre furnizor sau de alta persoana
in contul sau;
c) locul unde se gasesc bunurile in momentul in care are loc livrarea,
in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
d) locul de plecare al transportului de pasageri, in cazul in care
livrarile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor sau avion;
e) locul de plecare al transportului de pasageri, in cazul in care
livrarile de bunuri sunt efectuate intr-un autocar sau tren, si pe
partea din parcursul transportului de pasageri efectuat in interiorul
tarii.
(2) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. e), se intelege:
a) prin partea din parcursul transportului de pasageri efectuat in
interiorul tarii, parcursul efectuat intre locul de plecare si locul
de sosire al transportului de pasageri, fara oprire in afara tarii;
b) prin locul de plecare al transportului de pasageri, primul punct
de imbarcare a pasagerilor situat in interiorul tarii, daca este cazul,
dupa oprirea efectuata in afara tarii;
c) prin locul de sosire a unui transport de pasageri, ultimul punct
de debarcare prevazut in interiorul tarii, pentru pasagerii care s-au
imbarcat in interiorul tarii, daca este cazul, inainte de oprirea
efectuata in afara tarii.
(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a) si b), atunci
cand locul de plecare sau de expediere ori de transport al bunurilor
se afla in afara Romaniei, acestea fiind importate in Romania, locul
livrarii efectuate de importator, in sensul art. 150 alin. (2), este
considerat a fi in Romania.
ART. 133
Locul prestarii de servicii
(1) Locul prestarii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul
isi are stabilit sediul activitatii economice sau un sediu permanent
de la care serviciile sunt efectuate sau, in lipsa acestora, domiciliul
sau resedinta sa obisnuita.
(2) Prin exceptie de la alin. (1), pentru urmatoarele prestari de
servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde bunul imobil este situat, pentru prestarile de servicii
efectuate in legatura directa cu un bun imobil, inclusiv prestatiile
agentiilor imobiliare si de expertiza, ca si prestarile privind pregatirea
sau coordonarea executarii lucrarilor imobiliare, cum ar fi, de exemplu,
prestatiile furnizate de arhitecti si serviciile de supervizare;
b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele
parcurse, in cazul transportului de bunuri si de persoane;
c) sediul activitatii economice sau sediul permanent al beneficiarului
pentru care sunt prestate serviciile sau, in absenta acestora, domiciliul
sau resedinta obisnuita a beneficiarului in cazul urmatoarelor servicii:
1. inchirierea de bunuri mobile corporale;
2. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile
corporale;
3. transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor,
brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si al altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate si marketing;
5. serviciile de consultanta, de inginerie, juridice si de avocatura,
serviciile contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de
studii si alte servicii similare;
6. prelucrarea de date si furnizarea de informatii;
7. operatiunile bancare, financiare si de asigurari, inclusiv reasigurari,
cu exceptia inchirierii de seifuri;
8. punerea la dispozitie de personal;
9. telecomunicatiile. Sunt considerate servicii de telecomunicatii
serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale,
inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura prin
cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice,
inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel
de transmisii, emiteri sau receptii; serviciile de telecomunicatii
cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala
de informatii;
10. serviciile de radiodifuziune si de televiziune;
11. serviciile furnizate pe cale electronica; sunt considerate servicii
furnizate pe cale electronica: furnizarea si conceperea de site-uri
informatice, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor,
furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora,
furnizarea de imagini, de texte si de informatii si punerea la dispozitie
de baze de date, furnizarea de muzica, de filme si de jocuri, inclusiv
jocuri de noroc, transmiterea si difuzarea de emisiuni si evenimente
politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice, de divertisment
si furnizarea de servicii de invatamant la distanta. Atunci cand furnizorul
de servicii si clientul sau comunica prin curier electronic, serviciul
furnizat nu reprezinta un serviciu electronic;
12. obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea, total
sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept mentionat
in prezenta litera;
13. prestarile de servicii efectuate de intermediari care intervin
in furnizarea prestarilor prevazute in prezenta litera;
d) locul unde sunt prestate serviciile, in cazul urmatoarelor servicii:
1. culturale, artistice, sportive, stiintifice, educative, de divertisment
sau similare, inclusiv serviciile accesorii si cele ale organizatorilor
de astfel de activitati;
2. prestarile accesorii transportului, cum sunt: incarcarea, descarcarea,
manipularea, paza si/sau depozitarea bunurilor si alte servicii similare;
3. expertize privind bunurile mobile corporale;
4. prestarile efectuate asupra bunurilor mobile corporale. |
CAP. 6
Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata
|
ART. 134
Faptul generator si exigibilitatea - reguli generale
(1) Faptul generator al taxei reprezinta faptul prin care sunt realizate
conditiile legale, necesare pentru exigibilitatea taxei.
(2) Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila atunci cand autoritatea
fiscala devine indreptatita, in baza legii, la un moment dat, sa solicite
taxa pe valoarea adaugata de la platitorii taxei, chiar daca plata
acesteia este stabilita prin lege la o alta data.
(3) Faptul generator al taxei intervine si taxa devine exigibila,
la data livrarii de bunuri sau la data prestarii de servicii, cu exceptiile
prevazute in prezentul titlu.
(4) Livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele
prevazute la art. 128 alin. (3) lit. a) si art. 129 alin. (2) lit.
a), care se efectueaza continuu, dand loc la decontari sau plati succesive,
cum sunt gazele naturale, apa, serviciile telefonice, energia electrica
si altele asemenea, se considera ca sunt efectuate in momentul expirarii
perioadelor la care se refera aceste decontari sau plati.
(5) Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata este anticipata faptului
generator si intervine:
a) la data la care este emisa o factura fiscala, inaintea livrarii
de bunuri sau a prestarii de servicii;
b) la data incasarii avansului, in cazul in care se incaseaza avansuri
inaintea livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii. Se excepteaza
de la aceasta prevedere avansurile incasate pentru plata importurilor
si a drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, si orice avansuri
incasate pentru operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata sau
care nu sunt in sfera de aplicare a taxei. Prin avansuri se intelege
incasarea partiala sau integrala a contravalorii bunurilor sau serviciilor,
inaintea livrarii, respectiv a prestarii.
(6) Prin derogare de la alin. (5), in cazul construirii unui bun imobil,
antreprenorul general poate opta pentru ca exigibilitatea taxei pe
valoarea adaugata sa intervina la data livrarii bunului imobil, in
conditii stabilite prin norme.
ART. 135
Faptul generator si exigibilitatea - cazuri speciale
(1) Prin derogare de la art. 134 alin. (3), exigibilitatea taxei pe
valoarea adaugata intervine la datele prevazute in prezentul articol.
(2) Pentru serviciile efectuate de persoanele impozabile stabilite
in strainatate, astfel cum sunt definite la art. 151 alin. (2), pentru
care beneficiarii au obligatia platii taxei pe valoarea adaugata,
exigibilitatea taxei intervine la data primirii facturii prestatorului
sau la data achitarii partiale sau totale a serviciului, in cazul
in care nu s-a primit factura prestatorului pana la aceasta data.
Pentru operatiunile de inchiriere de bunuri mobile si operatiunile
de leasing contractate cu un prestator stabilit in strainatate, denumite
in continuare operatiuni de leasing extern, taxa pe valoarea adaugata
devine exigibila la fiecare din datele specificate in contract pentru
plata ratelor. Daca se efectueaza plati in avans, exigibilitatea taxei
pe valoarea adaugata intervine la data efectuarii platii.
(3) In cazul livrarii de bunuri cu plata in rate intre persoane stabilite
in tara, al operatiunilor de leasing intern, de inchiriere, de concesionare
sau de arendare de bunuri, taxa pe valoarea adaugata devine exigibila
la fiecare din datele specificate in contract pentru plata ratelor,
respectiv a chiriei, redeventei sau arendei. In cazul incasarii de
avansuri fata de data prevazuta in contract, taxa pe valoarea adaugata
devine exigibila la data incasarii avansului.
(4) Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care se efectueaza
continuu, dand loc la decontari sau plati succesive - energie electrica
si termica, gaze naturale, apa, servicii telefonice si altele similare
-, exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine la data intocmirii
documentelor prin care furnizorii/prestatorii au stabilit cantitatile
livrate si serviciile prestate, dar nu mai tarziu de finele lunii
urmatoare celei in care s-a efectuat livrarea/prestarea.
(5) In cazul livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, realizate
prin intermediul unor masini automate de vanzare sau de jocuri, taxa
pe valoarea adaugata devine exigibila la data cand se extrage numerar
din automatul de vanzare sau de jocuri.
(6) Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta sumelor constituite
drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea
lucrarilor de constructii-montaj ia nastere la data incheierii procesului-verbal
de receptie definitiva sau, dupa caz, la data incasarii sumelor, daca
incasarea este anterioara acestuia.
ART. 136
Exigibilitatea pentru importul de bunuri
In cazul unui import de bunuri, taxa pe valoarea adaugata devine exigibila
la data cand se genereaza drepturi de import pentru bunurile respective,
conform legislatiei vamale in vigoare |
CAP. 7
Baza de impozitare
|
ART. 137
Baza de impozitare pentru operatiuni in interiorul tarii
(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita
din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat
cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida
obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator
din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv
subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;
b) preturile de achizitie sau, in lipsa acestora, pretul de cost,
determinat la momentul livrarii, pentru operatiunile prevazute la
art. 128 alin. (3) lit. e), alin. (4) si (5). Daca bunurile sunt mijloace
fixe, pretul de achizitie sau pretul de cost se ajusteaza, astfel
cum se prevede in norme;
c) suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabila pentru executarea
prestarilor de servicii pentru operatiunile prevazute la art. 129
alin. (3).
(2) Se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata:
a) impozitele, taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, exclusiv
taxa pe valoarea adaugata;
b) cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de
ambalare, transport si asigurare, decontate cumparatorului sau clientului.
(3) Nu se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata
urmatoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de
pret acordate de furnizori direct clientilor;
b) sumele reprezentand daune-interese stabilite prin hotarare judecatoreasca
definitiva, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea
totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute
peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de
impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor
livrate sau a serviciilor prestate;
c) dobanzile percepute pentru: plati cu intarziere, livrari cu plata
in rate, operatiuni de leasing;
d) valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si
clienti, prin schimb, fara facturare;
e) sumele achitate de furnizor sau prestator in contul clientului
si care apoi se deconteaza acestuia;
f) taxa de reclama si publicitate si taxa hoteliera care sunt percepute
de catre autoritatile publice locale prin intermediul prestatorilor.
ART. 138
Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata se ajusteaza in urmatoarele
situatii:
a) daca au fost emise facturi fiscale si, ulterior, operatiunea este
anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau prestarea
serviciilor;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea
sau preturile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
c) in situatia in care reducerile de pret, prevazute la art. 137 alin.
(3) lit. a), sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor,
precum si in cazul majorarii pretului ulterior livrarii sau prestarii;
d) contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu
se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului; ajustarea este
permisa incepand cu data de la care se declara falimentul;
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a
expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
ART. 139
Baza de impozitare pentru import
(1) Baza de impozitare pentru un import de bunuri este constituita
din valoarea in vama a bunurilor, stabilita conform legislatiei vamale
in vigoare, la care se adauga taxele vamale, comisionul vamal, accizele
si alte taxe, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, datorate pentru
importul de bunuri.
(2) Se cuprind, de asemenea, in baza de impozitare cheltuielile accesorii
precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare
care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania,
in masura in care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse in baza de
impozitare stabilita conform alin. (1). Primul loc de destinatie a
bunurilor il reprezinta destinatia stipulata in documentul de transport
sau orice alt document insotitor al bunurilor, cand acestea intra
in Romania.
(3) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele
prevazute la art. 137 alin. (3).
(4) Baza de impozitare pentru nave si aeronave nu include:
a) valoarea serviciilor de reparare sau transformare, pentru navele
si aeronavele care au fost reparate sau transformate in strainatate;
b) carburantii si alte bunuri, aprovizionate din strainatate, destinate
utilizarii pe nave si/sau aeronave.
(5) Daca suma folosita la stabilirea bazei de impozitare pentru un
import de bunuri este exprimata in valuta, aceasta se converteste
in moneda nationala a Romaniei, in conformitate cu metodologia folosita,
pentru a stabili valoarea in vama a bunurilor importate. |
CAP. 8
Cotele de taxa pe valoarea adaugata
|
ART. 140
Cota standard si cota redusa
(1) Cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 19% si se aplica
asupra bazei de impozitare pentru orice operatiune impozabila care
nu este scutita de taxa pe valoarea adaugata sau care nu este supusa
cotei reduse a taxei pe valoarea adaugata.
(2) Cota redusa a taxei pe valoarea adaugata este de 9% si se aplica
asupra bazei de impozitare, pentru urmatoarele prestari de servicii
si/sau livrari de bunuri:
a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente
istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice
si botanice, targuri, expozitii;
b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia
celor destinate exclusiv publicitatii;
c) livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora, cu exceptia
protezelor dentare;
d) livrarile de produse ortopedice;
e) medicamente de uz uman si veterinar;
f) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie
similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
(3) Cota de taxa pe valoarea adaugata aplicabila este cea in vigoare
la data la care intervine faptul generator al taxei pe valoarea adaugata,
cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 134 alin. (5) si art.
135 alin. (2) - (5), pentru care se aplica cota in vigoare la data
exigibilitatii taxei.
(4) In cazul schimbarilor de cote, pentru operatiunile prevazute la
art. 134 alin. (5), se va proceda la regularizare pentru a se aplica
cotele in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii,
cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 135 alin. (4), pentru
care regularizarea se efectueaza aplicand cota in vigoare la data
exigibilitatii taxei.
(5) Cota aplicabila pentru un import de bunuri este cea aplicata in
interiorul tarii pentru livrarea aceluiasi bun. |
CAP. 9
Operatiuni scutite
|
ART. 141
Scutiri pentru operatiunile din interiorul tarii
(1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa
pe valoarea adaugata:
a) spitalizarea, ingrijirile medicale, inclusiv veterinare, si operatiunile
strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru
astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum spitale,
sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete
si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic,
baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati
autorizate sa desfasoare astfel de activitati, cantinele organizate
pe langa aceste unitati, serviciile funerare prestate de unitatile
sanitare;
b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre
stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare
efectuata de stomatologi si de tehnicienii dentari;
c) prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical
si paramedical;
d) transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in vehicule
special amenajate in acest scop;
e) livrarile de organe, de sange si de lapte, de provenienta umana;
f) activitatea de invatamant prevazuta de Legea invatamantului nr.
84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
desfasurata de unitatile autorizate, inclusiv activitatea caminelor
si a cantinelor organizate pe langa aceste unitati, formarea profesionala
a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri
strans legate de acestea, efectuate de catre institutiile publice
sau de catre alte entitati recunoscute, care au aceste obiective;
g) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate
de asistenta si/sau protectia sociala efectuate de institutiile publice
sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social; serviciile
de cazare, masa si tratament, prestate de persoane impozabile care
isi desfasoara activitatea in statiuni balneoclimaterice, daca au
incheiat contracte cu Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de
Asigurari Sociale si contravaloarea acestora este decontata pe baza
de bilete de tratament;
h) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate
de protectia copiilor si a tinerilor, efectuate de institutiile publice
sau alte entitati recunoscute ca avand caracter social;
i) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor
in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform
statutului, de organizatii fara scop patrimonial ce au obiective de
natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica,
patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare
a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire
nu provoaca distorsiuni de concurenta;
j) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau
a educatiei fizice, efectuate de organizatii fara scop patrimonial
pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica;
k) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans
legate de acestea, efectuate de institutiile publice, precum si operatiunile
care intra in sfera de aplicare a impozitului pe spectacole;
l) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri efectuate de
persoane ale caror operatiuni sunt scutite, potrivit lit. a) si lit.
f) - k), cu ocazia manifestarilor destinate sa le aduca sprijin financiar
si organizate in profitul lor exclusiv, cu conditia ca aceste scutiri
sa nu produca distorsiuni concurentiale;
m) realizarea, difuzarea si/sau retransmisia programelor de radio
si/sau de televiziune, cu exceptia celor de publicitate, efectuate
de unitatile care produc si/sau difuzeaza programele audiovizuale,
precum si de unitatile care au ca obiect de activitate difuzarea prin
cablu a programelor audiovizuale;
n) vanzarea de licente de filme sau de programe, drepturi de difuzare,
abonamente la agentiile internationale de stiri si alte drepturi de
difuzare similare, destinate activitatii de radio si televiziune,
cu exceptia celor de publicitate.
(2) Alte operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata:
a) activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare pentru realizarea
programelor, subprogramelor si proiectelor, precum si a actiunilor
cuprinse in Planul national de cercetare-dezvoltare si inovare, in
programele-nucleu si in planurile sectoriale, prevazute de Ordonanta
Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea
tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003,
cu modificarile ulterioare, precum si activitatile de cercetare-dezvoltare
si inovare finantate in parteneriat international, regional si bilateral;
b) livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de producatorii
agricoli individuali si asociatiile fara personalitate juridica ale
acestora;
c) prestarile urmatoarelor servicii financiare si bancare:
1. acordarea si negocierea de credite si administrarea creditului
de catre persoana care il acorda;
2. acordarea, negocierea si preluarea garantiilor de credit sau a
garantiilor colaterale pentru credite, precum si administrarea garantiilor
de credit de catre persoana care acorda creditul;
3. orice operatiune legata de depozite si conturi financiare, inclusiv
orice operatiuni cu ordine de plata, transferuri de bani, instrumente
de debit, carduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente
de plata, precum si operatiuni de factoring;
4. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu moneda nationala
sau straina, cu exceptia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte
de colectie;
5. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu titluri de
participare, titluri de creante, cu exceptia executarii acestora,
obligatiuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau
alte valori mobiliare;
6. gestiunea fondurilor comune de plasament si/sau a fondurilor comune
de garantare a creantelor efectuate de orice entitati constituite
in acest scop;
d) operatiunile de asigurare si/sau reasigurare, precum si prestarile
de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare
efectuate de persoanele care intermediaza astfel de operatiuni;
e) jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform
legii, sa desfasoare astfel de activitati;
f) livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate de unitatile
din sistemul de penitenciare, utilizand munca detinutilor;
g) lucrarile de constructii, amenajari, reparatii si intretinere la
monumentele care comemoreaza combatanti, eroi, victime ale razboiului
si ale Revolutiei din Decembrie 1989;
h) transportul fluvial de persoane in Delta Dunarii si pe rutele Orsova
- Moldova Noua, Braila - Harsova si Galati - Grindu;
i) livrarea obiectelor si vesmintelor de cult religios, tiparirea
cartilor de cult, teologice sau cu continut bisericesc si care sunt
necesare pentru practicarea cultului, precum si furnizarea de bunuri
asimilate obiectelor de cult, conform art. 1 din Legea nr. 103/1992
privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea
obiectelor de cult, cu modificarile si completarile ulterioare;
j) livrarea de bunuri catre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor
Bancare, ca efect al darii in plata, sau bunuri adjudecate de catre
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, cu stingerea totala
sau partiala a obligatiilor de plata ale unui debitor;
k) arendarea, concesionarea si inchirierea de bunuri imobile, cu urmatoarele
exceptii:
1. operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului
hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea
terenurilor amenajate pentru camping;
2. serviciile de parcare a vehiculelor;
3. inchirierea utilajelor si a masinilor fixate in bunurile imobile;
4. inchirierea seifurilor;
l) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite
in baza prezentului articol, daca taxa pe valoarea adaugata aferenta
bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri
a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere,
conform art. 145 alin. (7) lit. b).
(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor
prevazute la alin. (2) lit. k), in conditiile stabilite prin norme.
ART. 142
Scutiri la import
Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata:
a) importul de bunuri a caror livrare in Romania este scutita de taxa
pe valoarea adaugata;
b) bunurile introduse in tara de calatori sau de alte persoane fizice
cu domiciliul in tara ori in strainatate, in conditiile si in limitele
stabilite potrivit reglementarilor legale in vigoare, pentru regimul
vamal aplicabil persoanelor fizice;
c) bunurile importate destinate comercializarii in regim duty-free,
precum si prin magazinele pentru servirea in exclusivitate a reprezentantelor
diplomatice si a personalului acestora;
d) importul de bunuri de catre misiunile diplomatice si birourile
consulare, precum si de catre cetatenii straini cu statut diplomatic
sau consular in Romania, in conditii de reciprocitate, potrivit procedurii
stabilite prin norme;
e) importul de bunuri efectuat de reprezentantele organismelor internationale
si interguvernamentale acreditate in Romania, precum si de catre cetatenii
straini angajati ai acestor organizatii, in limitele si in conformitate
cu conditiile precizate in conventiile de infiintare a acestor organizatii,
potrivit procedurii stabilite prin norme;
f) importul de bunuri de catre fortele armate ale statelor straine
membre NATO pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor
ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, in cazul in care
aceste forte sunt destinate efortului comun de aparare;
g) importul de suporturi materiale, cum ar fi pelicule, benzi magnetice,
discuri, pe care sunt inregistrate filme sau programe destinate activitatii
de radio si televiziune, cu exceptia celor de publicitate;
h) importul de bunuri primite in mod gratuit cu titlu de ajutoare
sau donatii destinate unor scopuri cu caracter religios, de aparare
a sanatatii, de aparare a tarii sau sigurantei nationale, artistic,
sportiv, de protectie si ameliorare a mediului, de protectie si conservare
a monumentelor istorice si de arhitectura, in conditiile stabilite
prin norme;
i) importul de bunuri finantate din imprumuturi nerambursabile acordate
de guverne straine, organisme internationale si/sau organizatii nonprofit
din strainatate si din tara, in conditiile stabilite prin norme;
j) importul urmatoarelor bunuri: bunurile de origine romana, bunurile
straine care, potrivit legii, devin proprietatea statului, bunurile
reparate in strainatate sau bunurile care le inlocuiesc pe cele necorespunzatoare
calitativ, returnate partenerilor externi in perioada de garantie,
bunurile care se inapoiaza in tara ca urmare a unei expedieri eronate,
echipamentele pentru protectia mediului, stabilite prin hotarare a
Guvernului.
ART. 143
Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare si pentru transportul
international
(1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata:
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara tarii,
de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;
b) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara tarii de
cumparatorul care nu este stabilit in interiorul tarii, sau de alta
persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul
insusi si folosite la echiparea sau aprovizionarea ambarcatiunilor
de agrement si avioanelor de turism sau a oricarui mijloc de transport
de uz privat;
c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si prestarile de servicii
accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri sau de
bunurile plasate in regimuri vamale suspensive, cu exceptia prestarilor
de servicii scutite, potrivit art. 141;
d) transportul, prestarile de servicii accesorii transportului, alte
servicii direct legate de importul bunurilor, daca valoarea acestora
este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate, potrivit
art. 139;
e) transportul international de persoane si serviciile direct legate
de acest transport, inclusiv livrarile de bunuri destinate a fi acordate
ca tratatie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren;
f) in cazul navelor utilizate pentru transportul international de
persoane si/sau de marfuri, pentru pescuit sau alta activitate economica
sau pentru salvare ori asistenta pe mare, al navelor de razboi, urmatoarele
operatiuni:
1. livrarea de carburanti, echipamente si alte bunuri destinate a
fi incorporate sau utilizate pe nave, cu exceptia navelor folosite
pentru pescuit fluvial sau de coasta;
2. prestarile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor
si/sau pentru incarcatura acestora;
g) in cazul aeronavelor care presteaza transporturi internationale
de persoane si/sau de marfuri, urmatoarele operatiuni:
1. livrarile de carburanti, echipamente si alte bunuri destinate a
fi incorporate sau utilizate pe aeronave;
2. prestarile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor
si/sau pentru incarcatura acestora;
h) prestarile de servicii pentru navele aflate in proprietatea companiilor
de navigatie care isi desfasoara activitatea in regimul special maritim
sau operate de acestea, precum si livrarile de nave in intregul lor
catre aceste companii;
i) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, in favoarea misiunilor
diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum
si a oricaror cetateni straini avand statut diplomatic sau consular
in Romania, in conditii de reciprocitate;
j) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, in favoarea reprezentantelor
organismelor internationale si interguvernamentale acreditate in Romania,
precum si a cetatenilor straini angajati ai acestora, in limitele
si in conformitate cu conditiile precizate in conventiile de infiintare
a acestor organizatii;
k) livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii, catre fortele
armate ale statelor straine membre NATO, pentru uzul fortelor armate
sau al personalului civil care insoteste fortele armate sau pentru
aprovizionarea cantinelor, daca fortele iau parte la efortul de aparare
comun; in cazul in care bunurile nu sunt expediate sau transportate
in afara tarii si pentru prestarile de servicii, scutirea se acorda
potrivit unei proceduri de restituire a taxei, stabilite prin ordin
al ministrului finantelor publice;
l) livrarile de bunuri si prestarile de servicii finantate din ajutoare
sau imprumuturi nerambursabile acordate de catre guverne straine,
de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate
din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor
fizice;
m) construirea, consolidarea, extinderea, restaurarea si reabilitarea
lacasurilor de cult religios sau a altor cladiri utilizate in acest
scop;
n) prestarile de servicii postale, efectuate pe teritoriul Romaniei
de operatorii prevazuti de Ordonanta Guvernului nr. 70/2001 pentru
ratificarea Actelor adoptate de Congresul Uniunii Postale Universale
de la Beijing (1999), aprobata prin Legea nr. 670/2001, constand in
preluarea si distribuirea trimiterilor postale din strainatate, inclusiv
servicii financiar-postale;
o) servicii prestate de persoane din Romania, in contul beneficiarilor
cu sediul sau domiciliul in strainatate, pentru bunurile din import
aflate in perioada de garantie;
p) prestarile de servicii efectuate de intermediari care actioneaza
in numele sau in contul unei alte persoane, atunci cand intervin in
operatiuni prevazute de prezentul articol.
(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare
pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile
prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care
trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea
adaugata.
ART. 144
Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri
(1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata:
a) livrarea de bunuri care sunt plasate in regim de antrepozit vamal;
b) livrarea de bunuri destinate plasarii in magazinele duty-free si
in alte magazine situate in aeroporturile internationale, prevazute
la Sectiunea 1 a Capitolului I din Ordonanta Guvernului nr. 86/2003
privind reglementarea unor masuri in materie financiar-fiscala, precum
si livrarile de bunuri efectuate prin aceste magazine;
c) urmatoarele operatiuni desfasurate intr-o zona libera sau intr-un
port liber:
1. introducerea de bunuri straine intr-o zona libera sau port liber,
direct din strainatate, in vederea simplei depozitari, fara intocmirea
de formalitati vamale;
2. operatiunile comerciale de vanzare-cumparare a marfurilor straine
intre diversi operatori din zona libera sau portul liber sau intre
acestia si alte persoane din afara zonei libere sau a portului liber;
3. scoaterea de bunuri straine din zona libera sau portul liber, in
afara tarii, fara intocmirea de declaratii vamale de export, bunurile
fiind in aceeasi stare ca in momentul introducerii lor in zona libera
sau portul liber;
d) prestarile de servicii legate direct de operatiunile prevazute
la lit. a) - c).
(2) Scutirile prevazute la alin. (1) nu se aplica bunurilor care sunt
livrate pentru utilizare sau consum in Romania, inclusiv in antrepozitul
vamal, zona libera sau in portul liber, sau care raman in Romania
la incetarea situatiilor prevazute la alin. (1).
(3) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare
pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile
prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care
trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea
adaugata |
CAP. 10
Regimul deducerilor
|
ART. 145
Dreptul de deducere
(1) Dreptul de deducere ia nastere in momentul in care taxa pe valoarea
adaugata deductibila devine exigibila.
(2) Pentru bunurile importate pana la data de 31 decembrie 2003, in
baza certificatelor de suspendare a taxei pe valoarea adaugata, eliberate
in baza Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata,
pentru care termenul de plata intervine dupa data de 1 ianuarie 2004
inclusiv, taxa pe valoarea adaugata devine deductibila la data platii
efective.
(3) Daca bunurile si serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii
in folosul operatiunilor sale taxabile, orice persoana impozabila
inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata are dreptul
sa deduca:
a) taxa pe valoarea adaugata datorata sau achitata, aferenta bunurilor
care i-au fost livrate sau urmeaza sa ii fie livrate, si pentru prestarile
de servicii care i-au fost prestate ori urmeaza sa ii fie prestate
de o alta persoana impozabila;
b) taxa pe valoarea adaugata achitata pentru bunurile importate.
(4) De asemenea, se acorda oricarei persoane impozabile, inregistrata
ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, dreptul de deducere pentru
taxa pe valoarea adaugata prevazuta la alin. (3), daca bunurile si
serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii pentru realizarea
urmatoarelor operatiuni:
a) livrari de bunuri si/sau prestari de servicii scutite de taxa pe
valoarea adaugata, prevazute la art. 143 alin. (1) si la art. 144
alin. (1);
b) operatiuni rezultand din activitati economice, pentru care locul
livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate, daca taxa
pe valoarea adaugata ar fi deductibila, in cazul in care operatiunea
s-ar desfasura in tara.
(5) Orice persoana impozabila inregistrata ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata
pentru:
a) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (9) lit. e) si f) si art.
129 alin. (4), daca acestea sunt afectate realizarii operatiunilor
prevazute la alin. (3) si (4);
b) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si (8), daca taxa
pe valoarea adaugata ar fi aplicabila transferului respectiv;
c) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (9) lit. a) - c), in masura
in care acestea rezulta din operatiunile prevazute la alin. (3) si
(4);
d) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (9) lit. d).
(6) In conditiile stabilite prin norme, se acorda dreptul de deducere
a taxei pe valoarea adaugata pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii
destinate realizarii operatiunilor prevazute la alin. (3) - (5), efectuate
de persoane impozabile inainte de inregistrarea ca platitor de taxa
pe valoarea adaugata, care nu aplica regimul special de scutire prevazut
la art. 152.
(7) Nu poate fi dedusa taxa pe valoarea adaugata pentru:
a) bunuri/servicii achizitionate de furnizori/prestatori in contul
clientilor si care apoi se deconteaza acestora;
b) bauturi alcoolice si produse din tutun destinate actiunilor de
protocol.
(8) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata,
orice persoana impozabila trebuie sa justifice dreptul de deducere,
in functie de felul operatiunii, cu unul din urmatoarele documente:
a) pentru taxa pe valoarea adaugata datorata sau achitata, aferenta
bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaza sa ii fie livrate, si
pentru prestarile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaza
sa ii fie prestate de o alta persoana impozabila, cu factura fiscala,
care cuprinde informatiile prevazute la art. 155 alin. (8), si este
emisa pe numele persoanei de catre o persoana impozabila inregistrata
ca platitor de taxa pe valoarea adaugata. Beneficiarii serviciilor
prevazute la art. 150 alin. (1) lit. b) si art. 151 alin. (1) lit.
b), care sunt inregistrati ca platitori de taxa pe valoarea adaugata,
justifica taxa dedusa, cu factura fiscala, intocmita potrivit art.
155 alin. (4);
b) pentru importuri de bunuri, cu declaratia vamala de import sau
un act constatator emis de autoritatile vamale; pentru importurile
care mai beneficiaza de amanarea platii taxei in vama, conform alin.
(2), se va prezenta si documentul care confirma achitarea taxei pe
valoarea adaugata.
(9) Prin normele de aplicare a prezentului titlu, se prevad situatiile
in care se poate folosi un alt document decat cele prevazute la alin.
(8), pentru a justifica dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata.
(10) In situatiile prevazute la art. 138, precum si in alte cazuri
specificate prin norme, taxa pe valoarea adaugata dedusa poate fi
ajustata. Procedura de ajustare se stabileste prin norme.
(11) Orice persoana impozabila, care a aplicat regimul special de
scutire prevazut la art. 152, si ulterior trece la aplicarea regimului
normal de taxa pe valoarea adaugata, are dreptul de deducere a taxei
pe valoarea adaugata la data inregistrarii ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la alin.
(12), pentru:
a) bunuri de natura stocurilor, conform reglementarilor contabile,
care se afla in stoc la data la care persoana respectiva a fost inregistrata
ca platitor de taxa pe valoarea adaugata;
b) bunuri de natura mijloacelor fixe, care au fost achizitionate cu
cel mult 90 de zile anterior datei de inregistrare ca platitor de
taxa pe valoarea adaugata.
(12) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevazut la alin. (11),
trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
a) bunurile respective urmeaza a fi folosite pentru operatiuni cu
drept de deducere;
b) persoana impozabila trebuie sa detina o factura fiscala sau un
alt document legal aprobat care justifica suma taxei pe valoarea adaugata
aferente bunurilor achizitionate.
(13) Taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate,
destinate realizarii obiectivelor proprii de investitii, stocurilor
de produse cu destinatie speciala, finantate de la bugetul de stat
sau de la bugetele locale, se deduce potrivit prevederilor legale.
Cu taxa pe valoarea adaugata dedusa pentru realizarea obiectivelor
proprii de investitii se vor reintregi obligatoriu disponibilitatile
de investitii. Sumele deduse in cursul anului fiscal pentru obiectivele
proprii de investitii pot fi utilizate numai pentru plati aferente
aceluiasi obiectiv de investitii. La incheierea exercitiului financiar,
sumele deduse si neutilizate se vireaza la bugetul de stat sau bugetele
locale in conturile si la termenele stabilite prin normele metodologice
anuale privind incheierea exercitiului financiar-bugetar si financiar-contabil,
emise de Ministerul Finantelor Publice.
ART. 146
Perioada fiscala
(1) Perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata este luna calendaristica.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru persoanele impozabile
care nu au depasit in cursul anului precedent o cifra de afaceri din
operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere de 100.000
euro inclusiv, la cursul de schimb valutar din ultima zi lucratoare
a anului precedent, perioada fiscala este trimestrul calendaristic.
(3) Persoanele impozabile care se incadreaza in prevederile alin.
(2) au obligatia de a depune la organele fiscale teritoriale, pana
la data de 25 ianuarie, o declaratie in care sa mentioneze cifra de
afaceri din anul precedent.
(4) Persoanele impozabile care iau fiinta in cursul anului trebuie
sa declare, cu ocazia inregistrarii fiscale, cifra de afaceri pe care
preconizeaza sa o realizeze in cursul anului, iar daca aceasta nu
depaseste 100.000 euro inclusiv, au obligatia de a depune deconturi
trimestriale in anul infiintarii. Daca cifra de afaceri obtinuta in
anul infiintarii este mai mare de 100.000 euro, in anul urmator perioada
fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1), iar daca cifra
de afaceri obtinuta nu depaseste 100.000 euro inclusiv, perioada fiscala
va fi trimestrul, urmand ca persoana impozabila sa se conformeze prevederilor
alin. (3).
ART. 147
Deducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt
(1) Orice persoana impozabila, inregistrata ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata, care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni
care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de
deducere, este denumita in continuare platitor de taxa pe valoarea
adaugata cu regim mixt.
(2) Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor
si serviciilor achizitionate de orice platitor de taxa pe valoarea
adaugata cu regim mixt se determina conform prezentului articol.
(3) Achizitiile de bunuri si servicii destinate exclusiv realizarii
de operatiuni care dau drept de deducere, inclusiv de investitii destinate
realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-un jurnal pentru
cumparari, care se intocmeste separat pentru aceste operatiuni, si
taxa pe valoarea adaugata aferenta acestora se deduce integral.
(4) Achizitiile de bunuri si servicii destinate exclusiv realizarii
de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii
care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu
in jurnalul pentru cumparari, care se intocmeste separat pentru aceste
operatiuni, iar taxa pe valoarea adaugata aferenta acestora nu se
deduce.
(5) Bunurile si serviciile pentru care nu se cunoaste destinatia in
momentul achizitiei, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea
de operatiuni care dau drept de deducere sau operatiuni care nu dau
drept de deducere ori pentru care nu se poate determina proportia
in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept
de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere, se evidentiaza
intr-un jurnal pentru cumparari intocmit separat. Taxa pe valoarea
adaugata aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
Prin exceptie, in cazul achizitiilor destinate realizarii de investitii,
care se prevad ca vor fi utilizate atat pentru realizarea de operatiuni
care dau drept de deducere, cat si pentru operatiuni care nu dau drept
de deducere, este permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea
adaugata pe parcursul procesului investitional, urmand ca taxa dedusa
sa fie ajustata in conformitate cu procedura stabilita prin norme.
(6) In cursul unui an fiscal este permisa rectificarea taxei deduse
aferente achizitiilor de bunuri/servicii care se constata ca ulterior
au fost utilizate pentru alta destinatie decat cea prevazuta la data
achizitiei. Rectificarile se evidentiaza pe randurile de regularizare
din decontul de taxa pe valoarea adaugata.
(7) Pro-rata se determina ca raport intre: veniturile obtinute din
operatiuni care dau drept de deducere, inclusiv subventiile legate
direct de pretul acestora, la numarator, iar la numitor veniturile
de la numarator plus veniturile obtinute din operatiuni care nu dau
drept de deducere. In calculul pro-rata, la numitor se adauga alocatiile,
subventiile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele
locale, in scopul finantarii de activitati scutite fara drept de deducere
sau care nu intra in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata.
Se exclud din calculul pro-rata veniturile financiare, daca acestea
sunt accesorii activitatii principale. Nu se includ in calculul pro-rata
serviciile efectuate de prestatori stabiliti in strainatate, astfel
cum sunt definiti la art. 151 alin. (2), pentru care beneficiarii
au obligatia platii taxei pe valoarea adaugata. Pro-rata se determina
anual, situatie in care elementele prevazute la numitor si numarator
sunt cumulate pentru intregul an fiscal. Prin exceptie, aceasta poate
fi determinata lunar sau trimestrial, dupa caz, conform alin. (13),
situatie in care elementele prevazute la numitor si numarator sunt
cele efectiv realizate in cursul fiecarei luni, respectiv trimestru.
(8) Pro-rata aplicabila provizoriu pentru un an este ori pro-rata
definitiva determinata pentru anul precedent, ori pro-rata estimata
in functie de operatiunile prevazute a fi realizate in anul curent.
Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal teritorial,
la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25
ianuarie, nivelul pro-rata provizorie aplicata, precum si modul de
determinare a acesteia. Taxa pe valoarea adaugata de dedus se determina
prin aplicarea pro-rata provizorie asupra taxei pe valoarea adaugata
deductibile, aferente achizitiilor destinate atat realizarii de operatiuni
care dau drept de deducere, cat si celor care nu dau drept de deducere,
determinata potrivit alin. (5).
(9) Persoanele impozabile care nu au determinat pro-rata provizorie
la inceputul anului, deoarece nu realizau si nici nu prevedeau realizarea
de operatiuni fara drept de deducere in cursul anului, si care ulterior
realizeaza astfel de operatiuni nu au obligatia sa calculeze si sa
utilizeze pro-rata provizorie. In cursul anului este permisa deducerea
integrala a taxei pe valoarea adaugata. La finele anului vor aplica
urmatoarele reguli:
a) daca pot efectua separarea achizitiilor de bunuri/servicii pe destinatiile
prevazute la alin. (3) - (5), vor regulariza astfel: din taxa dedusa
in cursul anului se scade taxa de dedus rezultata prin aplicarea pro-rata
definitiva pentru achizitiile destinate atat realizarii de operatiuni
cu drept de deducere, cat si pentru operatiuni fara drept de deducere,
determinate conform alin. (5), si/sau taxa aferenta bunurilor/serviciilor
destinate exclusiv operatiunilor cu drept de deducere, determinate
conform alin. (3), iar diferenta rezultata se inscrie pe un rand distinct
in decontul din ultima perioada fiscala a anului, ca taxa de plata
la bugetul de stat;
b) daca nu se poate efectua separarea pe destinatii, potrivit lit.
a), se aplica pro-rata definitiva asupra tuturor achizitiilor de bunuri
si servicii efectuate in cursul anului, iar diferenta rezultata se
inscrie pe un rand distinct in decontul din ultima perioada fiscala
a anului.
(10) Pro-rata definitiva se determina in luna decembrie, in functie
de realizarile efective din cursul anului, potrivit formulei de calcul
prevazute la alin. (7).
(11) Regularizarea deducerilor operate dupa pro-rata provizorie se
realizeaza prin aplicarea pro-rata definitiva asupra sumei taxei pe
valoarea adaugata deductibile aferente achizitiilor prevazute la alin.
(5). Diferenta in plus sau in minus fata de taxa dedusa, conform pro-rata
provizorie, se inscrie pe un rand distinct in decontul ultimei perioade
fiscale.
(12) In situatii speciale, cand pro-rata calculata potrivit prevederilor
prezentului articol nu asigura determinarea corecta a taxei de dedus,
Ministerul Finantelor Publice, prin directia de specialitate, poate
aproba aplicarea unei pro-rata speciale, la solicitarea persoanelor
impozabile in cauza, pe baza justificarii prezentate. Daca aprobarea
a fost acordata in timpul anului, persoanele impozabile au obligatia
sa recalculeze taxa pe valoarea adaugata dedusa de la inceputul anului
pe baza pro-rata speciala, aprobata. Platitorii de taxa pe valoarea
adaugata cu regim mixt pot renunta la aplicarea pro-rata speciala
numai la inceputul unui an calendaristic si sunt obligate sa anunte
organele fiscale.
(13) La cererea justificata a persoanelor impozabile, organele fiscale
la care acestea sunt inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata pot aproba ca pro-rata sa fie determinata lunar sau trimestrial,
dupa caz. In anul in care a fost acordata aprobarea, persoanele impozabile
au obligatia sa recalculeze taxa pe valoarea adaugata dedusa de la
inceputul anului pe baza pro-rata lunara sau trimestriala. Platitorii
de taxa pe valoarea adaugata cu regim mixt pot renunta la aplicarea
pro-rata lunara sau trimestriala numai la inceputul unui an fiscal
si sunt obligate sa anunte organele fiscale. Pro-ratele lunare sau
trimestriale efectiv realizate sunt definitive si nu se regularizeaza
la sfarsitul anului.
ART. 148
Determinarea taxei de plata sau a sumei negative de taxa
(1) In situatia in care taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor
si serviciilor achizitionate de o persoana impozabila, care este dedusa
intr-o perioada fiscala, este mai mare decat taxa pe valoarea adaugata
colectata, aferenta operatiunilor taxabile, rezulta un excedent in
perioada de raportare, denumit in continuare suma negativa a taxei
pe valoarea adaugata.
(2) In situatia in care taxa pe valoarea adaugata aferenta operatiunilor
taxabile, exigibila intr-o perioada fiscala, denumita taxa colectata,
este mai mare decat taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si
serviciilor achizitionate, dedusa in acea perioada fiscala, rezulta
o diferenta denumita taxa pe valoarea adaugata de plata pentru perioada
fiscala de raportare.
ART. 149
Regularizarea si rambursarea taxei
(1) Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei
pe valoarea adaugata pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare,
persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizarile prevazute
de prezentul articol prin decontul de taxa pe valoarea adaugata.
(2) Se determina suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata,
prin adaugarea la suma negativa a taxei pe valoarea adaugata, rezultata
in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei
pe valoarea adaugata reportat din decontul perioadei fiscale precedente,
daca nu a fost solicitat a fi rambursat.
(3) Se determina taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata, in perioada
fiscala de raportare, prin adaugarea la taxa pe valoarea adaugata
de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la
bugetul de stat pana la data depunerii decontului de taxa pe valoarea
adaugata din soldul taxei pe valoarea adaugata de plata al perioadei
fiscale anterioare.
(4) Prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, persoanele impozabile
trebuie sa determine diferentele dintre sumele prevazute la alin.
(2) si (3), care reprezinta regularizarile de taxa si stabilirea soldului
taxei pe valoarea adaugata de plata sau a soldului sumei negative
a taxei pe valoarea adaugata. Daca taxa pe valoarea adaugata de plata
cumulata este mai mare decat suma negativa a taxei pe valoarea adaugata
cumulata, rezulta un sold de taxa pe valoarea adaugata de plata in
perioada fiscala de raportare. Daca suma negativa a taxei pe valoarea
adaugata cumulata este mai mare decat taxa pe valoarea adaugata de
plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei pe valoarea
adaugata, in perioada fiscala de raportare.
(5) Persoanele impozabile inregistrate ca platitor de taxa pe valoarea
adaugata pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei
pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, prin bifarea
casetei corespunzatoare din decontul de taxa pe valoarea adaugata
din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare,
sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale
urmatoare. Daca o persoana impozabila solicita rambursarea soldului
sumei negative a taxei pe valoarea adaugata, aceasta nu se reporteaza
in perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea
soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada
fiscala de raportare, mai mic de 50 milioane lei inclusiv, aceasta
fiind reportata obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.
(6) In cazul persoanelor juridice care se divizeaza sau sunt absorbite
de alta persoana impozabila, soldul sumei negative a taxei pe valoarea
adaugata pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat in
decontul persoanei care a preluat activitatea.
(7) In situatia in care doua sau mai multe persoane juridice impozabile
fuzioneaza, persoana impozabila care preia activitatea va prelua si
soldul taxei pe valoarea adaugata de plata catre bugetul de stat,
cat si soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata, pentru
care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care
s-au lichidat cu ocazia fuziunii.
(8) Rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata
se efectueaza de organele fiscale, in conditiile si potrivit procedurilor
stabilite prin normele procedurale in vigoare.
(9) Pentru operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept
de deducere, prevazute la art. 143 alin. (1) lit. b), e) si lit. i)
- m), persoanele neinregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata
pot beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata, potrivit
procedurii prevazute prin norme. |
CAP. 11
Platitorii taxei pe valoarea adaugata
|
ART. 150
Platitorii taxei pe valoarea adaugata
(1) Pentru operatiunile din interiorul tarii, platitorii taxei pe
valoarea adaugata sunt:
a) persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata, pentru operatiunile taxabile realizate;
b) beneficiarii prestarilor de servicii taxabile, efectuate de persoane
impozabile stabilite in strainatate, prevazute la art. 133 alin. (2)
lit. c), indiferent daca beneficiarii sunt sau nu inregistrati ca
platitori de taxa pe valoarea adaugata.
(2) La importul de bunuri, platitorii taxei pe valoarea adaugata sunt
persoanele care importa bunuri in Romania. Persoanele fizice datoreaza
taxa pe valoarea adaugata pentru bunurile introduse in tara, potrivit
regulamentului vamal aplicabil acestora.
ART. 151
Reguli aplicabile in cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate
(1) Daca o persoana impozabila stabilita in strainatate realizeaza
prestari de servicii taxabile, pentru care locul prestarii este considerat
a fi in Romania, altele decat cele prevazute la art. 150 alin. (1)
lit. b), va proceda astfel:
a) prestatorul isi poate desemna un reprezentant fiscal in Romania,
care are obligatia de a indeplini, in numele persoanei stabilite in
strainatate, toate obligatiile prevazute in prezentul titlu, inclusiv
obligatia de a solicita inregistrarea fiscala in scopul platii taxei
pe valoarea adaugata, in numele persoanei stabilite in strainatate;
b) in cazul in care persoana stabilita in strainatate nu isi desemneaza
un reprezentant fiscal in Romania, beneficiarul serviciilor datoreaza
taxa pe valoarea adaugata, in numele prestatorului.
(2) Prin persoana impozabila stabilita in strainatate se intelege
orice persoana care realizeaza activitati economice de natura celor
prevazute la art. 127 alin. (2) si care nu are in Romania sediul activitatii
economice, domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care serviciile
sunt prestate sau livrarile sunt efectuate.
(3) In cazul livrarilor de bunuri taxabile pentru care locul livrarii
este considerat a fi in Romania, efectuate de persoane stabilite in
strainatate, acestea au obligatia sa desemneze un reprezentant fiscal
in Romania.
(4) Persoanele impozabile stabilite in strainatate, care desfasoara
operatiuni scutite cu drept de deducere in Romania, au dreptul sa-si
desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste operatiuni.
(5) Procedura desemnarii reprezentantului fiscal pentru taxa pe valoarea
adaugata se stabileste prin norme. |
CAP. 12
Regimul special de scutire
|
ART. 152
Sfera de aplicare si regulile pentru regimul special de scutire
(1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata persoanele impozabile
a caror cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara
plafonului de 2 miliarde lei, denumit in continuare plafon de scutire,
dar acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de taxa pe
valoarea adaugata.
(2) Persoanele impozabile nou-infiintate pot beneficia de aplicarea
regimului special de scutire, daca declara ca vor realiza anual o
cifra de afaceri estimata de pana la 2 miliarde lei inclusiv si nu
opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adaugata.
Persoanele impozabile inregistrate fiscal, care ulterior realizeaza
operatiuni sub plafonul de scutire prevazut la alin. (1), se considera
ca sunt in regimul special de scutire, daca nu opteaza pentru aplicarea
regimului normal de taxa pe valoarea adaugata.
(3) Persoanele impozabile, care depasesc in cursul unui an fiscal
plafonul de scutire, sunt obligate sa solicite inregistrarea ca platitor
de taxa pe valoarea adaugata in regim normal, in termen de 10 zile
de la data constatarii depasirii. Pentru persoanele nou-infiintate,
anul fiscal reprezinta perioada din anul calendaristic, reprezentata
prin luni calendaristice scurse de la data inregistrarii pana la finele
anului. Fractiunile de luna vor fi considerate o luna calendaristica
intreaga. Persoanele care se afla in regim special de scutire trebuie
sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii,
care intra sub incidenta prezentului articol, cu ajutorul jurnalului
pentru vanzari. Data depasirii plafonului este considerata sfarsitul
lunii calendaristice in care a avut loc depasirea de plafon. Pana
la data inregistrarii ca platitor de taxa pe valoarea adaugata in
regim normal se va aplica regimul de scutire de taxa pe valoarea adaugata.
In situatia in care se constata ca persoana in cauza a solicitat cu
intarziere atribuirea calitatii de platitor de taxa pe valoarea adaugata
in regim normal, autoritatea fiscala este indreptatita sa solicite
plata taxei pe valoarea adaugata pe perioada scursa intre data la
care persoana in cauza avea obligatia sa solicite inregistrarea ca
platitor de taxa pe valoarea adaugata in regim normal si data de la
care inregistrarea a devenit efectiva, conform procedurii prevazute
prin norme.
(4) Dupa depasirea plafonului de scutire, persoanele impozabile nu
mai pot solicita aplicarea regimului special, chiar daca ulterior
realizeaza cifre de afaceri anuale inferioare plafonului de scutire
prevazut de lege.
(5) Scutirea prevazuta de prezentul articol se aplica livrarilor de
bunuri si prestarilor de servicii efectuate de persoanele impozabile
prevazute la alin. (1).
(6) Cifra de afaceri care serveste drept referinta la aplicarea alin.
(1) este constituita din suma, fara taxa pe valoarea adaugata, a livrarilor
de bunuri si prestarilor de servicii taxabile, incluzand si operatiunile
scutite cu drept de deducere, potrivit art. 143 si 144.
(7) Persoanele impozabile scutite potrivit dispozitiilor prezentului
articol nu au dreptul de deducere conform art. 145 si nici nu pot
sa inscrie taxa pe facturile lor. In cazul in care sunt beneficiari
ai prestarilor de servicii prevazute la art. 150 alin. (1) lit. b)
si art. 151 alin. (1) lit. b), persoanele impozabile sunt obligate
sa indeplineasca obligatiile prevazute la art. 155 alin. (4), art.
156 si 157. |
CAP. 13
Obligatiile platitorilor de taxa pe valoarea adaugata
|
ART. 153
Inregistrarea platitorilor de taxa pe valoarea adaugata
(1) Orice persoana impozabila trebuie sa declare inceperea, schimbarea
si incetarea activitatii sale ca persoana impozabila. Conditiile in
care persoanele impozabile se inregistreaza ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata sunt prevazute de legislatia privind inregistrarea
fiscala a platitorilor de impozite si taxe.
(2) Orice persoana impozabila, inregistrata ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata, care realizeaza exclusiv operatiuni care nu dau
drept de deducere, trebuie sa solicite scoaterea din evidenta ca platitor
de taxa pe valoarea adaugata.
(3) Orice persoana impozabila, inregistrata ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata, trebuie sa solicite scoaterea din evidenta ca platitor
de taxa pe valoarea adaugata, in caz de incetare a activitatii, in
termen de 15 zile de la data actului in care se consemneaza situatia
respectiva. Taxa pe valoarea adaugata datorata la bugetul de stat
trebuie achitata inainte de scoaterea din evidenta ca platitor de
taxa pe valoarea adaugata, cu exceptia situatiei in care activitatea
acesteia a fost preluata de catre alta persoana impozabila, inregistrata
ca platitor de taxa pe valoarea adaugata.
ART. 154
Definirea asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata
In intelesul taxei pe valoarea adaugata, o asociere sau alta organizatie
care nu are personalitate juridica se considera a fi o persoana impozabila
separata, pentru acele activitati economice desfasurate de asociati
sau parteneri in numele asociatiei sau organizatiei respective, cu
exceptia asociatiilor in participatiune.
ART. 155
Facturile fiscale
(1) Orice persoana impozabila, inregistrata ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata, are obligatia sa emita factura fiscala pentru livrarile
de bunuri sau prestarile de servicii efectuate, catre fiecare beneficiar.
Persoanele impozabile, care nu sunt inregistrate ca platitori de taxa
pe valoarea adaugata, nu au dreptul sa emita facturi fiscale si nici
sa inscrie taxa pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si/sau
prestarile de servicii efectuate catre alta persoana, in documentele
emise. Prin norme se stabilesc situatiile in care factura fiscala
poate fi emisa si de alta persoana decat cea care efectueaza livrarea
de bunuri.
(2) Pentru livrari de bunuri factura fiscala se emite la data livrarii
de bunuri, iar pentru prestari de servicii cel mai tarziu pana la
data de 15 a lunii urmatoare celei in care prestarea a fost efectuata.
(3) Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire, factura fiscala trebuie
emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii,
fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.
(4) Pentru prestarile de servicii efectuate de prestatori stabiliti
in strainatate, pentru care beneficiarii au obligatia platii taxei
pe valoarea adaugata, acestia din urma, daca sunt inregistrati ca
platitori de taxa pe valoarea adaugata, trebuie sa autofactureze operatiunile
respective, prin emiterea unei facturi fiscale, la data primirii facturii
prestatorului sau la data efectuarii platii catre prestator, in cazul
in care nu s-a primit factura prestatorului pana la aceasta data.
Operatiunile de leasing extern se autofactureaza de catre beneficiarii
din Romania, inregistrati ca platitori de taxa pe valoarea adaugata,
la data stabilita prin contract pentru plata ratelor de leasing si/sau
la data platii de sume in avans. Persoanele care nu sunt inregistrate
ca platitori de taxa pe valoarea adaugata vor urma procedura prevazuta
la art. 156 alin. (3). Regimul fiscal al facturilor fiscale emise
prin autofacturare se stabileste prin norme.
(5) Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care se efectueaza
continuu, cum sunt energia electrica, energia termica, gazele naturale,
apa, serviciile telefonice si altele asemenea, factura fiscala trebuie
emisa la data la care intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata,
cu exceptiile prevazute in alte acte normative.
(6) In cazul operatiunilor de leasing intern, a operatiunilor de inchiriere,
concesionare sau arendare de bunuri, factura fiscala trebuie sa fie
emisa la fiecare din datele specificate in contract, pentru plata
ratelor, chiriei, redeventei sau arendei, dupa caz. In cazul incasarii
de avansuri, fata de data prevazuta in contract se emite factura fiscala
la data incasarii avansului.
(7) Daca plata pentru operatiuni taxabile este incasata inainte ca
bunurile sa fie livrate sau inaintea finalizarii prestarii serviciilor,
factura fiscala trebuie sa fie emisa in termen de cel mult 5 zile
lucratoare de la fiecare data cand este incasat un avans, fara a depasi
finele lunii in care a avut loc incasarea.
(8) Factura fiscala trebuie sa cuprinda obligatoriu urmatoarele informatii:
a) seria si numarul facturii;
b) data emiterii facturii;
c) numele, adresa si codul de inregistrare fiscala al persoanei care
emite factura;
d) numele, adresa si codul de inregistrare fiscala, dupa caz, al beneficiarului
de bunuri sau servicii;
e) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor
prestate;
f) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa pe valoarea adaugata;
g) cota de taxa pe valoarea adaugata sau mentiunea scutit cu drept
de deducere, scutit fara drept de deducere, neimpozabil sau neinclus
in baza de impozitare, dupa caz;
h) valoarea taxei pe valoarea adaugata, pentru operatiunile taxabile.
(9) Prin derogare de la alin. (1), persoanele impozabile inregistrate
ca platitori de taxa pe valoarea adaugata nu au obligatia sa emita
factura fiscala pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazurilor
cand beneficiarul solicita factura fiscala;
a) transportul persoanelor cu taximetre, precum si transportul persoanelor
pe baza biletelor de calatorie sau a abonamentelor;
b) livrari de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestari
de servicii catre populatie, consemnate in documente fara nominalizarea
cumparatorului;
c) livrari de bunuri si prestari de servicii consemnate in documente
specifice aprobate prin lege.
ART. 156
Evidenta operatiunilor impozabile si depunerea decontului
(1) Persoanele impozabile, inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata, au urmatoarele obligatii din punct de vedere al evidentei
operatiunilor impozabile:
a) sa tina evidenta contabila potrivit legii, astfel incat sa poata
determina baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata
pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate,
precum si cea deductibila aferenta achizitiilor;
b) sa asigure conditiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea
informatiilor si conducerea evidentelor prevazute de reglementarile
in domeniul taxei pe valoarea adaugata;
c) sa furnizeze organelor fiscale toate justificarile necesare in
vederea stabilirii operatiunilor realizate atat la sediul principal,
cat si la subunitati;
d) sa contabilizeze distinct veniturile si cheltuielile rezultate
din operatiunile asocierilor in participatiune. Drepturile si obligatiile
legale privind taxa pe valoarea adaugata revin asociatului care contabilizeaza
veniturile si cheltuielile, potrivit contractului incheiat intre parti.
La sfarsitul perioadei de raportare, veniturile si cheltuielile, inregistrate
pe naturi, se transmit pe baza de decont fiecarui asociat, in vederea
inregistrarii acestora in contabilitatea proprie. Sumele decontate
intre parti fara respectarea acestor prevederi se supun taxei pe valoarea
adaugata, in cotele prevazute de lege.
(2) Persoanele inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata
trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organul fiscal competent, pentru
fiecare perioada fiscala, pana la data de 25 a lunii urmatoare perioadei
fiscale inclusiv, decontul de taxa pe valoarea adaugata, potrivit
modelului stabilit de Ministerul Finantelor Publice. Operatiunile
prevazute la art. 150 alin. (1) lit. b) si art. 151 alin. (1) lit.
b) vor fi evidentiate in decontul de taxa pe valoarea adaugata atat
ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Pentru platitorii de
taxa pe valoarea adaugata in regim mixt se aplica prevederile art.
147, pentru determinarea taxei de dedus.
(3) Persoanele neinregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata,
care sunt beneficiari ai operatiunilor prevazute la art. 150 alin.
(1) lit. b) si art. 151 alin. (1) lit. b), trebuie sa intocmeasca
un decont de taxa pe valoarea adaugata special, potrivit modelului
stabilit de Ministerul Finantelor Publice, pe care il depun la organul
fiscal competent numai atunci cand realizeaza astfel de operatiuni.
Decontul se depune pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care
a fost primita factura prestatorului sau a fost efectuata plata catre
prestator, in cazul platilor fara factura. Pentru operatiunile de
leasing extern, decontul special se depune pana la data de 25 a lunii
urmatoare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing
si/sau celei in care au fost efectuate plati in avans.
ART. 157
Plata taxei pe valoarea adaugata la buget
(1) Persoanele obligate la plata taxei trebuie sa achite taxa pe valoarea
adaugata datorata, stabilita prin decontul intocmit pentru fiecare
perioada fiscala sau prin decontul special, pana la data la care au
obligatia depunerii acestora, potrivit art. 156 alin. (2) si (3).
(2) Taxa pe valoarea adaugata pentru importuri de bunuri, cu exceptia
celor scutite de taxa pe valoarea adaugata, se plateste la organul
vamal, in conformitate cu regulile in vigoare privind plata drepturilor
de import.
(3) Prin derogare de la alin. (2), nu se face plata efectiva la organele
vamale de catre persoanele inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata care au obtinut certificatele de exonerare prevazute la alin.
(4), pentru urmatoarele:
a) importul de masini industriale, utilaje tehnologice, instalatii,
echipamente, aparate de masura si control, automatizari, destinate
realizarii de investitii, precum si importul de masini agricole si
mijloace de transport destinate realizarii de activitati productive;
b) importul de materii prime si materiale consumabile care nu se produc
sau sunt deficitare in tara, stabilite prin norme, si sunt destinate
utilizarii in cadrul activitatii economice a persoanei care realizeaza
importul.
(4) Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata, care efectueaza importuri de natura celor prevazute la alin.
(3), trebuie sa solicite eliberarea unui certificat de exonerare de
la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata, emis de catre organele
fiscale competente. Pot solicita eliberarea unui astfel de certificat
numai persoanele care nu au obligatii bugetare restante, reprezentand
impozite, taxe, contributii, inclusiv contributiile individuale ale
salariatilor si orice alte venituri bugetare, cu exceptia celor esalonate
si/sau reesalonate la plata. Pe baza certificatelor prezentate de
importatori, organele vamale au obligatia sa acorde liberul de vama
pentru bunurile importate. Procedura de acordare a certificatelor
de exonerare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata se stabileste
prin norme.
(5) Importatorii care au obtinut certificatele de exonerare de la
plata in vama a taxei pe valoarea adaugata evidentiaza taxa pe valoarea
adaugata aferenta bunurilor importate in decontul de taxa pe valoarea
adaugata, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Pentru
platitorii de taxa pe valoarea adaugata in regim mixt se aplica prevederile
art. 147, pentru determinarea taxei de dedus.
ART. 158
Responsabilitatea platitorilor si a organelor fiscale
(1) Orice persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata poarta
raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul legal a
taxei pe valoarea adaugata catre bugetul de stat si pentru depunerea
la termenul legal a deconturilor de taxa pe valoarea adaugata, prevazute
la art. 156 alin. (2) si (3), la organul fiscal competent, conform
prezentului titlu si cu legislatia vamala in vigoare.
(2) Taxa pe valoarea adaugata se administreaza de catre organele fiscale
si de autoritatile vamale, pe baza competentelor lor, asa cum sunt
precizate in prezentul titlu, in normele procedurale in vigoare si
in legislatia vamala in vigoare. |
CAP. 14
Dispozitii comune
|
ART. 159
Documentele fiscale
Modelul si continutul formularelor de facturi fiscale sau alte documente
legal aprobate, jurnale pentru cumparari, jurnale pentru vanzari,
borderouri zilnice de vanzare/incasare si alte documente necesare
in vederea aplicarii prezentului titlu se stabilesc de catre Ministerul
Finantelor Publice si sunt obligatorii pentru platitorii de taxa pe
valoarea adaugata.
ART. 160
Corectarea documentelor
(1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi fiscale sau alte
documente legal aprobate se va efectua astfel:
a) in cazul in care documentul nu a fost transmis catre beneficiar,
acesta se anuleaza si se emite un nou document;
b) in cazul in care documentul a fost transmis beneficiarului, se
emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile
din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile
cu semnul minus, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte.
Documentele respective se vor inregistra in jurnalul de vanzari, respectiv
de cumparari, si vor fi preluate in deconturile intocmite de furnizor
si, respectiv, de beneficiar, pentru perioada in care a avut loc corectarea.
(2) In situatiile prevazute la art. 138, furnizorii de bunuri si/sau
prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi fiscale sau alte
documente legal aprobate, cu valorile inscrise cu semnul minus cand
baza de impozitare se diminueaza sau, dupa caz, fara semnul minus,
daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
Documentele respective se vor inregistra in jurnalul de vanzari, respectiv
de cumparari, si vor fi preluate in deconturile intocmite de furnizor
si, respectiv, de beneficiar, pentru perioada fiscala in care s-a
efectuat ajustarea. |
CAP. 15
Dispozitii tranzitorii
|
ART. 161
Dispozitii tranzitorii
(1) Operatiunile efectuate dupa data intrarii in vigoare a prezentului
titlu in baza unor contracte in derulare vor fi supuse prevederilor
prezentului titlu, cu exceptiile prevazute de prezentul articol. Ordonatorii
de credite, in cazul institutiilor publice, au obligatia sa asigure
fondurile necesare platii taxei pe valoarea adaugata in situatia in
care operatiunile respective nu mai sunt scutite de taxa pe valoarea
adaugata sau in cazul modificarii de cota.
(2) Certificatele pentru amanarea exigibilitatii taxei pe valoarea
adaugata, eliberate in baza art. 17 din Legea nr. 345/2002 privind
taxa pe valoarea adaugata, republicata, raman valabile pana la data
expirarii perioadelor pentru care au fost acordate.
3) Certificatele de suspendare a platii taxei pe valoarea adaugata
in vama, eliberate in baza art. 29 lit. D.c) din Legea nr. 345/2002
privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, nu isi mentin valabilitatea
pentru importuri efectuate dupa data de 1 ianuarie 2004 inclusiv.
Importurile efectuate pana la data de 31 decembrie 2003 inclusiv,
pe baza de certificate de suspendare a platii taxei in vama, isi mentin
regimul fiscal, de la data efectuarii importului respectiv, plata
taxei pe valoarea adaugata urmand a se efectua la organele fiscale,
pana la termenele pentru care a fost acordata suspendarea.
(4) Prin norme se stabilesc reguli diferite pentru operatiunile de
intermediere in turism, vanzarile de bunuri second-hand, operatiunile
realizate de casele de amanet.
(5) In cazul oricarui act normativ care este in vigoare la data intrarii
in vigoare a prezentului cod si prevede aplicarea cotei zero a taxei
pe valoarea adaugata aferente unei operatiuni, in intelesul prezentului
cod, operatiunea respectiva se considera scutita cu drept de deducere.
(6) Constructiile de locuinte realizate prin Agentia Nationala pentru
Locuinte, pe baza de contracte ferme incheiate cu societati de constructii,
pana la data de 31 mai 2002 inclusiv, beneficiaza de scutire cu drept
de deducere a taxei pe valoarea adaugata pana la finalizarea constructiei,
potrivit termenilor contractuali, inclusiv celor introdusi prin acte
aditionale impuse de situatii tehnice justificate.
(7) Referirile la taxa pe valoarea adaugata din actele normative prevazute
la lit. a) - q) raman in vigoare pana la data de 31 decembrie 2006,
cu exceptia cazurilor in care actul normativ prevede aplicarea, pe
o perioada limitata de timp a acestor prevederi, si care se vor aplica
pe perioada prevazuta in actul normativ prin care au fost acordate,
cu conditia sa nu depaseasca data de 31 decembrie 2006:
a) art. 6 lit. b) si c) din Ordonanta Guvernului nr. 116/1998 privind
instituirea regimului special pentru activitatea de transport maritim
international, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea
I, nr. 326 din 29 august 1998, cu modificarile ulterioare;
b) lit. a), b) si f) ale anexei nr. 1 la Hotararea Guvernului nr.
445/1999 privind acordarea de facilitati si conditiile de realizare
a investitiei la Societatea Comerciala "Automobile Dacia"
- S.A., publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.
260 din 7 iunie 1999, cu modificarile ulterioare;
c) art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50/2000 pentru
abrogarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 67/1999 privind unele
masuri pentru dezvoltarea activitatii economice, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 208 din 12 mai 2000, aprobata prin
Legea nr. 302/2001, cu modificarile ulterioare;
d) art. 7 din Ordonanta Guvernului nr. 131/2000 privind instituirea
unor masuri pentru facilitarea exploatarii porturilor, republicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 750 din 15 octombrie
2002, cu modificarile ulterioare;
e) Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la
Marea Neagra, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 406 din 23 iulie 2001;
f) art. 2 si 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 247/2000
privind scutirea de la plata taxelor vamale a importurilor necesare
pentru "Reparatia capitala cu modernizare pentru cresterea sigurantei
si capacitatii Centralei Hidroelectrice Portile de Fier I", publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 636 din 7 decembrie
2000, aprobata prin Legea nr. 251/2001, cu completarile ulterioare;
g) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 125/2001 privind unele masuri
pentru executia lucrarilor de reabilitare a Grupului nr. 1 de 210
MW din Centrala Termoelectrica Mintia - Deva, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 659 din 19 octombrie 2001, aprobata
prin Legea nr. 119/2002;
h) art. 12, 13 si 14 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 119/2001
privind unele masuri pentru privatizarea Societatii Comerciale Combinatul
Siderurgic "Sidex" - S.A. Galati, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modificarile
si completarile ulterioare;
i) art. 41 alin. (2) si art. 70 alin. (7) din Legea bibliotecilor
nr. 334/2002, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 422 din 18 iunie 2002;
j) art. 1 din Legea nr. 192/2002 privind scutirea de la plata drepturilor
de import a bunurilor provenite sau finantate direct din fonduri nerambursabile
NATO, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 273
din 23 aprilie 2002;
k) art. 38 alin. (1) lit. c) din Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor
cu handicap, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 310 din 30 iunie 1999, aprobata cu modificari si completari prin
Legea nr. 519/2002, cu modificarile ulterioare;
l) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 4/2002 privind amanarea platii
in vama a taxei pe valoarea adaugata aferenta importurilor de bunuri
efectuate de firma Bombardier Transportation Sweden AB, precum si
amanarea exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata aferente livrarilor
de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate de persoane juridice
romane catre aceasta firma pentru asamblarea a 18 trenuri noi de metrou,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 60 din 28
ianuarie 2002, aprobata prin Legea nr. 250/2002;
m) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 52/2002 privind amanarea
platii in vama a taxei pe valoarea adaugata aferente importurilor
de bunuri efectuate de Societatea Nationala de Transport Feroviar
de Calatori "C.F.R. Calatori" - S.A., precum si amanarea
exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri
si/sau prestarii de servicii efectuate de persoane juridice romane
pentru realizarea Proiectului de modernizare si reparatie generala
a 100 vagoane de calatori de catre firma "Alstom - De Dietrich
Feroviaire" din Franta, finantat din credit de la Banca Europeana
pentru Reconstructie si Dezvoltare si Banca "Paribas" -
Franta, contractat cu garantia statului, publicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 299 din 7 mai 2002, aprobata prin Legea
nr. 441/2002;
n) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2003 privind suspendarea
platii taxei pe valoarea adaugata la organele vamale pentru echipamente
din import destinate inzestrarii Serviciului de Informatii Externe
si Serviciului de Telecomunicatii Speciale, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 266 din 16 aprilie 2003, aprobata
prin Legea nr. 317/2003;
o) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 47/2003 pentru suspendarea
platii taxei pe valoarea adaugata la organele vamale pentru echipamente
din import destinate inzestrarii Ministerului de Interne, publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 433 din 19 iunie 2003,
aprobata prin Legea nr. 465/2003;
p) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 49/2003 privind suspendarea
platii taxei pe valoarea adaugata la organele vamale pentru echipamente
de import destinate inzestrarii Ministerului Afacerilor Externe, publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 441 din 23 iunie 2003,
aprobata prin Legea nr. 447/2003;
q) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 79/2003 privind suspendarea
platii taxei pe valoarea adaugata la organele vamale pentru echipamentele
din import destinate inzestrarii Serviciului de Protectie si Paza,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 666 din
19 septembrie 2003, aprobata prin Legea nr. 489/2003. |
|
CAP. 1
Accize armonizate
SECTIUNEA 1
Dispozitii generale
|
ART. 162
Sfera de aplicare
Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza
bugetului de stat, pentru urmatoarele produse provenite din productia
interna sau din import:
a) bere;
b) vinuri;
c) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;
d) produse intermediare;
e) alcool etilic;
f) produse din tutun;
g) uleiuri minerale.
ART. 163
Definitii
In intelesul prezentului titlu, se vor folosi urmatoarele definitii:
a) produsele accizabile sunt produsele prevazute la art. 162;
b) productia de produse accizabile reprezinta orice operatiune prin
care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice
forma;
c) antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autoritatii
fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate,
detinute, primite sau expediate in regim suspensiv, de catre antrepozitarul
autorizat, in exercitiul activitatii, in anumite conditii prevazute
de prezentul titlu si de norme;
d) antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamala conform
Codului vamal al Romaniei;
e) antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica autorizata
de autoritatea fiscala competenta, in exercitarea activitatii acesteia,
sa produca, sa transforme, sa detina, sa primeasca si sa expedieze
produse accizabile, intr-un antrepozit fiscal;
f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform caruia plata accizelor
este suspendata pe perioada producerii, transformarii, detinerii si
deplasarii produselor;
g) documentul administrativ de insotire a marfii - DAI - este documentul
care trebuie folosit la miscarea produselor accizabile in regim suspensiv;
h) codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul
tarifar, conform Nomenclaturii Combinate din Tariful Vamal de Import
al Romaniei valabil in anul 2003.
ART. 164
Faptul generator
Produsele prevazute la art. 162 sunt supuse accizelor in momentul
producerii lor in Romania sau la momentul importului lor in tara.
ART. 165
Exigibilitatea
Acciza este exigibila in momentul eliberarii pentru consum sau cand
se constata pierderi sau lipsuri de produse accizabile.
ART. 166
Eliberarea pentru consum
(1) In intelesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezinta:
a) orice iesire a produselor accizabile din regimul suspensiv;
b) orice productie de produse accizabile in afara regimului suspensiv;
c) orice import de produse accizabile, daca produsele accizabile nu
sunt plasate in regim suspensiv;
d) utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal,
altfel decat ca materie prima;
e) orice detinere in afara regimului suspensiv a produselor accizabile
care nu au fost introduse in sistemul de accizare, in conformitate
cu prezentul titlu.
(2) Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile
din antrepozitul fiscal, in conditiile prevazute la sectiunea a 5-a
din prezentul capitol si conform prevederilor din norme, catre:
a) un alt antrepozit fiscal in Romania, autorizat pentru respectivele
produse accizabile;
b) o alta tara.
ART. 167
Importul
(1) In intelesul prezentului titlu, import reprezinta orice intrare
de produse accizabile in Romania, cu exceptia:
a) plasarii produselor accizabile importate sub un regim vamal suspensiv
in Romania;
b) distrugerii sub supravegherea autoritatii vamale a produselor accizabile;
c) plasarii produselor accizabile in zone libere, in conditiile prevazute
de legislatia vamala in vigoare.
(2) Se considera, de asemenea, import:
a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv,
in cazul in care produsul ramane in Romania;
b) utilizarea in scop personal in Romania a unor produse accizabile
plasate in regim vamal suspensiv;
c) aparitia oricarui alt eveniment care genereaza obligatia platii
drepturilor vamale de import.
(3) Pentru importurile de produse accizabile se aplica prevederile
legislatiei vamale.
ART. 168
Producerea si detinerea in regim suspensiv
(1) Este interzisa producerea de produse accizabile in afara antrepozitului
fiscal.
(2) Este interzisa detinerea unui produs accizabil in afara antrepozitului
fiscal, daca acciza pentru acel produs nu a fost platita.
(3) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplica pentru berea, vinurile
si bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, produse in gospodariile
individuale pentru consumul propriu. |
SECTIUNEA a 2-a
Produse accizabile
|
ART. 169
Bere
(1) In intelesul prezentului titlu, bere reprezinta orice produs incadrat
la codul NC 2203 00 sau orice produs care contine un amestec de bere
si de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC 2206 00, avand, si
intr-un caz, si in altul, o concentratie alcoolica mai mare de 0,5%
in volum.
(2) Pentru berea produsa de micii producatori independenti, care detin
instalatii de fabricatie cu o capacitate nominala anuala care nu depaseste
200.000 hl, se aplica accize specifice reduse. Acelasi regim se aplica
si pentru berea importata de la micii producatori independenti, cu
o capacitate nominala anuala care nu depaseste 200.000 hl.
(3) Fiecare agent economic producator de bere are obligatia de a depune
la organul fiscal teritorial la care este inregistrat ca antrepozitar
autorizat, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie
pe propria raspundere privind capacitatile de productie pe care le
detine.
(4) Beneficiaza de nivelul redus al accizelor toti agentii economici
mici producatori care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
sunt agenti economici producatori de bere care, din punct de vedere
juridic si economic, sunt independenti fata de orice alt agent economic
producator de bere; utilizeaza instalatii fizice distincte de cele
ale altor fabrici de bere; folosesc spatii de productie diferite de
cele ale oricarui alt agent economic producator de bere si nu functioneaza
sub licenta de produs a altui agent economic producator de bere.
(5) In situatia in care un agent economic producator de bere, care
beneficiaza de nivelul redus al accizelor, isi mareste capacitatea
de productie, prin achizitionarea de noi capacitati sau extinderea
celor existente, acesta va instiinta in scris organul fiscal la care
este inregistrat ca antrepozitar autorizat despre modificarile produse,
va calcula si va varsa la bugetul de stat accizele, in cuantumul corespunzator
noii capacitati de productie, incepand cu luna imediat urmatoare celei
in care a avut loc punerea in functiune a acesteia.
(6) Este exceptata de la plata accizelor berea fabricata de persoana
fizica si consumata de catre aceasta si membrii familiei sale, cu
conditia sa nu fie vanduta.
ART. 170
Vinuri
(1) In intelesul prezentului titlu, vinurile sunt:
a) vinuri linistite, care cuprind toate produsele incadrate la codurile
NC 2204 si 2205, cu exceptia vinului spumos, asa cum este definit
la lit. b), si care:
1. au o concentratie alcoolica mai mare de 1,2% in volum, dar care
nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul
finit rezulta in intregime din fermentare; sau
2. au o concentratie alcoolica mai mare de 15% in volum, dar care
nu depaseste 18% in volum, au fost obtinute fara nici o imbogatire,
si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime
din fermentare.
b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele incadrate la codurile:
NC 2204 10; 2204 21 10, 2204 29 10 si 2205, si care:
1. sunt prezentate in sticle inchise, cu un dop tip ciuperca, fixat
cu ajutorul legaturilor sau care sunt sub presiune datorata dioxidului
de carbon in solutie egala sau mai mare de 3 bari; si
2. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar care
nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul
finit rezulta in intregime din fermentare.
(2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana
fizica si consumat de catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia
sa nu fie vandut.
ART. 171
Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri
(1) In intelesul prezentului titlu, bauturile fermentate, altele decat
bere si vinuri, reprezinta:
a) alte bauturi fermentate linistite care se incadreaza la codurile
NC 2204 si 2205 si care nu sunt prevazute la art. 170, ca si toate
produsele incadrate la codurile NC 2206 00, cu exceptia altor bauturi
fermentate spumoase, asa cum sunt definite la lit. b), si a produsului
prevazut la art. 169, avand:
1. o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste
10% in volum; sau
2. o concentratie alcoolica ce depaseste 10% in volum, dar nu depaseste
15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta
in intregime din fermentare.
b) alte bauturi fermentate spumoase care se incadreaza la codurile:
NC 2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10; 2204 21 10; 2204 29 10 si 2205,
care nu intra sub incidenta art. 170 si care sunt prezentate in sticle
inchise cu un dop tip ciuperca, fixat cu ajutorul legaturilor sau
care sunt sub presiune datorata dioxidului de carbon in solutie egala
sau mai mare de 3 bari, si care:
1. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar nu
depaseste 13% in volum; sau
2. au o concentratie alcoolica care depaseste 13% in volum, dar nu
depaseste 15% in volum si la care alcoolul continut in produsul finit
rezulta in intregime din fermentare.
(2) Sunt exceptate de la plata accizelor bauturile fermentate, altele
decat bere si vinuri, fabricate de persoana fizica si consumate de
catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vandute.
ART. 172
Produse intermediare
(1) In intelesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezinta
toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2%
in volum, dar nu depaseste 22% in volum, si care se incadreaza la
codurile: NC 2204, 2205 si 2206 00, dar care nu intra sub incidenta
art. 169 - 171.
(2) se considera produse intermediare si orice bautura fermentata
linistita prevazuta la art. 171 alin. (1) lit. a), care are o concentratie
alcoolica ce depaseste 5,5% in volum si care nu rezulta in intregime
din fermentare, si orice bautura fermentata spumoasa prevazuta la
art. 171 alin. (1) lit. b), care are o concentratie alcoolica ce depaseste
8,5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare.
ART. 173
Alcool etilic
In intelesul prezentului titlu, alcool etilic reprezinta:
a) toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2%
in volum si care sunt incadrate la codurile NC 2207 si 2208, chiar
atunci cand aceste produse fac parte dintr-un produs incadrat la alt
capitol al nomenclaturii combinate;
b) produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 22% si
care sunt cuprinse la codurile NC 2204, 2205 si 2206 00;
c) tuica si rachiuri de fructe;
d) orice alt produs, in solutie sau nu, care contine bauturi spirtoase
potabile.
ART. 174
Produse din tutun
(1) In intelesul prezentului titlu, produse din tutun sunt:
a) tigarete;
b) tigari si tigari de foi;
c) tutun de fumat:
1. tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete;
2. alte tutunuri de fumat.
(2) Se considera tigarete:
a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu sunt
tigari sau tigari de foi, in sensul alin. (3);
b) rulourile de tutun care se pot introduce intr-un tub de hartie
de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;
c) rulourile de tutun care se pot infasura in hartie de tigarete,
prin simpla manuire neindustriala;
d) orice produs care contine partial alte substante decat tutunul,
dar care respecta criteriile prevazute la lit. a), b) sau c).
(3) Se considera tigari sau tigari de foi, daca se pot fuma ca atare,
dupa cum urmeaza:
a) rulourile de tutun care contin tutun natural;
b) rulourile de tutun care au un invelis exterior din tutun natural;
c) rulourile de tutun care au o umplutura din amestec taiat fin, invelis
exterior de culoarea normala a unei tigari, care acopera complet produsul,
inclusiv filtrul, dar exclusiv mustiucul, daca este cazul, si un liant,
cu conditia ca:
1. invelisul si liantul sa fie din tutun reconstituit;
2. masa unitara a rolei de tutun, excluzand filtrul sau mustiucul,
sa nu fie sub 1,2 grame; si
3. invelisul sa fie fixat in forma de spirala, cu un unghi ascutit
de minimum 30 grade fata de axa longitudinala a tigarii.
d) rulourile de tutun, care au o umplutura din amestec taiat fin,
invelis exterior de culoare normala a unei tigari, din tutun reconstituit,
care acopera complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mustiucul,
daca este cazul, cu conditia ca:
1. masa unitara a ruloului, excluzand filtrul si mustiucul, sa fie
egala sau mai mare de 2,3 grame; si
2. circumferinta ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea
tigarii sa nu fie sub 34 mm.
e) orice produs care contine partial alte substante decat tutunul,
dar care respecta criteriile de la lit. a), b), c) sau d) si are invelisul
din tutun natural, invelisul si liantul din tutun reconstituit sau
invelisul din tutun reconstituit.
(4) Se considera tutun de fumat:
a) tutunul taiat sau faramitat intr-un alt mod, rasucit sau presat
in bucati, si care poate fi fumat fara prelucrare industriala;
b) deseurile de tutun prelucrate pentru vanzarea cu amanuntul, care
nu sunt prevazute la alin. (2) si (3);
c) orice produs care contine partial alte substante decat tutunul,
daca produsul respecta criteriile de la lit. a) sau b).
(5) Se considera tutun de fumat fin taiat destinat rularii in tigarete:
a) tutunul de fumat, asa cum este definit la alin. (4), pentru care
mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun ce
au o latime sub 1 mm;
b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta
particulele de tutun ce au o latime mai mare de 1 mm, daca tutunul
de fumat este vandut sau destinat vanzarii pentru rularea tigaretelor.
(6) Se considera alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este
tutun de fumat taiat fin.
(7) Un rulou de tutun prevazut la alin. (2) este considerat, pentru
aplicarea accizei, ca doua tigarete - atunci cand are o lungime, excluzand
filtrul si mustiucul, mai mare de 9 cm, fara sa depaseasca 18 cm;
ca trei tigarete - cand are o lungime, excluzand filtrul si mustiucul,
mai mare de 18 cm, fara sa depaseasca 27 cm, si asa mai departe.
ART. 175
Uleiuri minerale
(1) In intelesul prezentului titlu, uleiuri minerale sunt:
a) produsele cu codul NC 2706 00 00;
b) produsele cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707 30; 2707 50; 2707
91 00; 2707 99 11; 2707 99 19;
c) produsele cu codul NC 2709 00;
d) produsele cu codul NC 2710;
e) produsele cu codul NC 2711, inclusiv metanul si propanul, pure
din punct de vedere chimic, dar fara gazul natural;
f) produsele cu codurile: NC 2712 10; 2712 20; 2712 90 (fara produsele
de la 2712 90 11 si 2712 90 19);
g) produsele cu codul NC 2715 00 00;
h) produsele cu codul NC 2901;
i) produsele cu codurile: NC 2902 11 00; 2902 19 90; 2902 20 00; 2902
30 00; 2902 41 00; 2902 42 00; 2902 43 00 si 2902 44 00;
j) produsele cu codurile NC 3403 11 00 si 3403 19;
k) produsele cu codul NC 3811;
l) produsele cu codul NC 3817 00.
(2) Uleiurile minerale pentru care se datoreaza accize sunt:
a) benzina cu plumb cu codurile: NC 2710 11 31; 2710 11 51 si 2710
11 59;
b) benzina fara plumb cu codurile: NC 2710 11 41; 2710 11 45 si 2710
11 49;
c) motorina cu codurile: NC 2710 19 41; 2710 19 45 si 2710 19 49;
d) pacura cu codurile: NC 2710 19 61; 2710 19 63; 2710 19 65 si 2710
19 69;
e) gazul petrolier lichefiat cu codurile: NC 2711 12 11 pana la 2711
19 00;
f) gazul metan cu codul NC 2711 29 00;
g) petrol lampant cu codurile NC 2710 19 21 si 2710 19 25;
h) benzen, toluen, xileni si alte amestecuri de hidrocarburi aromatice
cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707 30 si 2707 50.
(3) Uleiurile minerale, altele decat cele de la alin. (2), sunt supuse
unei accize daca sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare sau
utilizate drept combustibil sau carburant. Nivelul accizei va fi fixat
in functie de destinatie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru
incalzit sau carburantului echivalent.
(4) Pe langa produsele accizabile prevazute la alin. (1), orice produs
destinat a fi utilizat, pus in vanzare sau utilizat drept carburant
sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al carburantilor este
impozitat drept carburant. Nivelul accizei va fi cel prevazut pentru
benzina cu plumb.
(5) Orice hidrocarbura, cu exceptia carbunelui, lignitului, turbei
sau a oricarei alte hidrocarburi solide similare sau a gazului natural,
destinata a fi utilizata, pusa in vanzare sau utilizata pentru incalzire,
este accizata cu acciza aplicabila uleiului mineral echivalent.
(6) Consumul de uleiuri minerale in incinta unui loc de productie
de uleiuri minerale nu este considerat fapt generator de accize atunci
cand se efectueaza in scopuri de productie. Cand acest consum se efectueaza
in alte scopuri decat cel de productie si, in special, pentru propulsia
vehiculelor, se considera ca un fapt generator de accize. |
SECTIUNEA a 3-a
Nivelul accizelor
|
ART. 176
Nivelul accizelor
Nivelul accizelor pentru urmatoarele produse este: |
|
Nr.
crt.
|
Denumirea
produsului sau a grupei de produse
|
U.M.
|
Acciza*)
(echivalent euro/U.M.)
|
|
1.
|
Bere,
din care:
1.1. Bere produsa de producatorii independenticu o capacitate
de productie anuala ce nu depaseste 200 mii hl.
|
hl/1
grad Plato*1 |
0.55
0.47
|
|
2.
|
Vinuri
2.1. Vinuri linistite
2.2. Vinuri spumoase |
hl
de produs |
0.00
42.00
|
|
3.
|
Bauturi
fermentate, altele decat bere si vinuri
3.1. linistite
3.2. spumoase |
hl
de produs |
0.00
42.00
|
|
4.
|
Produse
intermediare |
hl
de produs |
45.00
|
|
5.
|
Alcool
etilic |
hl
alcool pur*2) |
150.00
|
|
Produse
din tutun
|
|
6.
|
Tigarete |
1.000
tigarete |
4.47+32%
|
|
7.
|
Tigari
si tigari de foi |
1.000
bucati |
8.00
|
|
8.
|
Tutun
destinat fumatului din care:
8.1. Tutun destinat rularii in tigarete |
kg
kg |
16.00
11.00
|
|
Uleiuri
minerale
|
|
9.
|
Benzine
cu plumb |
tona
1.000 litri |
404.00
311.00
|
|
10.
|
Benzine
fara plumb |
tona
1.000 litri |
347.00
267.00
|
|
11.
|
Motorine
11.1. Motorine, exclusiv tipul EURO (EN 590)
11.2. Motorine EURO (EN 590) |
tona
1.000 litri
1.000 litri |
221.00
190.00
186.00
|
|
12.
|
Pacura |
tona |
0.00
|
|
13.
|
Gaze
petroliere lichefiate, din care:
13.1. Utilizate in consum casnic *3) |
tona
tona |
100.00
0.00
|
|
14.
|
Gaz
metan |
tona |
0.00
|
|
15.
|
Petrol
lampant (inclusiv cherosen) *4) |
tona |
404.00
|
|
16.
|
Benzen,
toluen, xileni, si alte amestecuri de hidrocarburi aromatice |
tona |
404.00
|
*) Nivelul
accizelor armonizate va fi majorat anual incepand cu data de 1 iulie
2004, prin hotarare a Guvernului, in conformitate cu angajamentele
asumate de Romania in procesul de negociere cu Uniunea Europeana,
la Capitolul 10 - Impozitarea.
*1) Gradul Plato reprezinta greutatea de zahar exprimata in grame,
continuta in 100 g de solutie masurata la origine, la temperatura
de 20 grade/4 grade C.
*2) Hl alcool pur reprezinta 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentratia
de 100% alcool in volum, la temperatura de 20 grade C, continut intr-o
cantitate data de produs alcoolic.
*3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate in consum casnic se
intelege gazele petroliere lichefiate, distribuite in butelii tip
aragaz.
*4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice
nu se accizeaza. |
ART. 177
Calculul accizei pentru tigarete
(1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza
specifica si acciza ad valorem.
(2) Acciza specifica se calculeaza in echivalent euro pe 1.000 de
tigarete.
(3) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal
stabilit, asupra pretului maxim de vanzare cu amanuntul.
(4) Pretul maxim de vanzare cu amanuntul este pretul la care produsul
este vandut altor persoane decat comercianti si care include toate
taxele si impozitele.
(5) Pretul maxim de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete
se stabileste de catre persoana care produce tigaretele in Romania
sau care importa tigaretele si este adus la cunostinta publica in
conformitate cu cerintele prevazute de norme.
(6) Este interzisa vanzarea, de catre orice persoana, a tigaretelor
pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi maxime de vanzare
cu amanuntul.
(7) Este interzisa vanzarea de tigarete, de catre orice persoana,
la un pret ce depaseste pretul maxim de vanzare cu amanuntul, declarat. |
SECTIUNEA a 4-a
Regimul de antrepozitare
|
ART. 178
Reguli generale
(1) Productia si/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde
acciza nu a fost platita, poate avea loc numai intr-un antrepozit
fiscal.
(2) Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea
si/sau depozitarea de produse accizabile.
(3) Produsele accizabile supuse marcarii, potrivit prezentului titlu,
nu pot fi depozitate in antrepozite fiscale de depozitare.
(4) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul
a produselor accizabile.
(5) Detinerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal,
pentru care nu se poate face dovada platii accizelor, atrage plata
acestora.
(6) Fac exceptie de la prevederile alin. (4) antrepozitele fiscale
care livreaza uleiuri minerale catre avioane si nave sau furnizeaza
produse accizabile din magazinele duty-free.
ART. 179
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
(1) Un antrepozit fiscal poate functiona numai pe baza autorizatiei
valabile emise de autoritatea fiscala competenta.
(2) In vederea obtinerii autorizatiei pentru ca un loc sa functioneze
ca antrepozit fiscal, persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar
autorizat pentru acel loc trebuie sa depuna o cerere la autoritatea
fiscala competenta in modul si sub forma prevazute in norme.
(3) Cererea trebuie sa contina informatii si sa fie insotita de documente
cu privire la:
a) amplasarea si natura locului;
b) tipurile si cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse
si/sau depozitate in decursul unui an;
c) identitatea si alte informatii cu privire la persoana care urmeaza
sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat;
d) capacitatea persoanei care urmeaza a fi antrepozitar autorizat
de a satisface cerintele prevazute la art. 183.
(4) Persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat va prezenta,
de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor
de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. In plus, atunci
cand solicitantul nu este proprietarul locului, cererea trebuie sa
fie insotita de o declaratie din partea proprietarului, prin care
se confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atributii de
control.
(5) Persoana care isi manifesta in mod expres intentia de a fi antrepozitar
autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea
fiscala competenta o singura cerere. Cererea va fi insotita de documentele
prevazute de prezentul titlu, aferente fiecarei locatii.
ART. 180
Conditii de autorizare
Autoritatea fiscala competenta elibereaza autorizatia de antrepozit
fiscal pentru un loc, numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) locul urmeaza a fi folosit pentru producerea, imbutelierea, ambalarea,
primirea, detinerea, depozitarea si/sau expedierea produselor accizabile.
In cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de
depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitata trebuie sa
fie mai mare decat cantitatea pentru care suma accizelor potentiale
este de 50.000 euro. Conform prevederilor din norme, aceasta cantitate
poate fi diferentiata, in functie de grupa de produse depozitata;
b) locul este amplasat, construit si echipat astfel incat sa se previna
scoaterea produselor accizabile din acest loc fara plata accizelor;
c) locul nu va fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor
accizabile;
d) in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea
ca antrepozitar autorizat, aceasta sa nu fi fost condamnata in mod
definitiv pentru evaziune fiscala, abuz de incredere, fals, uz de
fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare sau luare
de mita, in Romania sau in oricare din statele straine in care aceasta
a avut domiciliul/rezidenta in ultimii 5 ani;
e) in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea
ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice
sa nu fi fost condamnati in mod definitiv pentru evaziune fiscala,
abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie
mincinoasa, dare sau luare de mita, in Romania sau in oricare din
statele straine in care aceasta a avut domiciliul/rezidenta in ultimii
5 ani;
f) persoana care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar
autorizat trebuie sa dovedeasca ca poate indeplini cerintele prevazute
la art. 183.
ART. 181
Autorizarea ca antrepozit fiscal
(1) Autoritatea fiscala competenta va notifica in scris autorizarea
ca antrepozit fiscal, in termen de 60 de zile de la data depunerii
documentatiei complete de autorizare.
(2) Autorizatia va contine urmatoarele:
a) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat;
b) descrierea si amplasarea locului antrepozitului fiscal;
c) tipul produselor accizabile si natura activitatii;
d) capacitatea maxima de depozitare, in cazul antrepozitelor fiscale
utilizate numai pentru operatiuni de depozitare;
e) nivelul garantiei;
f) perioada de valabilitate a autorizatiei;
g) orice alte informatii relevante pentru autorizare.
(3) In cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare,
capacitatea maxima de depozitare a antrepozitului fiscal propus va
fi determinata de comun acord cu autoritatea fiscala competenta. O
data determinata, aceasta nu va putea fi depasita, in conditiile autorizarii
existente. Daca aceasta capacitate de depozitare depaseste maximul
stabilit in autorizatie, va fi necesar ca, in termen de 15 zile de
la modificarea capacitatii de depozitare initiale, sa se solicite
o aprobare pentru circumstantele schimbate.
(4) Autorizatiile pot fi modificate de catre autoritatea fiscala competenta.
(5) Inainte de a fi modificata autorizatia, autoritatea fiscala competenta
trebuie sa-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificarii
propuse si a motivelor acesteia.
(6) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritatii fiscale competente
modificarea autorizatiei.
ART. 182
Respingerea cererii de autorizare
(1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicata in scris, o
data cu motivele luarii acestei decizii.
(2) In cazul in care autoritatea fiscala competenta a respins cererea
de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus
cererea poate contesta aceasta decizie, conform prevederilor legislatiei
in vigoare.
ART. 183
Obligatiile antrepozitarului autorizat
Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a indeplini urmatoarele
cerinte:
a) sa depuna la autoritatea fiscala competenta, daca se considera
necesar, o garantie, in cazul productiei, transformarii si detinerii
de produse accizabile, precum si o garantie obligatorie pentru circulatia
acestor produse, in conditiile stabilite prin norme;
b) sa instaleze si sa mentina incuietori, sigilii, instrumente de
masura sau alte instrumente similare adecvate, necesare asigurarii
securitatii produselor accizabile amplasate in antrepozitul fiscal;
c) sa tina evidente exacte si actualizate cu privire la materiile
prime, lucrarile in derulare si produsele accizabile finite, produse
sau primite in antrepozitele fiscale si expediate din antrepozitele
fiscale, si sa prezinte evidentele corespunzatoare, la cererea autoritatilor
fiscale;
d) sa tina un sistem corespunzator de evidenta a stocurilor din antrepozitul
fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil si de securitate;
e) sa asigure accesul autoritatilor fiscale competente in orice zona
a antrepozitului fiscal, in orice moment in care antrepozitul fiscal
este in exploatare si in orice moment in care antrepozitul fiscal
este deschis pentru primirea sau expedierea produselor;
f) sa prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatile
fiscale competente, la cererea acestora;
g) sa asigure, in mod gratuit, un birou in incinta antrepozitului
fiscal, la cererea autoritatilor fiscale competente;
h) sa cerceteze si sa raporteze catre autoritatile fiscale competente
orice pierdere, lipsa sau neregularitate cu privire la produsele accizabile;
i) sa instiinteze autoritatile fiscale competente cu privire la orice
extindere sau modificare propusa a structurii antrepozitului fiscal,
precum si a modului de operare in acesta, care poate afecta cuantumul
garantiei constituite potrivit lit. a);
j) sa se conformeze cu alte cerinte impuse prin norme.
ART. 184
Regimul de transfer al autorizatiei
(1) Autorizatiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizati
numiti si nu sunt transferabile.
2) Atunci cand are loc vanzarea locului sau a afacerii, autorizatia
nu va fi transferata in mod automat noului proprietar. Noul posibil
antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere de autorizare.
ART. 185
Revocarea si anularea autorizatiei
(1) Autoritatea fiscala competenta revoca autorizatia pentru un antrepozit
fiscal, in urmatoarele situatii:
a) in cazul unui antrepozitar autorizat, persoana fizica, daca:
1. persoana a decedat;
2. persoana a fost condamnata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva,
in Romania sau intr-un stat strain, pentru evaziune fiscala sau orice
alta fapta penala prevazuta la art. 180 lit. d); sau
3. activitatea desfasurata este in situatie de faliment sau lichidare.
b) in cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoana juridica,
daca:
1. in legatura cu persoana juridica a fost initiata o procedura de
faliment sau de lichidare; sau
2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat
printr-o hotarare judecatoreasca definitiva, in Romania sau intr-un
stat strain, pentru evaziune fiscala sau orice alta fapta penala prevazuta
la art. 180 lit. e);
c) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, cantitatea
de produse accizabile depozitata in antrepozitul fiscal este mai mica
decat cantitatea prevazuta in norme, conform art. 180 lit. a).
(2) Autoritatea fiscala competenta anuleaza autorizatia pentru un
antrepozit fiscal, atunci cand i-au fost oferite informatii inexacte
sau incomplete in legatura cu autorizarea antrepozitului fiscal.
(3) Autoritatea fiscala competenta revoca sau anuleaza autorizatia
pentru un antrepozit fiscal, daca antrepozitarul autorizat nu respecta
oricare dintre cerintele prevazute la art. 183 sau la sectiunea a
6-a din prezentul capitol.
(4) Daca autoritatea fiscala competenta hotaraste sa revoce sau sa
anuleze autorizatia unui antrepozit fiscal, aceasta trebuie sa trimita
o notificare cu privire la aceasta decizie catre antrepozitarul autorizat.
Cu exceptiile prevazute la alin. (5), revocarea autorizatiei isi produce
efecte incepand cu cea de-a 15-a zi de la data la care antrepozitarul
autorizat primeste notificarea.
(5) Antrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de revocare
sau anulare a autorizatiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislatiei
in vigoare. Termenul de 15 zile prevazut la alin. (4) se suspenda
pana la solutionarea contestatiei.
(6) Antrepozitarul autorizat poate renunta la autorizatia pentru un
antrepozit fiscal, prin depunerea la autoritatea fiscala competenta
a unei instiintari in scris, cu minimum 60 de zile inaintea datei
cand renuntarea produce efecte. |
SECTIUNEA a 5-a
Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv
|
|
ART. 186
Deplasarea produselor accizabile aflate in regim suspensiv
Pe durata deplasarii unui produs accizabil, acciza se suspenda,
daca sunt satisfacute urmatoarele cerinte:
a) deplasarea are loc intre doua antrepozite fiscale;
b) produsul este insotit de minimum 3 exemplare ale unui document
administrativ de insotire, care satisface cerintele prevazute in
norme;
c) ambalajul in care este deplasat produsul are la exterior marcaje
care identifica cu claritate tipul si cantitatea produsului aflat
in interior;
d) containerul in care este deplasat produsul este sigilat corespunzator,
conform prevederilor din norme;
e) autoritatea fiscala competenta a primit garantia pentru plata
accizelor aferente produsului.
ART. 187
Documentul administrativ de insotire
(1) Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv este permisa
numai atunci cand sunt insotite de documentul administrativ de insotire.
Modelul documentului administrativ de insotire va fi prevazut in
norme.
(2) In cazul deplasarii produselor accizabile intre doua antrepozite
fiscale in regim suspensiv, acest document se intocmeste in 5 exemplare,
utilizate dupa cum urmeaza:
a) primul exemplar ramane la antrepozitul fiscal expeditor;
b) exemplarele 2, 3 si 4 ale documentului insotesc produsele accizabile
pe parcursul miscarii pana la antrepozitul fiscal primitor. La sosirea
produselor in antrepozitul fiscal primitor, acestea trebuie sa fie
certificate de catre autoritatea fiscala competenta, in raza careia
isi desfasoara activitatea antrepozitul fiscal primitor, cu exceptiile
prevazute in norme. La sosirea produselor in antrepozitul fiscal
primitor, exemplarul 2 se pastreaza de catre acesta. Exemplarul
3 este transmis de catre antrepozitul fiscal primitor la antrepozitul
fiscal expeditor. Exemplarul 4 se transmite si ramane la autoritatea
fiscala competenta, in raza careia isi desfasoara activitatea antrepozitul
fiscal primitor;
c) exemplarul 5 se transmite de catre antrepozitul fiscal expeditor,
la momentul expedierii produselor, autoritatii fiscale competente
in raza careia isi desfasoara activitatea.
ART. 188
Primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv
Pentru un produs in regim suspensiv care este deplasat, acciza continua
sa fie suspendata la primirea produsului in antrepozitul fiscal,
daca sunt satisfacute urmatoarele cerinte:
a) produsul accizabil este plasat in antrepozitul fiscal sau expediat
catre alt antrepozit fiscal, potrivit cerintelor prevazute la art.
186;
b) antrepozitul fiscal primitor indica, pe fiecare copie a documentului
administrativ de insotire, tipul si cantitatea fiecarui produs accizabil
primit, precum si orice discrepanta intre produsul accizabil primit
si produsul accizabil indicat de documentele administrative de insotire,
semnand si inscriind data pe fiecare copie a documentului;
c) antrepozitul fiscal primitor trebuie sa obtina de la autoritatea
fiscala competenta certificarea documentului administrativ de insotire
a produselor accizabile primite, cu exceptiile prevazute in norme;
d) in termen de 10 zile de la primirea produselor, antrepozitul
fiscal primitor returneaza o copie a documentului administrativ
de insotire persoanei care a expediat produsul.
ART. 189
Obligatia de plata a accizelor pe durata deplasarii
(1) In cazul oricarei abateri de la cerintele prevazute la art.
186 - 188, acciza se datoreaza de catre persoana care a expediat
produsul accizabil.
(2) Orice persoana care expediaza un produs accizabil aflat in regim
suspensiv este exonerata de obligatia de plata a accizelor pentru
acel produs, daca primeste de la antrepozitul fiscal primitor un
document administrativ de insotire, certificat in mod corespunzator.
(3) Daca o persoana care a expediat un produs accizabil aflat in
regim suspensiv nu primeste documentul administrativ de insotire
certificat in termen de 30 de zile de la data expedierii produsului,
are datoria de a instiinta in urmatoarele 3 zile autoritatea fiscala
competenta cu privire la acest fapt si de a plati accizele pentru
produsul respectiv in termen de 5 zile de la data expirarii termenului
de primire a acelui document.
ART. 190
Deplasarea uleiurilor minerale prin conducte fixe
In cazul uleiurilor minerale deplasate in regim suspensiv, prin
conducte fixe, pe langa prevederile art. 188 si 189, antrepozitul
fiscal expeditor are obligatia de a asigura autoritatilor fiscale
competente, la cererea acestora, informatii exacte si actuale cu
privire la deplasarea uleiurilor minerale.
ART. 191
Deplasarea unui produs accizabil intre un antrepozit fiscal si un
birou vamal
In cazul deplasarii unui produs accizabil intre un antrepozit fiscal
si un birou vamal de iesire din Romania sau intre un birou vamal
de intrare in Romania si un antrepozit fiscal, acciza se suspenda,
daca sunt indeplinite conditiile prevazute de norme. Aceste conditii
sunt in conformitate cu principiile prevazute la art. 186 - 190.
ART. 192
Momentul exigibilitatii accizelor
(1) Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibila la data
cand produsul este eliberat pentru consum in Romania.
(2) Un produs accizabil este eliberat pentru consum in Romania,
in conditiile prevazute la art. 166.
(3) In cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs
accizabil devine exigibila la data cand se constata o pierdere sau
o lipsa a produsului accizabil.
(4) Prevederea alin. (3) nu se aplica si plata accizei nu se datoreaza
daca pierderea sau lipsa intervine in perioada in care produsul
accizabil se afla intr-un regim suspensiv si sunt indeplinite oricare
dintre urmatoarele conditii:
a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita
varsarii, spargerii, incendierii, inundatiilor sau altor cazuri
de forta majora, dar numai in situatia in care autoritatii fiscale
competente i se prezinta dovezi satisfacatoare cu privire la evenimentul
respectiv, impreuna cu informatia privind cantitatea de produs care
nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania;
b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita
evaporarii sau altor cauze care reprezinta rezultatul natural al
producerii, detinerii sau deplasarii produsului, dar numai in situatia
in care cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi
folosita in Romania nu depaseste limitele prevazute in norme.
(5) In cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit
de accize, acciza devine exigibila la data la care produsul este
utilizat in orice scop care nu este in conformitate cu scutirea.
(6) In cazul unui ulei mineral, pentru care acciza nu a fost anterior
exigibila, acciza devine exigibila la data la care uleiul mineral
este oferit spre vanzare sau la care este utilizat drept combustibil
sau carburant.
(7) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost
anterior exigibila si care este depozitat intr-un antrepozit fiscal
pentru care se revoca sau se anuleaza autorizatia, acciza devine
exigibila la data revocarii sau anularii autorizatiei.
(8) Accizele se calculeaza in cota si rata de schimb in vigoare,
la momentul in care acciza devine exigibila.
|
SECTIUNEA a 6-a
Obligatiile platitorilor de accize
|
ART. 193
Plata accizelor la bugetul de stat
(1) Accizele se platesc la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv
a lunii urmatoare celei in care acciza devine exigibila.
(2) In cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat
intr-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1), momentul platii
accizelor este momentul inregistrarii declaratiei vamale de import.
ART. 194
Depunerea declaratiilor de accize
(1) Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a depune la autoritatea
fiscala competenta o declaratie de accize pentru fiecare luna in care
este valabila autorizatia de antrepozit fiscal, indiferent daca se
datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva.
(2) Declaratiile de accize se depun la autoritatea fiscala competenta
de catre antrepozitarii autorizati pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare celei la care se refera declaratia.
(3) In situatiile prevazute la art. 166 alin. (1) lit. b) si e) trebuie
sa se depuna imediat o declaratie de accize la autoritatea fiscala
competenta si, prin derogare de la art. 193, acciza se plateste a
doua zi dupa depunerea declaratiei.
ART. 195
Documente fiscale
(1) Pentru produsele accizabile, altele decat cele marcate, care sunt
transportate sau detinute in afara antrepozitului fiscal sau a unui
antrepozit vamal, originea trebuie sa fie dovedita folosindu-se un
document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai
vechi de 6 zile. Aceasta prevedere nu este aplicabila pentru produsele
accizabile transportate sau detinute de catre alte persoane decat
comerciantii, in masura in care aceste produse sunt ambalate in pachete
destinate vanzarii cu amanuntul.
(2) Toate transporturile de produse accizabile sunt insotite de un
document, astfel:
a) miscarea produselor accizabile in regim suspensiv este insotita
de documentul administrativ de insotire;
b) miscarea produselor accizabile eliberate pentru consum este insotita
de factura fiscala ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia
fiind precizat in norme;
c) transportul de produse accizabile, cand acciza a fost platita,
este insotit de factura sau aviz de insotire.
ART. 196
Evidente contabile
Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a tine registre contabile
precise, care sa contina suficiente informatii pentru ca autoritatile
fiscale sa poata verifica respectarea prezentului titlu, conform legislatiei
in vigoare.
ART. 197
Responsabilitatile antrepozitarilor autorizati si ale autoritatilor
fiscale competente
(1) Orice antrepozitar autorizat, obligat la plata accizelor, poarta
raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul legal a
accizelor catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal
a declaratiilor de accize la autoritatea fiscala competenta, conform
prezentului titlu si cu legislatia vamala in vigoare.
(2) Accizele se administreaza de autoritatile fiscale competente si
de autoritatile vamale, pe baza competentelor lor, asa cum sunt precizate
in prezentul titlu si in legislatia vamala in vigoare.
ART. 198
Garantii
(1) Dupa acceptarea conditiilor de autorizare a antrepozitului fiscal,
antrepozitarul autorizat depune la autoritatea fiscala competenta
o garantie, conform prevederilor din norme, care sa asigure plata
accizelor care pot deveni exigibile.
(2) Garantiile pot fi: depozite in numerar, ipoteci, garantii reale
si personale.
(3) Modul de calcul, valoarea si durata garantiei vor fi prevazute
in norme.
(4) Valoarea garantiei va fi analizata periodic, pentru a reflecta
orice schimbari in volumul afacerii, in activitatea antrepozitarilor
autorizati sau in nivelul de accize datorat. |
SECTIUNEA a 7-a
Scutiri la plata accizelor
|
|
ART. 199
Scutiri generale
(1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci
cand sunt destinate pentru:
a) livrarea in contextul relatiilor consulare sau diplomatice;
b) organizatiile internationale recunoscute ca atare de catre autoritatile
publice ale Romaniei, in limitele si in conditiile stabilite prin
conventiile internationale, care pun bazele acestor organizatii,
sau prin acorduri incheiate la nivel statal sau guvernamental;
c) fortele armate apartinand oricarui stat-parte la Tratatul Atlanticului
de Nord, cu exceptia Fortelor Armate ale Romaniei;
d) rezerva de stat si rezerva de mobilizare, pe perioada in care
au acest regim.
(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute
la alin. (1) vor fi reglementate prin norme.
(3) Accizele nu se aplica pentru importul de produse accizabile
aflate in bagajul calatorilor si al altor persoane fizice, cu domiciliul
in Romania sau in strainatate, in limitele si in conformitate cu
cerintele prevazute de legislatia vamala in vigoare.
ART. 200
Scutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice
(1) Sunt scutite de plata accizelor alcoolul etilic si alte produse
alcoolice atunci cand sunt:
a) denaturate conform prescriptiilor legale si utilizate pentru
producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman;
b) utilizate pentru producerea otetului;
c) utilizate pentru producerea de medicamente;
d) utilizate pentru producerea de arome alimentare, pentru alimente
sau bauturi nealcoolice ce au o concentratie ce nu depaseste 1,2%
in volum;
e) utilizate in scop medical in spitale si farmacii;
f) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru
producerea de alimente cu sau fara crema, cu conditia ca in fiecare
caz concentratia de alcool sa nu depaseasca 8,5 litri de alcool
pur la 100 kg de produs ce intra in compozitia ciocolatei si 5 litri
de alcool pur la 100 kg de produs ce intra in compozitia altor produse;
g) esantioane pentru analiza sau teste de productie necesare sau
in scopuri stiintifice;
h) utilizate in procedee de fabricatie, cu conditia ca produsul
finit sa nu contina alcool;
i) utilizate pentru producerea unui element care nu este supus accizei;
j) utilizate in industria cosmetica.
(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute
la alin. (1), precum si produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului
vor fi reglementate prin norme.
ART. 201
Scutiri pentru uleiuri minerale
(1) Sunt scutite de la plata accizelor:
a) uleiurile minerale folosite in orice alt scop decat drept combustibil
sau carburant;
b) uleiurile minerale livrate in vederea utilizarii drept carburant
pentru aeronave, altele decat aviatia turistica in scop privat.
Prin aviatie turistica in scop privat se intelege utilizarea unei
aeronave, de catre proprietarul sau sau de catre persoana fizica
sau juridica care o detine cu titlu de inchiriere sau cu un alt
titlu, in alte scopuri decat cele comerciale si in special altele
decat transportul de persoane sau de marfuri sau prestari de servicii
cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritatilor publice;
c) uleiurile minerale livrate in vederea utilizarii drept carburant
pentru navigatia maritima internationala si pentru navigatia pe
caile navigabile interioare, altele decat navigatiile de agrement
in scop privat. Prin navigatie de agrement in scop privat se intelege
utilizarea oricarei ambarcatiuni, de catre proprietarul sau sau
de catre persoana fizica sau juridica care o detine cu titlu de
inchiriere sau cu un alt titlu, in alte scopuri decat cele comerciale
si in special altele decat transportul de persoane sau de marfuri
ori prestari de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritatilor
publice;
d) uleiurile minerale utilizate in cadrul productiei de electricitate
si in centralele electrocalogene;
e) uleiurile minerale utilizate in scopul testarii aeronavelor si
vapoarelor;
f) uleiurile minerale injectate in furnale sau in alte agregate
industriale in scop de reducere chimica, ca aditiv la cocsul utilizat
drept combustibil principal;
g) uleiurile minerale care intra in Romania in rezervorul standard
al unui autovehicul cu motor, destinat utilizarii drept combustibil
pentru acel autovehicul;
h) orice ulei mineral care este scos de la rezerva de stat sau rezerva
de mobilizare, fiind acordat gratuit in scop de ajutor umanitar;
i) orice ulei mineral achizitionat direct de la agenti economici
producatori sau importatori, utilizat drept combustibil pentru incalzirea
spitalelor, sanatoriilor, azilelor de batrani si orfelinatelor;
j) orice ulei mineral utilizat de catre persoane fizice drept combustibil
pentru incalzirea locuintelor;
k) orice ulei mineral achizitionat direct de la agenti economici
producatori sau importatori, utilizat drept combustibil in scop
tehnologic sau pentru producerea de agent termic si apa calda;
l) orice ulei mineral achizitionat direct de la agenti economici
producatori sau importatori, utilizat in scop industrial;
m) uleiurile minerale utilizate drept combustibil neconventional
(bio-diesel).
(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute
la alin. (1) vor fi reglementate prin norme.
|
SECTIUNEA a 8-a
Marcarea produselor alcoolice si a produselor din tutun
|
ART. 202
Reguli generale
(1) Prevederile prezentului capitol se aplica urmatoarelor produse
accizabile:
a) produse intermediare si alcool etilic, cu exceptiile prevazute
prin norme;
b) produse din tutun.
(2) Nu este supus obligatiei de marcare orice produs accizabil scutit
de la plata accizelor.
(3) Produsele accizabile prevazute la alin. (1) pot fi eliberate pentru
consum sau pot fi importate pe teritoriul Romaniei numai daca acestea
sunt marcate conform prevederilor prezentei sectiuni.
ART. 203
Responsabilitatea marcarii
(1) Responsabilitatea marcarii produselor accizabile revine antrepozitarilor
autorizati sau importatorilor.
(2) Importatorul transmite producatorului extern marcajele, sub forma
si in maniera prevazute in norme, in vederea aplicarii efective a
acestora pe produsele accizabile contractate.
ART. 204
Proceduri de marcare
(1) Marcarea produselor se efectueaza prin timbre, banderole sau etichete.
(2) Dimensiunea si elementele ce vor fi inscriptionate pe marcaje
vor fi stabilite prin norme.
(3) Antrepozitarul autorizat sau importatorul este obligat sa aplice
marcajele la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil,
respectiv pe pachet, cutie sau sticla, astfel incat deschiderea ambalajului
sa deterioreze marcajul.
(4) Produsele accizabile marcate cu timbre, banderole sau etichete
deteriorate sau marcate altfel decat s-a prevazut la alin. (3) vor
fi considerate ca nemarcate.
ART. 205
Eliberarea marcajelor
(1) Autoritatea fiscala competenta are obligatia de a elibera marcajele,
potrivit prevederilor prezentului articol si normelor.
(2) Eliberarea marcajelor se face catre:
a) persoanele care importa produsele accizabile prevazute la art.
202, in baza autorizatiei de importator. Autorizatia de importator
se acorda de catre autoritatea fiscala competenta, in conditiile prevazute
in norme;
b) antrepozitarii autorizati care produc sau imbuteliaza produsele
accizabile prevazute la art. 202.
(3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea
fiscala competenta, sub forma si in maniera prevazute in norme.
(4) Eliberarea marcajelor se face de catre unitatea specializata,
autorizata de autoritatea fiscala competenta pentru tiparirea acestora,
in conditiile prevazute in norme.
(5) Contravaloarea timbrelor pentru marcarea tigaretelor si a altor
produse din tutun se asigura de la bugetul de stat, din valoarea accizelor
aferente acestor produse, conform prevederilor din norme.
ART. 206
Confiscarea produselor din tutun
(1) Prin derogare de la prevederile in vigoare care reglementeaza
modul si conditiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau
intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului, produsele
din tutun confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea
privata a statului se predau de catre organul care a dispus confiscarea,
pentru distrugere, antrepozitarilor autorizati pentru productia de
produse din tutun sau importatorilor de astfel de produse, dupa cum
urmeaza:
a) sortimentele care se regasesc in nomenclatorul de fabricatie al
antrepozitarilor autorizati sau in nomenclatorul de import al importatorilor
se predau in totalitate acestora;
b) sortimentele care nu se regasesc in nomenclatorul de fabricatie
al antrepozitarilor autorizati sau in nomenclatorul de import al importatorilor
se predau in custodie de catre organele care au procedat la confiscare
antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse din tutun,
a caror cota de piata reprezinta peste 5% .
(2) Repartizarea fiecarui lot de produse din tutun confiscate, preluarea
acestora de catre antrepozitarii autorizati si importatori, precum
si procedura de distrugere se efectueaza conform normelor.
(3) Fiecare antrepozitar autorizat si importator are obligatia sa
asigure pe cheltuiala proprie preluarea in custodie, transportul si
depozitarea cantitatilor de produse din lotul confiscat care i-a fost
repartizat. |
CAP. 2
Alte produse accizabile
|
ART. 207
Sfera de aplicare
Urmatoarele produse sunt supuse accizelor:
a) cafea verde cu codurile NC 0901 11 00 si 0901 12 00;
b) cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori, cu codurile: NC 0901
21 00; 0901 22 00 si 0901 90 90;
c) cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, cu codurile
NC 2101 11 si 2101 12;
d) confectii din blanuri naturale cu codurile: NC 4303 10 10; 4303
10 90 si 6506 92 00, cu exceptia celor de iepure, oaie, capra;
e) articole din cristal cu codurile: NC 7009 91 00; 7009 92 00; 7013
21; 7013 31; 7013 91; 7018 90; 7020 00 80; 9405 10 50; 9405 20 50;
9405 50 00 si 9405 91;
f) bijuterii din aur si/sau din platina cu codul NC 7113 19 00, cu
exceptia verighetelor;
g) autoturisme si autoturisme de teren, inclusiv din import rulate,
cu codurile: NC 8703 21; 8703 22; 8703 23 19; 8703 23 90; 8703 24;
8703 31; 8703 32 19; 8703 32 90; 8703 33 19 si 8703 33 90;
h) produse de parfumerie cu codurile NC 3303 00 10 si 3303 00 90;
i) aparate video de inregistrat sau de reprodus, chiar incorporand
un receptor de semnale videofonice cu codul NC 8521; combine audio
cu codurile: NC 8519; 8520 si 8527;
j) dublu radiocasetofoane cu redare de pe banda magnetica sau compact
disc cu codul NC 8527;
k) aparate de luat imagini fixe si alte camere video cu inregistrare
cu codul NC 8525 40; aparate fotografice numerice cu codul NC 8525
40;
l) cuptoare cu microunde cu codul NC 8516 50 00;
m) aparate pentru conditionat aer, de perete sau de ferestre, formand
un singur corp, cu codul NC 8415 10 10;
n) arme de vanatoare si arme de uz individual, altele decat cele de
uz militar sau de sport, cu codurile: NC 9302 00; 9303; 9304 00 00
si 9307 00 00;
o) iahturi si barci cu motor pentru agrement cu codurile: NC 8903
10; 8903 91; 8903 92 si 8903 99.
ART. 208
Nivelul si calculul accizei
(1) In cazul cafelei verzi, acciza este egala cu echivalentul in lei
a 850 euro pe tona.
(2) In cazul cafelei prajite, inclusiv al cafelei cu inlocuitori,
acciza este egala cu echivalentul in lei a 1.250 euro pe tona.
(3) In cazul cafelei solubile, inclusiv al amestecurilor cu cafea
solubila, acciza este egala cu echivalentul in lei a 5 euro pe kilogram.
(4) Nivelul accizelor pentru alte produse:
|
Nr.
crt.
|
Denumirea
produsului sau agrupei de produse
|
Acciza
(%)
|
|
1.
|
Confectii
din blanuri naturale (cu exceptia celor din iepure, oaie, capra) |
40
|
|
2.
|
Articole
din cristal *1) |
50
|
|
3.
|
Bijuterii
din aur si/sau platina, cu exceptia verighetelor |
20
|
|
4.
|
Produse
de parfumerie |
4.1.
Parfumuri, din care:
- ape de parfum |
30
20
|
4.2.
Ape de toaleta, din care:
- ape colonie |
10
5
|
|
5.
|
Aparate
video de inregistrat sau de reprodus, chiar si incorporand un
receptor de semnale videfonice; combine audio *2) |
15
|
|
6.
|
Dublu
radiocasetofoane cu redare de pe banda magnetica sau compact
disc |
15
|
|
7.
|
Aparate
de luat imagini fixe si alte camere video cu inregistrare; aparate
fotografice numerice |
25
|
|
8.
|
Cuptoare
cu microunde |
15
|
|
9.
|
Aparate
pentru conditionat aer, de perete sau de ferestre, formand un
singur corp |
15
|
|
10.
|
Arme
de vanatoare si arme de uz individual, altele decat cele de
uz miitar sau de sport |
50
|
|
11.
|
Iahturi
si barci cu motor pentru agrement |
25
|
*1) Prin
cristal se intelege sticla avand un continut minim de monoxid de plumb
de 24% din greutate.
*2) Combinele audio sunt produse ce reunesc (in aceeasi carcasa sau
in module) cel putin patru aparate sau functiuni diferite, dintre
care cel putin trei sunt functiuni audio (receptie, inregistrare pe
banda magnetica, inregistrare pe compact disc, reproducere disc patefon,
reproducere compact disc, reproducere banda magnetica etc.).
|
| (5)
Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv
din import rulate: |
|
Tipul
autoturismului
|
Acciza
pentru autoturisme noi (%)
|
Acciza
pentru autoturisme rulate (%)
|
1.
Autoturisme
echipate cu motor cu benzina:
a). cu capacitate cilindrica sub 1.601 cm3
b). cu capacitate cilindrica intre 1.601 si 1.800 cm3
c). cu capacitate cilindrica intre 1.801 si 2.000 cm3
d). cu capacitate cilindrica intre 2.001 si 2.500 cm3
e). cu capacitate cilindrica de peste 2.500 cm3
|
0.0
1.5
3.0
6.0
9.0
|
1.5
4.5
9.0
18.0
27.0
|
|
2.
Autoturisme
echipate cu motor Diesel:
a). cu capacitate cilindrica sub 1.601 cm3
b). cu capacitate cilindrica intre 1.601 si 2.000 cm3
c). cu capacitate cilindrica intre 2.001 si 2.500 cm3
d). cu capacitate cilindrica intre 2.501 si 3.100 cm3
e). cu capacitate cilindrica de peste 3.100 cm3
|
0.0
1.5
3.0
6.0
9.0
|
1.5
4.5
9.0
18.0
27.0
|
|
|
(6)
Pentru cafea, cafea cu inlocuitori si cafea solubila, inclusiv amestecuri
cu cafea solubila, accizele se datoreaza o singura data si se calculeaza
prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de masura, asupra cantitatilor
importate.
(7) In cazul produselor prevazute la alin. (4) si (5), accizele
preced taxa pe valoarea adaugata si se calculeaza o singura data
prin aplicarea cotelor procentuale prevazute de lege asupra bazei
de impozitare, care reprezinta:
a) pentru produsele din productia interna - preturile de livrare,
mai putin accizele, respectiv pretul producatorului, care nu poate
fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului
respectiv;
b) pentru produsele din import - valoarea in vama stabilita potrivit
legii, la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale, dupa
caz.
ART.
209
Platitori de accize
(1) Platitori de accize pentru produsele prevazute la art. 207,
cu exceptia celor prevazute la lit. a) - c), sunt agentii economici
- persoane juridice, asociatii familiale si persoane fizice autorizate
- care produc sau importa astfel de produse.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru produsele
prevazute la art. 207 lit. a) - c), platitori de accize sunt agentii
economici importatori.
(3) Platitori de accize sunt si persoanele fizice care introduc
in tara autoturisme si autoturisme de teren, inclusiv rulate.
ART. 210
Scutiri
(1) Sunt scutite de la plata accizelor:
a) produsele exportate direct de agentii economici producatori sau
prin agenti economici care isi desfasoara activitatea pe baza de
comision. Beneficiaza de regimul de scutire numai produsele exportate,
direct sau prin agenti economici comisionari, de catre producatorii
care detin in proprietate utilajele si instalatiile de productie
necesare pentru realizarea acestor produse;
b) produsele aflate in regimuri vamale suspensive, conform prevederilor
legale in domeniu. Pentru produsele aflate in aceste regimuri, scutirea
se acorda cu conditia depunerii de catre agentul economic importator
a unei garantii egale cu valoarea accizelor aferente. Aceasta garantie
va fi restituita agentului economic numai cu conditia incheierii
in termen a regimului vamal acordat. Nu intra sub incidenta acestor
prevederi bunurile prevazute la art. 208 alin. (5), atunci cand
aceste bunuri sunt plasate in baza unor contracte de leasing ce
se deruleaza in conditiile prevazute de lege, in regim vamal de
tranzit, de admitere temporara sau de import, pe durata contractului
de leasing;
c) orice produs importat, provenit din donatii sau finantat direct
din imprumuturi nerambursabile, precum si din programe de cooperare
stiintifica si tehnica, acordat institutiilor de invatamant, sanatate
si cultura, ministerelor, altor organe ale administratiei publice,
structurilor patronale si sindicale reprezentative la nivel national,
asociatiilor si fundatiilor de utilitate publica, de catre guverne
straine, organisme internationale si organizatii nonprofit si de
caritate;
d) produsele livrate la rezerva de stat si la rezerva de mobilizare,
pe perioada in care au acest regim.
(2) Agentii economici exportatori de cafea prajita, obtinuta din
operatiuni proprii de prajire a cafelei verzi importate direct de
acestia, pot solicita autoritatilor fiscale competente, pe baza
de documente justificative, restituirea accizelor platite in vama,
aferente numai cantitatilor de cafea verde utilizata ca materie
prima pentru cafeaua exportata.
(3) Modalitatea de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1)
si (2) este stabilita in norme.
ART. 211
Exigibilitatea
Momentul exigibilitatii accizei intervine:
a) pentru produsele din productia interna, la data efectuarii livrarii,
la data acordarii produselor ca dividende sau ca plata in natura,
la data la care au fost consumate pentru reclama si publicitate
si, respectiv, la data instrainarii ori utilizarii in oricare alt
scop decat comercializarea;
b) pentru produsele importate, la data inregistrarii declaratiei
vamale de import.
ART. 212
Plata accizelor la bugetul de stat
(1) Accizele se platesc la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv
a lunii urmatoare celei in care acciza devine exigibila.
(2) Pentru alte produse accizabile, provenite din import, plata
se face la momentul inregistrarii declaratiei vamale de import.
ART. 213
Regimul documentelor fiscale pierdute, distruse sau deteriorate
(1) Agentii economici platitori de accize, care au efectuat tranzactii
cu produse supuse accizelor prin documente fiscale care ulterior
au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au obligatia ca, in
termen de 30 de zile calendaristice din momentul inregistrarii pierderii,
distrugerii sau deteriorarii, sa reconstituie, pe baza evidentelor
contabile, accizele aferente acestor tranzactii.
(2) In situatia nereconstituirii obligatiilor fiscale de catre agentul
economic, autoritatea fiscala competenta va stabili suma acestora
prin estimare, inmultind numarul documentelor pierdute, distruse
sau deteriorate cu media accizelor inscrise in facturile de livrare
pe ultimele 6 luni de activitate, inainte de data constatarii pierderii,
distrugerii sau deteriorarii documentelor fiscale.
ART. 214
Declaratiile de accize
(1) Orice agent economic platitor de accize are obligatia de a depune
la autoritatea fiscala competenta o declaratie de accize pentru
fiecare luna, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei
pentru luna respectiva.
(2) Declaratiile de accize se depun la autoritatea fiscala competenta,
de catre agentii economici platitori, pana la data de 25 inclusiv
a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.
|
CAP. 3
Impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna
|
ART. 215
Dispozitii generale
(1) Pentru titeiul si gazele naturale din productia interna, agentii
economici autorizati, potrivit legii, datoreaza bugetului de stat
impozit in momentul livrarii.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), nu se datoreaza impozit
pentru cantitatile de titei si gaze naturale livrate cu titlu de redeventa.
(3) Impozitul datorat este:
a) pentru titei - 4 euro/tona;
b) pentru gazele naturale - 7,40 euro/1.000 mc.
(4) Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe prevazute
la alin. (3), asupra cantitatilor livrate.
(5) Momentul exigibilitatii impozitului la titeiul si la gazele naturale
din productia interna intervine la data efectuarii livrarii.
ART. 216
Scutiri
Sunt scutite de plata acestor impozite cantitatile de titei si gaze
naturale din productia interna, exportate direct de agentii economici
producatori.
ART. 217
Declaratiile de impozit
(1) Orice agent economic, platitor de impozit la titeiul si la gazele
naturale din productia interna, are obligatia de a depune la autoritatea
fiscala competenta o declaratie de impozit pentru fiecare luna, indiferent
daca se datoreaza sau nu plata impozitului pentru luna respectiva.
(2) Declaratiile de impozit se depun la autoritatea fiscala competenta
de catre agentii economici platitori, pana la data de 25 inclusiv
a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia. |
|
|
ART. 218
Conversia in lei a sumelor exprimate in euro
Valoarea in lei a accizelor si impozitelor datorate bugetului de stat,
stabilite potrivit prezentului titlu in echivalent euro pe unitatea
de masura, se determina prin transformarea sumelor exprimate in echivalent
euro la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei
pentru ultima zi a lunii care precede inceputul trimestrului calendaristic.
Acest curs se utilizeaza pe toata durata trimestrului urmator.
ART. 219
Obligatiile platitorilor
(1) Agentii economici platitori de accize si de impozit la titeiul
si la gazele naturale din productia interna sunt obligati sa se inregistreze
la autoritatea fiscala competenta, conform dispozitiilor legale in
materie.
(2) Agentii economici au obligatia sa calculeze accizele si impozitul
la titeiul si la gazele naturale din productia interna, dupa caz,
sa le evidentieze distinct in factura si sa le verse la bugetul de
stat la termenele stabilite, fiind raspunzatori pentru exactitatea
calculului si varsarea integrala a sumelor datorate.
(3) Platitorii au obligatia sa tina evidenta accizelor si a impozitului
la titeiul si la gazele naturale din productia interna, dupa caz,
conform prevederilor din norme.
ART. 220
Decontarile intre agentii economici
(1) Decontarile intre agentii economici, furnizori de produse accizabile,
si agentii economici, cumparatori ai acestor produse, se vor face
integral prin unitati bancare.
(2) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1):
a) livrarile de produse supuse accizelor catre agentii economici care
comercializeaza astfel de produse in sistem en detail;
b) livrarile de produse supuse accizelor, efectuate in cadrul sistemului
de compensare a obligatiilor fata de bugetul de stat, aprobate prin
acte normative speciale. Sumele reprezentand accizele nu pot face
obiectul compensarilor, daca actele normative speciale nu prevad altfel. |
CAP. 5
Dispozitii tranzitorii
|
ART. 221
Derogari
(1) Prin derogare de la prevederile art. 178 alin. (2), pana la data
de 1 ianuarie 2007 depozitarea uleiurilor minerale in regim suspensiv
de accize este permisa numai intr-un antrepozit fiscal de productie.
(2) Prin derogare de la art. 192 si 193, pana la data de 1 ianuarie
2007, livrarea uleiurilor minerale din antrepozitele fiscale de productie
se efectueaza numai in momentul in care cumparatorul prezinta documentul
de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor
aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata. Cu ocazia depunerii
declaratiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferente
dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de catre beneficiarii
produselor si valoarea accizelor aferente cantitatilor de uleiuri
minerale efectiv livrate de agentii economici producatori, in decursul
lunii precedente.
(3) In cazul importurilor de produse supuse marcarii, potrivit prezentului
titlu, pana la data de 1 ianuarie 2007, fiecare comanda de marcaje
va fi aprobata de catre autoritatea fiscala competenta numai daca
importatorul va prezenta dovada platii in contul bugetului de stat
a unei sume echivalente cu valoarea accizelor corespunzatoare cantitatilor
de produse pentru care s-au solicitat marcaje. |
TITLUL VIII
Masuri speciale privind supravegherea productiei, importului si
circulatiei unor produse accizabile
CAP. 1
Sistemul de supraveghere a productiei de alcool etilic
|
ART. 222
Sfera de aplicare
Sistemul de supraveghere se aplica tuturor antrepozitarilor autorizati
pentru productia de alcool etilic nedenaturat si distilate.
ART. 223
Supraveghetorii fiscali
(1) Pentru fiecare antrepozit fiscal de productie de alcool etilic
si de distilate vor fi desemnati reprezentanti permanenti ai autoritatii
fiscale competente, denumiti in continuare supraveghetori fiscali.
Prezenta supraveghetorilor fiscali va fi asigurata pe tot parcursul
desfasurarii procesului de productie, respectiv pe cele trei schimburi
si in zilele de sarbatori legale.
(2) Antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool etilic si
de distilate vor intocmi si vor depune la autoritatea fiscala competenta,
o data cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni,
care sa prevada cantitatea estimata a se obtine intr-un an, in functie
de capacitatea instalata.
ART. 224
Mijloace de masurare a productiei de alcool
(1) In vederea inregistrarii corecte a intregii productii de alcool
etilic si de distilate obtinute, fiecare antrepozit fiscal de productie
de alcool etilic si de distilate trebuie sa fie dotat obligatoriu
de catre antrepozitarul autorizat cu mijloace de masurare, denumite
in continuare contoare, avizate de Biroul Roman de Metrologie Legala,
necesare pentru determinarea cantitatii de alcool etilic si de distilate,
precum si cu mijloace de masurare legale pentru determinarea concentratiei
alcoolice pentru fiecare sortiment de alcool etilic si de distilate.
Mijloacele de masurare si masuratorile efectuate cu acestea se supun,
in mod obligatoriu, controlului metrologic al statului, conform legii
in domeniu.
(2) In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool
etilic, contoarele vor fi amplasate la iesirea din coloanele de distilare
pentru alcoolul brut, la iesirea din coloanele de rafinare pentru
alcoolul etilic rafinat si la iesirea din coloanele aferente alcoolului
tehnic, astfel incat sa fie contorizate toate cantitatile de alcool
rezultate.
(3) In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate,
contoarele vor fi amplasate la iesirea din coloanele de distilare
sau, dupa caz, la iesirea din instalatiile de distilare.
(4) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor
conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum
si amplasarea inaintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin
care se pot extrage cantitati de alcool sau distilate necontorizate,
sunt interzise.
ART. 225
Certificate de calibrare
Antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool si de distilate
sunt obligati sa prezinte supraveghetorilor fiscali certificate de
calibrare, eliberate de un laborator de metrologie agreat de Biroul
Roman de Metrologie Legala, pentru toate rezervoarele si recipientele
in care se depoziteaza alcoolul, distilatele si materiile prime din
care provin acestea, indiferent de natura lor.
ART. 226
Sigilii
(1) Pe intregul flux tehnologic de la iesirea alcoolului brut, rafinat
si tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, si pana
la contoare, inclusiv la acestea, se vor aplica sigilii. In cazul
antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate, sigiliile
se vor aplica la iesirea distilatelor din coloanele de distilare sau
din instalatiile de distilare. In toate situatiile, sigiliile vor
fi aplicate si pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor
de masura si control, pe orice orificii si robineti existenti pe intregul
flux tehnologic continuu sau discontinuu.
(2) Aparatele si piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare,
rafinare, precum si de pe tot circuitul instalatiilor de distilare
trebuie imbinate in asa fel incat sa poata fi sigilate. Sigiliile
apartin autoritatii fiscale competente, vor fi inseriate si vor purta,
in mod obligatoriu, insemnele acesteia. Operatiunile de sigilare si
desigilare se vor efectua de catre supraveghetorul fiscal desemnat,
astfel incat sa nu se deterioreze aparatele si piesele componente.
Amprentele sigiliilor aplicate trebuie sa fie mentinute intacte. Sigilarea
si desigilarea vor fi consemnate intr-un proces-verbal.
(3) Sigiliile prevazute la alin. (2) sunt complementare sigiliilor
metrologice aplicate contoarelor, conform reglementarilor specifice
stabilite de Biroul Roman de Metrologie Legala.
(4) Stabilirea tipului de sigilii, prevazut la alin. (2), si a caracteristicilor
acestora, uniformizarea si/sau personalizarea, precum si coordonarea
tuturor operatiunilor ce se impun revin Ministerului Finantelor Publice,
respectiv directiei cu atributii administrative.
ART. 227
Receptia materiilor prime
(1) Receptia cantitativa a materiilor prime intrate in antrepozitul
fiscal, precum si introducerea lor in procesul de fabricatie se fac
cu mijloace de masurare legale.
(2) In cazul in care, pentru producerea alcoolului etilic si a distilatelor,
se achizitioneaza materii prime de la persoane fizice, borderourile
de achizitie si documentele de receptie se intocmesc in 2 exemplare
si vor purta, in mod obligatoriu, viza supraveghetorului fiscal. Un
exemplar al acestor documente ramane la antrepozitul fiscal care a
achizitionat materia prima, iar exemplarul 2, la persoana fizica furnizoare.
ART. 228
Obligatiile supraveghetorilor fiscali
(1) Supraveghetorii fiscali au obligatia sa verifice:
a) existenta certificatelor de calibrare pentru rezervoarele si recipientele
de depozitare a alcoolului, a distilatelor si a materiilor prime din
care provin acestea;
b) inregistrarea corecta a intrarilor de materii prime;
c) inscrierea corecta a alcoolului si a distilatelor obtinute, in
rapoartele zilnice de productie si in documentele de transfer-predare
catre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite,
in concordanta cu inregistrarile mijloacelor de masurare;
d) concordanta dintre normele de consum de materii prime, consumul
energetic lunar si productia de alcool si distilate obtinuta;
e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat,
tehnic si distilate, inscrise in evidentele operative ale antrepozitelor
de depozitare de astfel de produse;
f) centralizatorul lunar al documentelor de transfer catre antrepozitele
de prelucrare a alcoolului si a distilatelor;
g) concordanta dintre cantitatile de alcool si de distilate eliberate
din antrepozitul fiscal de productie cu cele inscrise in documentele
fiscale;
h) modul de calcul, de evidentiere si de virare a accizelor datorate
pentru alcool si distilate, precum si pentru bauturile spirtoase realizate
de catre antrepozitarul autorizat de productie, care isi desfasoara
activitatea in sistem integrat;
i) depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declaratiilor
privind obligatiile de plata cu titlu de accize si a decontului de
accize, in conformitate cu prevederile legale;
j) orice alte documente si operatiuni care sa conduca la determinarea
exacta a obligatiilor catre bugetul de stat;
k) inregistrarea corecta a operatiunilor de import si export, in situatia
in care antrepozitarul autorizat desfasoara astfel de operatiuni.
(2) De asemenea, supraveghetorii fiscali au obligatia de a inregistra,
intr-un registru special, toate cererile antrepozitarilor autorizati
de productie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea
instalatiilor.
(3) In vederea certificarii realitatii tuturor operatiunilor reflectate
in documentele aferente productiei de alcool si de distilate, incepand
de la intrarea materiei prime pana la livrarea alcoolului si a distilatelor
catre sectiile de prelucrare sau catre terti, toate documentele intocmite,
inclusiv documentele fiscale, vor fi prezentate obligatoriu supraveghetorului
fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta.
ART. 229
Desigilarea instalatiilor
(1) Desigilarea aparatelor si a pieselor de pe tot fluxul tehnologic
se face numai in baza unei solicitari scrise, justificate, din partea
antrepozitului fiscal de productie de alcool si de distilate sau in
situatii de avarie.
(2) Cererea de desigilare se transmite supraveghetorului fiscal cu
cel putin trei zile inainte de termenul stabilit pentru efectuarea
operatiunii propriu-zise, care va proceda la desigilare. La desigilare,
supraveghetorul fiscal intocmeste un proces-verbal de desigilare.
In procesul-verbal se vor consemna data si ora desigilarii, cantitatea
de alcool si de distilate - in litri si in grade - inregistrata de
contoare la momentul desigilarii, precum si stocul de alcool si de
distilate, pe sortimente, aflat in rezervoare si in recipiente.
(3) Se interzice antrepozitarilor autorizati deteriorarea sigiliilor
aplicate de catre supraveghetorul fiscal. In cazul in care sigiliul
este deteriorat accidental sau in caz de avarie, antrepozitarul autorizat
este obligat sa solicite prezenta supraveghetorului fiscal pentru
constatarea cauzelor deteriorarii accidentale a sigiliului sau ale
avariei.
(4) Daca antrepozitarul autorizat constata un incident sau o disfunctie
in functionarea unui contor, acesta trebuie sa faca imediat o declaratie
supraveghetorului fiscal, care va fi consemnata intr-un registru special
destinat acestui scop, procedandu-se imediat la remedierea defectiunii.
Totodata, antrepozitarul autorizat va solicita prezenta reprezentantului
autorizat de catre Biroul Roman de Metrologie Legala pentru activitati
de reparatii ale mijloacelor de masurare din categoria respectiva,
in vederea desigilarii mijloacelor de masurare, a repunerii lor in
stare de functionare si a resigilarii.
(5) Contoarele defecte pot fi inlocuite, sub supraveghere metrologica,
cu alte contoare de rezerva, cu specificarea, intr-un proces-verbal
de inlocuire, intocmit de supraveghetorul fiscal, a indicilor de la
care se reia activitatea.
(6) Daca timpul de remediere a contoarelor depaseste 24 de ore, se
suspenda activitatea de productie a alcoolului si a distilatelor.
Instalatiile respective vor fi sigilate.
(7) Suspendarea se face in baza unui proces-verbal de suspendare,
incheiat in 3 exemplare de catre supraveghetorul fiscal, in prezenta
reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat.
(8) In procesul-verbal incheiat se vor mentiona cauzele accidentului
sau ale avariei care au generat intreruperea activitatii, data si
ora intreruperii acesteia, stocul de alcool si de distilate existent
la acea data si indicii inregistrati de contoare in momentul suspendarii
activitatii.
(9) Originalul procesului-verbal de desigilare sau de suspendare,
dupa caz, se depune la autoritatea fiscala competenta, in termen de
24 de ore de la incheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal
ramane la antrepozitarul autorizat, iar exemplarul al treilea se pastreaza
de catre supraveghetorul fiscal.
(10) Reluarea activitatii dupa desigilarea instalatiilor respective
se va face in baza unei declaratii de remediere a defectiunii, intocmita
de antrepozitarul autorizat si vizata de supraveghetorul fiscal, insotita
de un aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. Supraveghetorul
fiscal va proceda la sigilarea intregului flux tehnologic. |
CAP. 2
Sistemul de supraveghere a circulatiei alcoolului etilic si a distilatelor
in vrac din productia interna sau din import
|
ART. 230
Conditii de calitate
Alcoolul etilic si distilatele livrate de catre antrepozitarii autorizati
pentru productie, catre utilizatorii legali, trebuie sa se incadreze
in prevederile standardelor legale in vigoare. Fiecare livrare va
fi insotita de buletine de analiza completate conform standardelor
legale in vigoare, eliberate de laboratorul propriu al producatorului,
daca acesta a fost agreat, sau emise de alte laboratoare autorizate.
Buletinele de analiza vor cuprinde cel putin 7 parametri fizico-chimici,
prevazuti de standardele legale in vigoare.
ART. 231
Transportul in vrac
(1) Toate cisternele si recipientele prin care se vor transporta cantitatile
de alcool si de distilate vor purta sigiliul supraveghetorului fiscal
si vor fi insotite de documentele fiscale prevazute la titlul VII.
(2) Supraveghetorul fiscal, care a procedat la sigilarea cisternelor
sau a recipientelor de transport al alcoolului si al distilatelor
in vrac, va comunica in aceeasi zi, la autoritatea fiscala competenta,
data plecarii transportului de alcool si de distilate, numarul de
inmatriculare al mijlocului de transport, cantitatea expediata si
data aproximativa a sosirii acestuia.
(3) La sosirea efectiva a alcoolului si a distilatelor la destinatie,
agentul economic beneficiar este obligat sa solicite autoritatii fiscale
competente desemnarea unui reprezentant fiscal care, in maximum 24
de ore, va efectua verificarea documentelor de transport si a datelor
inscrise in documentul de insotire, dupa care va proceda la desigilarea
cisternelor sau a recipientelor.
ART. 232
Conditii de livrare
(1) Livrarea alcoolului si a distilatelor in vrac se va face direct
de la antrepozitarul autorizat pentru productie sau de la importator
catre utilizatorii legali.
(2) Livrarea in vrac a alcoolului etilic si a distilatelor in scopul
obtinerii de bauturi alcoolice altor beneficiari decat antrepozitarii
autorizati pentru productia de astfel de bauturi este interzisa.
(3) Antrepozitarii autorizati pentru productie si importatorii pot
livra alcool in vrac, pentru consum, direct spitalelor, farmaciilor
si agentilor economici utilizatori legali de alcool, altii decat producatorii
de bauturi alcoolice.
(4) Alcoolul etilic tehnic imbuteliat poate fi comercializat numai
de catre antrepozitarul autorizat pentru productia de alcool etilic
si numai sub forma de alcool etilic tehnic denaturat, conform standardelor
legale in vigoare.
(5) Comercializarea in vrac si utilizarea ca materie prima a alcoolului
etilic si a distilatelor cu concentratia alcoolica sub 96,0% in volum,
pentru fabricarea bauturilor alcoolice, este interzisa.
(6) Productia de alcool sanitar de catre alti producatori decat antrepozitarii
autorizati pentru productia de alcool etilic este interzisa.
(7) Comercializarea pe piata interna a alcoolului sanitar in vrac
este interzisa. |
CAP. 3
Sistemul de supraveghere pentru tuica si rachiuri de fructe
|
ART. 233
Mijloace de masurare
(1) In vederea inregistrarii corecte a productiei de tuica si rachiuri
de fructe, fiecare antrepozitar autorizat este obligat sa se doteze
cu mijloace de masurare volumetrica, denumite contoare, avizate de
Biroul Roman de Metrologie Legala, precum si cu mijloace legale de
masurare a concentratiei alcoolice a materiei prime si a produselor
rezultate din prelucrarea acestora instalatiile de fabricatie fiind
in mod obligatoriu sigilate in aceleasi conditii ca si in cazul antrepozitarilor
autorizati pentru productia de alcool etilic sau de distilate.
(2) Cazanele individuale ale producatorilor de tuica si rachiuri de
fructe, a caror productie este destinata vanzarii, vor fi livrate
si vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Roman
de Metrologie Legala, precum si cu mijloace de masurare legala a concentratiei
alcoolice a produselor obtinute.
ART. 234
Sigilarea si desigilarea instalatiilor
(1) Pentru controlul cantitatilor de tuica si rachiuri de fructe,
pe perioada de nefunctionare, instalatiile sau cazanele de fabricatie
detinute de antrepozitarii autorizati vor fi sigilate suplimentar
de catre autoritatea fiscala competenta.
(2) Dupa primirea materiei prime in vederea distilarii, detinatorii
de astfel de instalatii sau cazane vor solicita, in scris, autoritatii
fiscale competente desigilarea acestora. Data si ora desigilarii,
precum si cantitatile si tipurile de materie prima ce urmeaza a se
prelucra se vor consemna intr-un registru de fabricatie, care va fi
numerotat, vizat de autoritatea fiscala competenta si pastrat la producator.
In acelasi timp, autoritatea fiscala competenta va consemna aceleasi
date intr-un proces-verbal.
(3) Desigilarea va fi solicitata in conditiile in care detinatorul
de instalatii sau cazane are in stoc materie prima pentru utilizarea
capacitatilor de productie pentru minimum 10 zile, procesul de productie
fiind obligatoriu a se desfasura in mod continuu, pana la terminarea
materiei prime.
(4) In momentul desigilarii instalatiilor sau a cazanelor, reprezentantul
autoritatii fiscale competente va verifica, prin probe de productie,
timpii de fabricatie si randamentul in alcool pentru fiecare tip de
materie prima in parte, stabilind numarul de fierberi in 24 de ore
si intocmind un proces-verbal de constatare.
(5) Timpii de functionare ai instalatiilor sau ai cazanelor si randamentele
stabilite vor fi utilizate pentru evidentierea productiei in registrul
de fabricatie.
(6) In vederea opririi instalatiilor sau cazanelor, antrepozitarul
autorizat pentru productie va anunta autoritatea fiscala competenta
pentru resigilarea acestora cu 2 zile inaintea opririi productiei.
(7) Daca nu se solicita resigilarea cazanelor sau a celorlalte instalatii
in momentul opririi acestora, se considera ca productia a continuat
pe toata perioada de la desigilare.
(8) Momentul sigilarii va fi mentionat in registrul de fabricatie,
intocmindu-se, de asemenea, un proces-verbal in care se va preciza
cantitatea de productie realizata de la data desigilarii. |
CAP. 4
Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate
si de bauturi spirtoase, in vrac
|
ART. 235
Conditii de import
Alcoolul, distilatele si bauturile spirtoase pot fi importate in vrac
numai pe baza de contracte incheiate direct cu producatorii externi
sau cu reprezentantii acestora si numai in scopul prelucrarii sau
imbutelierii directe de catre antrepozitarul autorizat pentru productie.
ART. 236
Procedura de supraveghere
(1) La intrarea in tara a alcoolului in vrac, indiferent de natura
acestuia, a distilatelor in vrac, precum si a bauturilor spirtoase
in vrac, organele vamale de frontiera, dupa efectuarea formalitatilor
de vamuire, vor aplica pe fiecare cisterna si recipient un sigiliu
special, cu insemnele autoritatii vamale, desigilarea fiind interzisa
pana la destinatia finala a acestora.
(2) In momentul efectuarii operatiunii de vamuire se va preleva, in
mod obligatoriu, o proba din fiecare cisterna sau recipient, in scopul
verificarii autenticitatii datelor inscrise in documentele insotitoare,
respectiv factura si certificatele de analize fizico-chimice.
(3) Prelevarea probei se face de catre delegatul laboratorului, agreat
de autoritatea vamala sa efectueze expertize in vederea identificarii
produselor.
(4) Prelevarea probei se face in prezenta autoritatii vamale, a delegatului
permanent in vama din partea Autoritatii Nationale pentru Protectia
Consumatorilor si a importatorului. Daca importatorul depune o declaratie
ca nu este interesat sa participe la prelevare, operatiunea respectiva
se poate face in lipsa acestuia.
(5) Operatiunea de prelevare a probelor se efectueaza in conformitate
cu normele romanesti in vigoare privind esantionarea, analiza si inspectia
unui lot de produse de catre delegatul laboratorului agreat.
(6) Din proba prelevata se vor constitui 3 esantioane identice, dintre
care unul este destinat laboratorului, altul autoritatii vamale, iar
al treilea importatorului.
(7) Esantioanele vor fi etichetate si vor fi sigilate de catre autoritatea
vamala.
(8) Transmiterea esantioanelor prelevate catre laboratoare se efectueaza
prin grija si sub responsabilitatea delegatului laboratorului agreat.
(9) Operatiunea de prelevare se incheie prin intocmirea unui proces-verbal
de prelevare, conform modelului prezentat in norme.
(10) Rezultatele expertizei vor fi consemnate de catre laboratorul
agreat in certificate de expertiza.
(11) Analiza produselor se face pe cheltuiala importatorilor si are
ca scop determinarea concentratiei alcoolice si a cantitatilor reale,
comparativ cu cele inscrise in documentele insotitoare, pentru corecta
evaluare a accizelor datorate si a calitatii produsului.
(12) Termenul de efectuare a analizelor va fi, dupa caz:
a) pe loc, in cazul produselor fara continut de zahar;
b) in 24 de ore de la prelevarea probei, in cazul produselor cu continut
de zahar.
(13) Termenul obligatoriu de pastrare a esantioanelor este de un an.
(14) Prevederile alin. (2) se aplica si cantitatilor de alcool, de
distilate si de bauturi spirtoase in vrac, aduse in regim de import
temporar.
(15) Cantitatile de alcool, de distilate si de bauturi spirtoase in
vrac, provenite din import, vor fi sigilate de catre organul vamal
de frontiera si in situatia in care marfa este tranzitata catre o
vama de interior in vederea efectuarii operatiunii vamale de import.
Marfa astfel sigilata, impreuna cu documentul de insotire a marfii,
eliberat de autoritatea vamala de frontiera, in care se mentioneaza
cantitatea de alcool, de distilate sau de bauturi spirtoase importata,
in modul si sub forma prevazuta in norme, are liber de circulatie
pana la punctul vamal unde au loc operatiunea vamala de import si
prelevarea de probe, potrivit alin. (2).
(16) In toate cazurile, la determinarile efectuate pe baza analizelor
de laborator, abaterea admisa este de +/- 0,3 grade volum.
(17) Desigilarea cisternelor si a recipientelor de alcool, de distilate
si de bauturi spirtoase in vrac provenite din import, ajunse la destinatia
finala, se va face in prezenta unui reprezentant al autoritatii fiscale
competente, desemnat la solicitarea scrisa a importatorilor.
(18) Importatorul are obligatia sa evidentieze intr-un registru special,
conform modelului prezentat in norme, vizat de reprezentantul organului
fiscal teritorial in a carui raza teritoriala isi desfasoara activitatea,
toate cantitatile de alcool, de distilate si de bauturi spirtoase
in vrac - in litri si in grade - pe tipuri de produs si pe destinatii
ale acestora. |
CAP. 5
Dispozitii comune de supraveghere aplicate productiei si importului
de alcool, distilate si bauturi spirtoase
|
ART. 237
Situatii privind modul de valorificare
(1) Lunar, pana la data de 15 a fiecarei luni, pentru luna precedenta,
antrepozitarii autorizati pentru productie si importatorii de alcool
si de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situatie
continand informatii privind modul de valorificare a acestor produse
prin vanzare sau prelucrare, si anume: destinatia, denumirea si adresa
beneficiarului, numarul si data facturii, cantitatile, pretul unitar
si valoarea totala, din care, dupa caz, valoarea accizei, conform
modelului prezentat in norme. Aceasta situatie va fi insotita in mod
obligatoriu de un exemplar al listelor de inventar intocmite pentru
stocurile de materii prime si produse finite inregistrate la sfarsitul
lunii. Listele de inventar se intocmesc in doua exemplare si vor fi
vizate de catre antrepozitarul autorizat pentru productie sau de catre
importator. In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productie,
listele de inventar vor fi vizate si de catre supraveghetorul fiscal.
Al doilea exemplar se pastreaza de catre antrepozitarul autorizat
de productie si de catre importator.
(2) Lunar, pana in ultima zi a lunii, pentru luna precedenta, organele
fiscale teritoriale vor transmite Ministerului Finantelor Publice
- Directia generala a tehnologiei informatiei situatia centralizatoare
pentru fiecare judet privind modul de valorificare a alcoolului si
a distilatelor, conform modelului prezentat in norme.
(3) Necomercializarea de catre antrepozitarii autorizati pentru productia
de alcool etilic si/sau distilate, pe o perioada de 3 luni consecutive,
a unei cantitati egale cu cel putin 20% din cantitatea estimata a
se realiza pe o perioada de un an atrage revocarea autorizatiei si
sigilarea instalatiilor de productie pe termen de 3 luni. Pentru antrepozitarii
autorizati care lucreaza in sistem integrat, la calcularea procentului
de 20% se va avea in vedere si cantitatea produselor rezultate din
prelucrarea alcoolului si/sau a distilatelor.
ART. 238
Preturi minime
(1) Pentru alcool, distilate si bauturi alcoolice distilate se vor
stabili preturi minime care se vor practica pentru comercializarea
acestora pe piata interna.
(2) Pretul minim va cuprinde, in mod obligatoriu, pretul producatorului
si acciza legala aferenta, dupa caz.
(3) Preturile minime vor fi stabilite de catre asociatiile patronale
ale producatorilor de alcool si bauturi alcoolice distilate legal
infiintate, existente in Romania, si vor fi consemnate intr-un protocol
semnat de reprezentantii acestor asociatii. O copie de pe acest protocol
si listele cuprinzand preturile astfel stabilite vor fi comunicate
Ministerului Finantelor Publice si vor fi publicate, prin grija celor
care le-au stabilit, in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, cu
minimum 5 zile inainte de data intrarii in vigoare a acestor preturi.
(4) Produsele, inclusiv cele in vrac, pentru care s-au stabilit preturi
minime nu pot fi comercializate pe piata interna la preturi mai mici
decat preturile minime publicate in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I.
(5) Ori de cate ori se intentioneaza modificarea preturilor minime
stabilite, asociatiile patronale ale producatorilor de alcool si bauturi
alcoolice au obligatia sa notifice noile preturi, indiferent daca
modificarea intervine la unul sau mai multe produse. Notificarea preturilor
se face in conditiile prevazute la alin. (3). |
CAP. 6
Masuri speciale privind productia, importul si circulatia uleiurilor
minerale
|
ART. 239
Restrictii
Se interzice orice operatiune comerciala cu uleiuri minerale care
nu provin din antrepozite fiscale de productie.
ART. 240
Conditii de comercializare
(1) Uleiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea titeiului
sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub
85 grade C, se vor comercializa direct catre utilizatorii finali,
care folosesc aceste produse in scop industrial. In caz contrar, antrepozitarul
fiscal autorizat va vira la bugetul de stat accizele aferente, calculate
la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. In categoria
utilizatorilor finali nu sunt inclusi comerciantii in sistem angro.
(2) Se interzice comercializarea, prin pompele statiilor de distributie,
a altor uleiuri minerale decat cele din categoria gazelor petroliere
lichefiate, benzinelor si motorinelor auto, care corespund standardelor
nationale de calitate.
ART. 241
Conditii de calitate
Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor si motorinelor
care nu corespund standardelor nationale si prevederilor legale referitoare
la calitatea benzinelor.
ART. 242
Procedura de import
(1) Efectuarea formalitatilor vamale de import, aferente uleiurilor
minerale prevazute la art. 241, se face prin birourile vamale de control
si vamuire la frontiera, stabilite prin decizia autoritatii vamale,
care va fi publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
(2) Efectuarea formalitatilor vamale de import este conditionata de
prelevarea de probe in punctul vamal, in vederea efectuarii analizelor
de laborator.
(3) Analizele de laborator prevazute la alin. (2) vor fi efectuate
numai de laboratoare agreate de autoritatea vamala, care vor elibera
expertizele tehnice.
(4) Cheltuielile ocazionate de analizele de laborator si stationarea
mijloacelor de transport pana la finalizarea acestora sunt in sarcina
importatorului.
(5) La efectuarea formalitatilor vamale de import, importatorul sau
reprezentantul legal al acestuia va prezenta in mod obligatoriu expertizele
tehnice emise pentru mostrele prelevate, in vederea identificarii
felului marfurilor, potrivit alin. (2) si (3). |
CAP. 7
Alte masuri speciale
|
|
ART. 243
Conditii de cesionare si instrainare
(1) Cesionarea ori instrainarea, sub orice forma, a actiunilor,
a partilor sociale sau activelor fixe ale antrepozitarilor autorizati
ori ale unui antrepozitar a carui autorizatie a fost anulata sau
revocata conform titlului VII va fi adusa la cunostinta autoritatii
fiscale competente cu cel putin 60 de zile inainte de realizarea
acestei operatiuni, in vederea efectuarii controlului financiar-fiscal.
(2) Cedarea sau instrainarea activelor imobilizate ale antrepozitarului
autorizat ori ale unui antrepozitar a carui autorizatie a fost anulata
sau revocata conform titlului VII se va putea face numai dupa ce
s-au achitat la bugetul de stat toate obligatiile fiscale sau dupa
ce persoana care urmeaza sa preia activele respective a confirmat
posibilitatea platii tuturor debitelor catre bugetul de stat prin
depunerea unei scrisori de garantie bancara.
ART. 244
Intarzieri la plata accizelor
Intarzierea la plata a accizelor cu mai mult de 30 de zile de la
termenul legal atrage revocarea autorizatiei antrepozitarului autorizat
si inchiderea activitatii pana la plata sumelor restante.
|
|
|
ART. 245
Infractiuni
(1) Constituie infractiuni urmatoarele fapte savarsite de administratorul,
directorul sau reprezentantul legal al antrepozitarului autorizat
sau al societatii:
a) cesionarea ori instrainarea, sub orice forma, a actiunilor, a partilor
sociale sau a activelor fixe ale antrepozitarilor autorizati ori ale
unui antrepozitar a carui autorizatie a fost anulata sau revocata
conform titlului VII, fara a fi adusa la cunostinta autoritatii fiscale
competente cu cel putin 60 de zile inainte de realizarea acestei operatiuni,
in vederea efectuarii controlului financiar-fiscal;
b) achizitionarea de alcool etilic si de distilate de la alti furnizori
decat antrepozitarii autorizati pentru productie sau importatorii
autorizati de astfel de produse, potrivit titlului VII;
c) utilizarea alcoolului brut, alcoolului etilic de sinteza si a alcoolului
tehnic ca materie prima pentru fabricarea bauturilor alcoolice de
orice fel;
d) achizitionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea titeiului
sau a altor materii prime, de la alti furnizori decat antrepozitarii
autorizati pentru productie sau importatori autorizati potrivit titlului
VII;
e) livrarea de uleiuri minerale de catre antrepozitarii autorizati
pentru productie fara prezentarea de catre cumparator, persoana juridica,
a documentului de plata, care sa ateste virarea la bugetul de stat
a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata;
f) comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile, rezultate din
prelucrarea titeiului sau a altor materii prime, care au punctul de
inflamabilitate sub 85 grade C, altfel decat direct catre utilizatorii
finali, care folosesc aceste produse in scop industrial;
g) comercializarea, prin pompele statiilor de distributie, a altor
uleiuri minerale decat cele din categoria gazelor petroliere lichefiate,
benzinelor si motorinelor auto care corespund standardelor nationale
de calitate.
(2) Infractiunile prevazute la alin. (1) se pedepsesc astfel:
a) cu inchisoare de la 1 an la 3 ani, cele prevazute la lit. b), c),
d), f) si g);
b) cu inchisoare de la 2 la 7 ani, cea prevazuta la lit. e);
c) cu inchisoare de la 6 luni la 2 ani, cea prevazuta la lit. a).
ART. 246
Contraventii si sanctiuni
(1) Constituie contraventii urmatoarele fapte:
a) producerea de produse accizabile ce intra sub incidenta sistemului
de antrepozitare fiscala, in afara unui antrepozit fiscal autorizat
de catre autoritatea fiscala competenta;
b) detinerea de produse accizabile in afara regimului suspensiv, care
nu au fost introduse in sistemul de accizare conform titlului VII;
c) neanuntarea autoritatii fiscale competente, in termenul legal,
despre modificarile aduse datelor initiale avute in vedere la eliberarea
autorizatiei;
d) comercializarea pe teritoriul Romaniei a produselor accizabile
supuse marcarii, potrivit titlului VII, fara a fi marcate sau marcate
necorespunzator ori cu marcaje false sau contrafacute;
e) detinerea, in afara antrepozitelor fiscale de productie, a produselor
supuse marcarii, care sunt nemarcate, sau detinerea de astfel de produse,
care sunt marcate cu marcaje false ori contrafacute;
f) practicarea, de catre producatori sau de catre importatori, de
preturi de vanzare mai mici decat costurile ocazionate de producerea
sau importul produselor accizabile vandute, la care se adauga acciza
si taxa pe valoarea adaugata;
g) neinscrierea distincta in facturi a valorii accizelor sau a impozitului
la titeiul si gazele naturale din productia interna, in cazurile prevazute
la titlul VII;
h) neutilizarea documentelor fiscale prevazute de titlul VII;
i) neefectuarea, prin unitati bancare, a decontarilor intre furnizori
si cumparatori, ca persoane juridice, de produse accizabile;
j) amplasarea mijloacelor de masurare a productiei si a concentratiei
de alcool si distilate in alte locuri decat cele prevazute expres
in prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de catre supraveghetorul
fiscal si nesesizarea organului fiscal in cazul deteriorarii lor;
k) nesolicitarea desemnarii supraveghetorului fiscal in vederea desigilarii
cisternelor sau recipientelor in care se transporta alcoolul si distilatele
in vrac;
l) transportul de alcool etilic si de distilate, efectuat prin cisterne
sau recipiente care nu poarta sigiliile supraveghetorului fiscal,
au sigilii deteriorate sau nu sunt insotite de documentul de insotire
prevazut la titlul VII;
m) fabricarea de alcool sanitar de catre alte persoane decat antrepozitarii
autorizati pentru productie de alcool etilic;
n) comercializarea in vrac, pe piata interna, a alcoolului sanitar;
o) circulatia si comercializarea in vrac a alcoolului etilic rafinat
si a distilatelor in alte scopuri decat cele expres prevazute in prezentul
titlu;
p) neevidentierea corecta in registrul special a cantitatilor de alcool
si distilate importate in vrac;
q) nedepunerea la organele fiscale teritoriale a situatiilor privind
modul de valorificare a alcoolului si distilatelor;
r) nesolicitarea organului fiscal teritorial in vederea desigilarii
instalatiilor de fabricatie, precum si neevidentierea in registrul
destinat acestui scop a informatiilor privind capacitatile reale de
distilare, data si ora sigilarii si desigilarii cazanelor sau a celorlalte
instalatii de fabricatie a tuicii si a rachiurilor de fructe;
s) practicarea de preturi de vanzare cu amanuntul mai mici decat preturile
minime stabilite pe produse, potrivit prezentului titlu, la care se
adauga taxa pe valoarea adaugata;
t) comercializarea, la preturi mai mari decat preturile maxime de
vanzare cu amanuntul declarate, a produselor pentru care s-au stabilit
astfel de preturi;
u) comercializarea produselor ce nu se regasesc in listele cuprinzand
preturile maxime de vanzare cu amanuntul declarate de catre agentii
economici producatori si importatori;
v) refuzul agentilor economici producatori de tigarete de a prelua
si de a distruge, in conditiile prevazute de lege, cantitatile de
produse din tutun confiscate;
x) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor
conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum
si amplasarea inaintea contoarelor a unor canele sau robinete prin
care se pot extrage cantitati de alcool sau distilate necontorizate;
y) comercializarea in vrac si utilizarea ca materie prima, pentru
fabricarea bauturilor alcoolice, a alcoolului etilic si a distilatelor
cu concentratia alcoolica sub 96,0% in volum.
(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza cu amenda
de la 200.000.000 lei la 1.000.000.000 lei, precum si cu:
- confiscarea produselor, iar in situatia in care acestea au fost
vandute, confiscarea sumelor rezultate din aceasta vanzare, in cazurile
prevazute la lit. a), b), d), e), l), m), n) si o);
- confiscarea cisternelor si recipientelor, precum si a mijloacelor
de transport utilizate in transportul alcoolului etilic si al distilatelor,
in cazul prevazut la lit. l);
- retragerea autorizatiei sau oprirea activitatii pentru o perioada
de 1 - 3 luni, dupa caz, pentru situatiile prevazute la lit. d), e),
j), l), m), n), o) si x).
(3) In situatia in care amenzile aplicate sunt achitate in termen
de 48 de ore de la incheierea procesului-verbal de constatare, cuantumul
acestora va reprezenta 50% din minimul amenzii prevazut in prezentul
titlu pentru fapta constatata.
(4) Constatarea si sanctionarea faptelor ce constituie contraventie
potrivit prezentului titlu se fac de personalul de specialitate din
cadrul Ministerului Finantelor Publice si al unitatilor sale teritoriale.
(5) Contraventiilor prevazute in prezentul titlu li se aplica prevederile
legii.
(6) Solutionarea contestatiilor asupra sumelor constatate privind
accizele, respectiv impozitul la titeiul si la gazele naturale din
productia interna, si a altor masuri aplicate prin actele de control
sau de impunere ale organelor Ministerului Finantelor Publice se face
potrivit reglementarilor legale in materie. |
TITLUL IX
Impozite si taxe locale
CAP. 1
Dispozitii generale
|
|
ART. 247
Definitii
In intelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmatoarele
semnificatii:
a) rangul unei localitati - rangul atribuit unei localitati conform
legii;
b) zone din cadrul localitatii - zone stabilite de consiliul local,
in functie de pozitia terenului fata de centrul localitatii, de
retelele edilitare, precum si de alte elemente specifice fiecarei
unitati administrativ-teritoriale, conform documentatiilor de amenajare
a teritoriului si de urbanism, registrelor agricole, evidentelor
specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidente agricole
sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului.
ART.
248
Impozite si taxe locale
Impozitele si taxele locale sunt dupa cum urmeaza:
a) impozitul pe cladiri;
b) impozitul pe teren;
c) taxa asupra mijloacelor de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hoteliera;
h) taxe speciale;
i) alte taxe locale.
|
CAP. 2
Impozitul pe cladiri
|
ART. 249
Reguli generale
(1) Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania
datoreaza anual impozit pentru acea cladire, exceptand cazul in care
in prezentul titlu se prevede diferit.
(2) Impozitul prevazut la alin. (1), numit in continuare impozit pe
cladiri, se datoreaza catre bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale
in care este amplasata cladirea.
(3) In cazul unei cladiri, aflata in administrarea sau in folosinta,
dupa caz, a altei persoane si pentru care se datoreaza chirie in baza
unui contract de inchiriere, impozitul pe cladiri se datoreaza de
catre proprietar.
(4) In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua
sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cladirii
datoreaza impozitul pentru spatiile situate in partea din cladire
aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili partile
individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun
datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectiva.
(5) In intelesul prezentului titlu, cladire este orice constructie
care serveste la adapostirea de oameni, de animale, de obiecte, de
produse, de materiale, de instalatii si de altele asemenea.
ART. 250
Scutiri
(1) Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru:
1. cladirile institutiilor publice si cladirile care fac parte din
domeniul public si privat al unei unitati administrativ-teritoriale,
cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati economice;
2. cladirile care, potrivit legislatiei in vigoare, sunt considerate
monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee sau case
memoriale, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati
economice;
3. cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult, apartinand
cultelor religioase recunoscute de lege si partile lor componente
locale, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati
economice;
4. cladirile institutiilor de invatamant preuniversitar sau universitar,
autorizate provizoriu sau acreditate, cu exceptia incintelor care
sunt folosite pentru activitati economice;
5. cladirile unitatilor sanitare de interes national care nu au trecut
in patrimoniul autoritatilor locale;
6. cladirile aflate in domeniul public al statului si in administrarea
Regiei Autonome "Administratia Patrimoniului Protocolului de
Stat", cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati
economice;
7. cladirile aflate in domeniul privat al statului si in administrarea
Regiei Autonome "Administratia Patrimoniului Protocolului de
Stat", atribuite conform legii;
8. constructiile si amenajarile funerare din cimitire, crematorii;
9. cladirile sau constructiile din parcurile industriale, stiintifice
si tehnologice, potrivit legii;
10. cladirile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale
in lipsa de mostenitori legali sau testamentari;
11. oricare dintre urmatoarele constructii speciale:
a) sonde de titei, gaze, sare;
b) platforme de foraj marin;
c) orice centrala hidroelectrica, centrala termoelectrica, centrala
nuclearoelectrica, statie de transformare si de conexiuni, cladire
si constructie speciala anexa a acesteia, post de transformare, retea
aeriana de transport si distributie a energiei electrice si stalpii
aferenti acesteia, cablu subteran de transport, instalatie electrica
de forta;
d) canalizatii si retele de telecomunicatii subterane si aeriene;
e) cai de rulare, de incinta sau exterioare;
f) galerii subterane, planuri inclinate subterane si rampe de put;
g) puturi de mina;
h) cosuri de fum;
i) turnuri de racire;
j) baraje si constructii accesorii;
k) diguri, constructii-anexe si cantoane pentru interventii la apararea
impotriva inundatiilor;
l) constructii hidrometrice, oceanografice, hidrometeorologice, hidrotehnice,
de imbunatatiri funciare, porturi, canale navigabile cu ecluzele si
statiile de pompare aferente canalelor;
m) poduri, viaducte, apeducte si tuneluri;
n) retele si conducte pentru transportul sau distributia apei, produselor
petroliere, gazelor si lichidelor industriale, retele si conducte
de termoficare si retele de canalizare;
o) terasamente;
p) cheiuri;
q) platforme betonate;
r) imprejmuiri;
s) instalatii tehnologice, rezervoare si bazine pentru depozitare;
t) constructii de natura similara stabilite prin hotarare a consiliului
local.
(2) Constructiile de natura similara celor de la alin. (1) pct. 11
lit. a) - s), avizate prin hotarare a consiliilor locale, sunt scutite
de impozit pe cladire pe durata existentei constructiei, pana cand
intervin alte modificari.
(3) Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru cladirea unei persoane
fizice daca:
a) cladirea este o locuinta noua realizata in conditiile Legii locuintei
nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
sau
b) cladirea este realizata pe baza de credite, in conformitate cu
Ordonanta Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investitiilor
pentru realizarea unor lucrari publice si constructii de locuinte,
aprobata si modificata prin Legea nr. 82/1995, cu modificarile si
completarile ulterioare.
(4) Scutirea de impozit prevazuta la alin. (3) se aplica pentru o
cladire timp de 10 ani de la data dobandirii acesteia. In cazul instrainarii
cladirii, scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar al cladirii.
ART. 251
Calculul impozitului pentru persoane fizice
(1) In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza
prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabila a cladirii.
(2) Cota de impozitare este de 0,2% pentru cladirile situate in mediul
urban si de 0,1% pentru cladirile din mediul rural.
(3) Valoarea impozabila a unei cladiri se determina prin inmultirea
suprafetei construite desfasurate a cladirii, exprimata in metri patrati,
cu valoarea corespunzatoare din tabelul urmator:
|
Tipul
cladirii
|
Cladire
cu instalatii de apa, canalizare, electrice si incalzire (lei/mp)
(conditii cumulative)
|
Cladire
fara instalatii de apa, canalizare, electrice sau incalzire
(lei/mp)
|
| 1.
Cladiri cu pereti sau cadre din beton armat, caramida arsa,
piatra naturala sau alte materiale asemanatoare |
5.300.000
|
3.100.000
|
| 2.
Cladiri cu pereti din lemn, caramida nearsa, paianta, valatuci,
sipci sau alte materiale asemanatoare |
1.400.000
|
900.000
|
| 3.
Constructii anexe corpului principal al unei cladiri, avand
peretii din beton, caramida arsa, piatra sau alte materiale
asema |
900.000
|
800.000
|
| 4.
Constructii
anexe corpului principal al unei cladiri, avand peretii din
lemn, caramida nearsa, valatuci, sipci sau alte materiale asemanatoarenatoare |
500.000
|
300.000
|
| 5.
Subsol, demisol sau mansarda utilizata ca locuinta |
75%
din suma care s-ar aplica cladirii
|
75%
din suma care s-ar aplica cladirii
|
| 6.
Subsol, demisol sau mansarda utilizata cu alte scopuri decat
cel de locuinta |
50%
din suma care s-ar aplica cladirii
|
50%
din suma care s-ar aplica cladirii
|
(4) Suprafata
construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea
suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale
balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptand suprafetele
podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta si suprafetele scarilor
si teraselor neacoperite.
(5) Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de amplasarea
cladirii, prin inmultirea sumei determinate conform alin. (3) cu coeficientul
de corectie corespunzator, prevazut in urmatorul tabel:
|
Zona
in cadrul localitatii
|
Rangul
localitatii
|
|
|
0
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
V
|
|
A
|
1.30
|
1.25
|
1.20
|
1.15
|
1.10
|
1.05
|
|
B
|
1.25
|
1.20
|
1.15
|
1.10
|
1.05
|
1.00
|
|
C
|
1.20
|
1.15
|
1.10
|
1.05
|
1.00
|
0.95
|
|
D
|
1.15
|
1.10
|
1.05
|
1.00
|
0.95
|
0.90
|
(6) In
cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri
si 8 apartamente, coeficientul de corectie prevazut la alin. (5) se
reduce cu 0,10.
(7) In cazul unei cladiri finalizate inainte de 1 ianuarie 1951, valoarea
impozabila se reduce cu 15% .
(8) In cazul unei cladiri finalizate dupa 31 decembrie 1950 si inainte
de 1 ianuarie 1978, valoarea impozabila se reduce cu 5% .
(9) Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv
masurate pe conturul exterior, atunci suprafata construita desfasurata
a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii
cu un coeficient de transformare de 1,20.
ART. 252
Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce detin mai multe
cladiri
(1) Daca o persoana fizica are in proprietate doua sau mai multe cladiri
utilizate ca locuinta, care nu sunt inchiriate unei alte persoane,
impozitul pe cladiri se majoreaza dupa cum urmeaza:
a) cu 15% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 50% pentru cea de-a doua cladire in afara celei de la adresa
de domiciliu;
c) cu 75% pentru cea de-a treia cladire in afara celei de la adresa
de domiciliu;
d) cu 100% pentru cea de-a patra cladire si urmatoarele in afara celei
de la adresa de domiciliu.
(2) In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri in afara celei
de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determina in functie
de ordinea in care proprietatile au fost dobandite, asa cum rezulta
din documentele ce atesta calitatea de proprietar.
(3) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) au obligatia sa depuna
o declaratie speciala la compartimentele de specialitate ale autoritatilor
administratiei publice locale in raza carora isi au domiciliul, precum
si la cele in raza carora sunt situate celelalte cladiri ale acestora.
Modelul declaratiei speciale va fi cel prevazut prin norme metodologice
aprobate prin hotarare a Guvernului.
ART. 253
Calculul impozitului datorat de persoanele juridice
(1) In cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza
prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar
a cladirii.
(2) Cota de impozit se stabileste prin hotarare a consiliului local
si poate fi cuprinsa intre 0,5% si 1%, inclusiv.
(3) Valoarea de inventar a cladirii este valoarea de intrare a cladirii
in patrimoniu, inregistrata in contabilitatea proprietarului cladirii,
conform prevederilor legale in vigoare.
(4) In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral
pe calea amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15% .
(5) In cazul unei cladiri care a fost reevaluata conform prevederilor
legale in vigoare, valoarea de inventar a cladirii este valoarea inregistrata
in contabilitatea proprietarului imediat dupa reevaluare;
(6) In cazul unei cladiri care a fost dobandita inainte de 1 ianuarie
1998 si care dupa aceasta data nu a fost reevaluata, cota impozitului
pe cladiri este stabilita de consiliul local intre 5% si 10% si se
aplica la valoarea de inventar a cladirii, pana la data primei reevaluari,
inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice.
(7) In cazul unei cladiri ce face obiectul unui contract de leasing
financiar se aplica urmatoarele reguli:
a) impozitul pe cladire se datoreaza de proprietar;
b) valoarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladiri
este valoarea cladirii inregistrata in contractul de leasing financiar.
(8) Impozitul pe cladiri se aplica pentru orice cladire detinuta de
o persoana juridica aflata in functiune, in rezerva sau in conservare,
chiar daca valoarea sa a fost recuperata integral pe calea amortizarii.
ART. 254
Dobandirea, instrainarea si modificarea cladirilor
(1) In cazul unei cladiri care a fost dobandita sau construita de
o persoana in cursul anului, impozitul pe cladire se datoreaza de
catre persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii
urmatoare celei in care cladirea a fost dobandita sau construita.
(2) In cazul unei cladiri care a fost instrainata, demolata sau distrusa,
dupa caz, in cursul anului, impozitul pe cladire inceteaza a se mai
datora de persoana respectiva cu incepere de la data de intai a lunii
urmatoare celei in care cladirea a fost instrainata, demolata sau
distrusa.
(3) In cazurile prevazute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cladiri
se recalculeaza pentru a reflecta perioada din an in care impozitul
se aplica acelei persoane.
(4) In cazul extinderii, imbunatatirii, distrugerii partiale sau al
altor modificari aduse unei cladiri existente, impozitul pe cladire
se recalculeaza incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei
in care a fost finalizata modificarea.
(5) Orice persoana care dobandeste sau construieste o cladire are
obligatia de a depune o declaratie de impunere la compartimentul de
specialitate al autoritatii administratiei publice locale in termen
de 30 de zile de la data dobandirii sau construirii.
(6) Orice persoana care extinde, imbunatateste, demoleaza, distruge
sau modifica in alt mod o cladire existenta are obligatia sa depuna
o declaratie in acest sens la compartimentul de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale in termen de 30 de zile de la data la
care s-au produs aceste modificari.
ART. 255
Plata impozitului
(1) Impozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pana
la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat
pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15
martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%,
stabilita prin hotarare a consiliului local. |
CAP. 3
Impozitul pe teren
|
ART. 256
Reguli generale
(1) Orice persoana care are in proprietate teren situat in Romania
datoreaza pentru acesta un impozit anual, exceptand cazurile in care
in prezentul titlu se prevede altfel.
(2) Impozitul prevazut la alin. (1), denumit in continuare impozit
pe teren, se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale
in raza careia este situat terenul.
(3) In cazul unui teren, aflat in administrarea sau in folosinta,
dupa caz, a altei persoane si pentru care se datoreaza chirie/arenda
in baza unui contract de inchiriere/arendare, impozitul pe teren se
datoreaza de catre proprietar.
(4) In cazul terenului care este detinut in comun de doua sau mai
multe persoane, fiecare proprietar datoreaza impozit pentru partea
din teren aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili
partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar
in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru terenul respectiv.
ART. 257
Scutiri
Impozitul pe teren nu se datoreaza pentru:
a) terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren care este
acoperita de o cladire;
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege si al unei
unitati locale a acestuia, cu personalitate juridica;
c) orice teren al unui cimitir, crematoriu;
d) orice teren al unei institutii de invatamant preuniversitar si
universitar, autorizata provizoriu sau acreditata;
e) orice teren al unei unitati sanitare de interes national care nu
a trecut in patrimoniul autoritatilor locale;
f) orice teren detinut, administrat sau folosit de catre o institutie
publica, cu exceptia suprafetelor folosite pentru activitati economice;
g) orice teren aferent unei cladiri a unei institutii publice sau
unei cladiri care face parte din domeniul public sau privat al unei
unitati administrativ-teritoriale, exceptand suprafetele acestuia
folosite pentru activitati economice;
h) orice teren degradat sau poluat, inclus in perimetrul de ameliorare,
pentru perioada cat dureaza ameliorarea acestuia;
i) terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt
improprii pentru agricultura sau silvicultura, orice terenuri ocupate
de iazuri, balti, lacuri de acumulare sau cai navigabile, cele folosite
pentru activitatile de aparare impotriva inundatiilor, gospodarirea
apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor
de apa, cele folosite ca zone de protectie definite in lege, precum
si terenurile utilizate pentru exploatarile din subsol, incadrate
astfel printr-o hotarare a consiliului local, in masura in care nu
afecteaza folosirea suprafetei solului;
j) orice terenuri legate de sistemele hidrotehnice sau de navigatie,
terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile,
inclusiv ecluzele si statiile de pompare aferente acestora, precum
si terenurile aferente lucrarilor de imbunatatiri funciare;
k) terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, drumuri nationale,
drumuri principale administrate de Compania Nationala de Autostrazi
si Drumuri Nationale din Romania - S.A., zonele de siguranta a acestora,
precum si terenurile din jurul pistelor reprezentand zone de siguranta;
l) terenurile parcurilor industriale, stiintifice si tehnologice,
potrivit legii;
m) terenurile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale
in lipsa de mostenitori legali sau testamentari;
n) terenurile aferente cladirilor prevazute la art. 250 alin. (1)
pct. 6 si 7, cu exceptia celor folosite pentru activitati economice.
ART. 258
Calculul impozitului
(1) Impozitul pe teren se stabileste luand in calcul numarul de metri
patrati de teren, rangul localitatii in care este amplasat terenul
si zona si/sau categoria de folosinta a terenului, conform incadrarii
facute de consiliul local.
(2) In cazul unui teren amplasat in intravilan, impozitul pe teren
se stabileste prin inmultirea numarului de metri patrati ai terenului
cu suma corespunzatoare prevazuta in urmatorul tabel:
|
Zona
in cadrul localitatii
|
Rangul
localitatii (lei/mp)
|
|
|
0
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
V
|
|
A
|
5.900
|
4.900
|
4.300
|
3.700
|
500
|
400
|
|
B
|
4.900
|
3.700
|
3.000
|
2.500
|
400
|
300
|
|
C
|
3.700
|
2.500
|
1.900
|
1.200
|
300
|
200
|
|
D
|
2.500
|
1.200
|
1.000
|
700
|
200
|
100
|
(3) In
cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul
agricol la alta categorie de folosinta decat cea de terenuri cu constructii,
impozitul pe teren se stabileste dupa cum urmeaza:
a) prin inmultirea numarului de metri patrati de teren cu suma corespunzatoare
prevazuta la alin. (4);
b) prin inmultirea rezultatului de la lit. a) cu coeficientul de corectie
corespunzator prevazut la alin. (5).
(4) Numarul de metri patrati de teren se inmulteste cu suma corespunzatoare
prevazuta in urmatorul tabel:
|
Nr.
crt.
|
Categoria
de folosinta
|
Zona
(lei/mp)
|
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
|
1.
|
Teren
arabil |
15
|
12
|
10
|
8
|
|
2.
|
Pasune |
12
|
10
|
8
|
6
|
|
3.
|
Faneata |
12
|
10
|
8
|
6
|
|
4.
|
Vie |
25
|
20
|
15
|
10
|
|
5.
|
Livada |
30
|
25
|
20
|
15
|
|
6.
|
Padure
sau alt teren cu vegetatie forestiera |
15
|
12
|
10
|
8
|
|
7.
|
Teren
cu apa |
8
|
6
|
4
|
x
|
|
8.
|
Drumuri
si cai ferate |
x
|
x
|
x
|
x
|
|
9.
|
Teren
neproductiv |
x
|
x
|
x
|
x
|
(5) Suma
stabilita conform alin. (4) se inmulteste cu coeficientul de corectie
corespunzator prevazut in urmatorul tabel:
|
Rangul
localitatii
|
Coeficientul
de corectie
|
|
0
|
8.00
|
|
I
|
5.00
|
|
II
|
4.00
|
|
III
|
3.00
|
|
IV
|
1.10
|
|
V
|
1.00
|
(6) In
cazul unui teren amplasat in extravilan, indiferent de rangul localitatii,
categoria de folosinta si zona unde este situat, impozitul pe teren
este de 10.000 lei/ha.
ART. 259
Dobandiri si transferuri de teren, precum si alte modificari aduse
terenului
(1) Pentru un teren dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul
pe teren se datoreaza de la data de intai a lunii urmatoare celei
in care terenul a fost dobandit.
(2) Pentru orice operatiune juridica efectuata de o persoana in cursul
unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra
unui teren, persoana inceteaza a mai datora impozitul pe teren incepand
cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost efectuat transferul
dreptului de proprietate asupra terenului.
(3) In cazurile prevazute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren
se recalculeaza pentru a reflecta perioada din an in care impozitul
se aplica acelei persoane.
(4) Daca incadrarea terenului in functie de pozitie si categorie de
folosinta se modifica in cursul unui an sau in cursul anului intervine
un eveniment care modifica impozitul datorat pe teren, impozitul datorat
se modifica incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care
a intervenit modificarea.
(5) Daca in cursul anului se modifica rangul unei localitati, impozitul
pe teren se modifica pentru intregul teren situat in intravilan corespunzator
noii incadrari a localitatii, incepand cu data de 1 ianuarie a anului
urmator celui in care a intervenit aceasta modificare.
(6) Orice persoana care dobandeste teren are obligatia de a depune
o declaratie privind achizitia terenului la compartimentul de specialitate
al autoritatii administratiei publice locale in termen de 30 de zile,
inclusiv, care urmeaza dupa data achizitiei.
(7) Orice persoana care modifica folosinta terenului are obligatia
de a depune o declaratie privind modificarea folosintei acestuia la
compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice
locale in termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaza dupa data modificarii
folosintei.
ART. 260
Plata impozitului
(1) Impozitul pe teren se plateste anual, in patru rate egale, pana
la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru
intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie
a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita
prin hotarare a consiliului local. |
CAP. 4
Taxa asupra mijloacelor de transport
|
ART. 261
Reguli generale
(1) Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport
care trebuie inmatriculat in Romania datoreaza o taxa anuala pentru
mijlocul de transport, cu exceptia cazurilor in care in prezentul
capitol se prevede altfel.
(2) Taxa prevazuta la alin. (1), denumita in continuare taxa asupra
mijloacelor de transport, se plateste la bugetul local al unitatii
administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul
sau punctul de lucru, dupa caz.
(3) In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract
de leasing financiar, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaza
de locator.
ART. 262
Scutiri
Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica pentru:
a) autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin
persoanelor cu handicap locomotor si care sunt adaptate handicapului
acestora;
b) navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru
transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula
Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;
c) mijloacele de transport ale institutiilor publice;
d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate
pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau
suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati,
daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public.
ART. 263
Calculul taxei
(1) Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaza in functie
de tipul mijlocului de transport, conform celor prevazute in prezentul
capitol.
(2) In cazul oricaruia dintre urmatoarele mijloace de transport cu
tractiune mecanica, taxa asupra mijlocului de transport se calculeaza
in functie de capacitatea cilindrica a acestora, prin inmultirea fiecarui
500 cm^3 sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul
urmator:
|
Mijloc
de transport
|
Valoarea
taxei lei/500 cm3 sau fractiune
|
|
1.
Autoturisme
cu capacitate cilindrica de pana la 2.000 cm3 inclusiv
|
58.000
|
|
2.
Autoturisme
cu capacitate ciilndrica de peste 2.000 cm3
|
72.000
|
|
3.
Autobuze,
autocare, microbuze
|
117.000
|
|
4.
Alte
vecule cu tractiune mecanica cu masa totala maxima autorizata
de pana la 12 tone inclusiv
|
126.000
|
|
5.
Tractoare
inmatriculate
|
78.000
|
|
6.
Motociclete,
motorete si scutere
|
29.000
|
(3) In
cazul unui atas, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa
pentru motocicletele, motoretele si scuterele respective.
(4) In cazul unui autovehicul de transport marfa cu masa totala autorizata
de peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egala cu
suma corespunzatoare din tabelul urmator:
|
Numarul
axelor si masa totala maxima autorizata
|
Taxa
(lei)
|
| Vehicule
cu sistem de suspensie pneumatica sau un echivalent recunoscut |
Vehicule
cu alt sistem de suspensie |
|
I.
|
Vehicule
cu doua axe |
|
|
|
1.
|
Masa
peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone |
1.000.000
|
1.100.000
|
|
2.
|
Masa
peste 13 tone, dar nu mai mult de 14 tone |
1.100.000
|
1.400.000
|
|
3.
|
Masa
peste 14 tone, dar nu mai mult de 15 tone |
1.200.000
|
1.400.000
|
|
4.
|
Masa
peste 15 tone |
1.400.000
|
2.800.000
|
|
II.
|
Vehicule
cu trei axe |
|
|
|
1.
|
Masa
peste 15 tone, dar nu mai mult de 17 tone |
1.100.000
|
1.200.000
|
|
2.
|
Masa
peste 17 tone, dar nu mai mult de 19 tone |
1.200.000
|
1.300.000
|
|
3.
|
Masa
peste 19 tone, dar nu mai mult de 21 tone |
1.300.000
|
1.600.000
|
|
4.
|
Masa
peste 21 tone, dar nu mai mult de 23 tone |
1.600.000
|
2.500.000
|
|
5.
|
Masa
peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone |
2.500.000
|
3.800.000
|
|
6.
|
Masa
peste 25 tone |
2.500.000
|
3.800.000
|
|
III.
|
Vehicule
cu 4 axe |
|
|
|
1.
|
Masa
peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone |
1.600.000
|
1.700.000
|
|
2.
|
Masa
peste 25 tone, dar nu mai mult de 27 tone |
1.700.000
|
2.500.000
|
|
3.
|
Masa
peste 27 tone, dar nu mai mult de 29 tone |
2.500.000
|
4.000.000
|
|
4.
|
Masa
peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone |
4.000.000
|
6.000.000
|
|
5.
|
Masa
peste 31 tone |
4.000.000
|
6.000.000
|
(5) In
cazul unei combinatii de autovehicule (un autovehicul articulat sau
tren rutier) de transport marfa cu masa totala maxima autorizata de
peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egala cu suma
corespunzatoare din tabelul urmator:
|
Numarul
axelor si masa totala maxima autorizata
|
Taxa
(lei)
|
| Vehicule
cu sistem de suspensie pneumatica sau un echivalent recunoscut |
Vehicule
cu alt sistem de suspensie |
|
I.
|
Vehicule
cu 2+1 axe |
|
|
|
1.
|
Masa
peste 12 tone, dar nu mai mult de 14 tone |
1.000.000
|
1.100.000
|
|
2.
|
Masa
peste 14 tone, dar nu mai mult de 16 tone |
1.100.000
|
1.200.000
|
|
3.
|
Masa
peste 16 tone, dar nu mai mult de 18 tone |
1.200.000
|
1.300.000
|
|
4.
|
Masa
peste 18 tone, dar nu mai mult de 20 tone |
1.300.000
|
1.400.000
|
|
5.
|
Masa
peste 20 tone, dar nu mai mult de 22 tone |
1.400.000
|
1.500.000
|
|
6.
|
Masa
peste 22 tone, dar nu mai mult de 23 tone |
1.500.000
|
1.600.000
|
|
7.
|
Masa
peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone |
1.600.000
|
2.000.000
|
|
8.
|
Masa
peste 25 tone |
2.000.000
|
3.400.000
|
|
II.
|
Vehicule
cu 2+2 axe |
|
|
|
1.
|
Masa
peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone |
1.200.000
|
1.300.000
|
|
2.
|
Masa
peste 25 tone, dar nu mai mult de 26 tone |
1.300.000
|
1.600.000
|
|
3.
|
Masa
peste 26 tone, dar nu mai mult de 28 tone |
1.600.000
|
2.000.000
|
|
4.
|
Masa
peste 28 tone, dar nu mai mult de 29 tone |
2.000.000
|
2.300.000
|
|
5.
|
Masa
peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone |
2.300.000
|
3.700.000
|
|
7.
|
Masa
peste 31 tone, dar nu mai mult de 33 tone |
3.700.000
|
5.200.000
|
|
8.
|
Masa
peste 33 tone, dar nu mai mult de 36 tone |
5.200.000
|
7.900.000
|
|
9.
|
Masa
peste 36 tone |
5.200.000
|
7.900.000
|
|
III.
|
Vehicule
cu 2+3 axe |
|
|
|
1.
|
Masa
peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone |
4.200.000
|
5.700.000
|
|
2.
|
Masa
peste 38 tone |
5.700.000
|
8.000.000
|
|
IV.
|
Vehicule
cu 3+2 axe |
|
|
|
1.
|
Masa
peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone |
3.500.000
|
5.000.000
|
|
2.
|
Masa
peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone |
5.000.000
|
7.000.000
|
|
3.
|
Masa
peste 40 tone |
7.000.000
|
7.900.000
|
|
V.
|
Vehicule
cu 3+3 axe |
|
|
|
1.
|
Masa
peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone |
2.800.000
|
3.100.000
|
|
2.
|
Masa
peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone |
3.100.000
|
3.700.000
|
|
3.
|
Masa
peste 40 tone |
3.700.000
|
7.500.000
|
(6) In
cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte
dintr-o combinatie de autovehicule prevazuta la alin. (5), taxa asupra
mijlocului de transport este egala cu suma corespunzatoare din tabelul
urmator:
|
Masa
totala maxima autorizata
|
Taxa
(lei)
|
| a).
Pana la 1 tona inclusiv |
59.000
|
| b).
Peste 1 tona, dar nu mai mult de 3 tone |
194.000
|
| c).
Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone |
292.000
|
| d).
Peste 5 tone |
370.000
|
(7) In
cazul mijloacelor de transport pe apa, taxa pe mijlocul de transport
este egala cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:
|
Nr.
crt.
|
Mijlocul
de transport pe apa
|
Taxa
(lei)
|
|
1.
|
Luntre,
barci fara motor, scutere de apa, folosite pentru uz si agrement
personal |
100.000
|
|
2.
|
Barci
fara motor, folosite in alte scopuri |
300.000
|
|
3.
|
Barci
cu motor |
600.000
|
|
4.
|
Bacuri,
poduri plutitoare |
5.000.000
|
|
5.
|
Salupe |
3.000.000
|
|
6.
|
Iahturi |
15.000.000
|
|
7.
|
Remorchere
si impingatoare |
|
|
|
a).
Pana la 500 CP inclusiv |
3.000.000
|
| b).
Peste 500 CP, dar nu peste 2.000 CP |
5.000.000
|
| c).
peste 2.000 CP, dar nu peste 4.000 CP |
8.000.000
|
| d).
Peste 4.000 CP |
12.000.000
|
|
8.
|
Vapoare
- pentru fiecare 1.000 tdw sau fractiune din acesta |
1.000.000
|
|
9.
|
Ceamuri,
slepuri si barje fluviale: |
|
|
|
a).
Cu capacitatea de incarcare pana la 1.500 tone inclusiv |
1.000.000
|
| b).
Cu capacitatea de incarcare de peste 1.500 tone, dar nu peste
3.000 tone |
1.500.000
|
| c).
Cu capacitatea de incarcare de peste 3.000 tone |
2.500.000
|
transport
se stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport,
prin factura de achizitie sau un alt document similar.
ART. 264
Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport
(1) In cazul unui mijloc de transport dobandit de o persoana in cursul
unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaza de persoana
de la data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport
a fost dobandit.
(2) In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana
in cursul unui an sau este radiat din evidenta fiscala a compartimentului
de specialitate al autoritatii de administratie publica locala, taxa
asupra mijlocului de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea
persoana incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care
mijlocul de transport a fost instrainat sau radiat din evidenta fiscala.
(3) In cazurile prevazute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor
de transport se recalculeaza pentru a reflecta perioada din an in
care impozitul se aplica acelei persoane.
(4) Orice persoana care dobandeste/transfera un mijloc de transport
sau isi schimba domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligatia de
a depune o declaratie cu privire la mijlocul de transport la compartimentul
de specialitate al autoritatii administratiei publice locale pe a
carei raza teritoriala isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru
in termen de 30 de zile inclusiv, de la modificarea survenita.
ART. 265
Plata taxei
(1) Taxa asupra mijlocului de transport se plateste anual, in patru
rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si
15 noiembrie, inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipatie a taxei auto, datorata pentru intregul
an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului
respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin
hotarare a consiliului local.
(3) In cazul unui mijloc de transport detinut de un nerezident, taxa
asupra mijlocului de transport se plateste integral in momentul inregistrarii
mijlocului de transport la compartimentul de specialitate al autoritatii
de administratie publica locala. |
CAP. 5
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilor
|
ART. 266
Reguli generale
Orice persoana care trebuie sa obtina un certificat, aviz sau alta
autorizatie prevazuta in prezentul capitol trebuie sa plateasca taxa
mentionata in acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale inainte de a i se elibera certificatul,
avizul sau autorizatia necesara.
ART. 267
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizatiilor
de construire si a altor avize asemanatoare
(1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, in mediul urban,
este egala cu suma stabilita de consiliul local in limitele prevazute
in tabelul urmator:
|
Suprefata
pentru care se obtine certificatul de urbanism
|
Taxa
(lei)
|
| a).
Pana la 50 mp inclusiv |
25.000
- 35.000
|
| b).
Intre 151 mp si 250 mp inclusiv |
37.000
- 47.000
|
| c).
Intre 251 mp si 500 mp inclusiv |
48.000
- 60.000
|
| d).
Intre 501 mp si 750 mp inclusiv |
61.000
- 72.000
|
| e).
Intre 751 mp si 1.000 mp inclusiv |
73.000
- 85.000
|
| f).
Peste 1.000 mp |
85.000
+ 130 pentru fiecare mp care depaseste 1.000 mp
|
(2) Taxa
pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zona rurala
este egala cu 50% din taxa stabilita conform alin. (1).
(3) Taxa pentru eliberarea unei autorizatii de construire pentru o
cladire care urmeaza a fi folosita ca locuinta sau anexa la locuinta
este egala cu 0,5% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructii.
(4) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de foraje sau excavari necesara
studiilor geotehnice, ridicarilor topografice, exploatarilor de cariera,
balastierelor, sondelor de gaze si petrol, precum si altor exploatari
se calculeaza inmultind numarul de metri patrati de teren afectat
de foraj sau de excavatie cu o valoare stabilita de consiliul local
de pana la 50.000 lei.
(5) Taxa pentru eliberarea autorizatiei necesare pentru lucrarile
de organizare de santier in vederea realizarii unei constructii, care
nu sunt incluse in alta autorizatie de construire, este egala cu 3%
din valoarea autorizata a lucrarilor de organizare de santier.
(6) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de amenajare de tabere de
corturi, casute sau rulote ori campinguri este egala cu 2% din valoarea
autorizata a lucrarilor de constructie.
(7) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru chioscuri,
tonete, cabine, spatii de expunere, situate pe caile si in spatiile
publice, precum si pentru amplasarea corpurilor si a panourilor de
afisaj, a firmelor si reclamelor este de pana la 50.000 lei pentru
fiecare metru patrat de suprafata ocupata de constructie.
(8) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru orice
alta constructie decat cele prevazute in alt alineat al prezentului
articol este egala cu 1% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructie,
inclusiv instalatiile aferente.
(9) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare, totala sau
partiala, a unei constructii este egala cu 0,1% din valoarea impozabila
a constructiei, stabilita pentru determinarea impozitului pe cladiri.
In cazul desfiintarii partiale a unei constructii, taxa pentru eliberarea
autorizatiei se modifica astfel incat sa reflecte portiunea din constructie
care urmeaza a fi demolata.
(10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei
autorizatii de construire este egala cu 30% din cuantumul taxei pentru
eliberarea certificatului sau a autorizatiei initiale.
(11) Taxa pentru eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de
racorduri si bransamente la retele publice de apa, canalizare, gaze,
termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu se
stabileste de consiliul local si este de pana la 75.000 lei pentru
fiecare racord.
(12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de catre comisia
de urbanism si amenajarea teritoriului, de catre primari sau de structurile
de specialitate din cadrul consiliului judetean se stabileste de consiliul
local in suma de pana la 100.000 lei.
(13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala
si adresa se stabileste de catre consiliile locale in suma de pana
la 60.000 lei.
(14) Pentru taxele prevazute in prezentul articol, stabilite pe baza
valorii autorizate a lucrarilor de constructie, se aplica urmatoarele
reguli:
a) taxa datorata se stabileste pe baza valorii lucrarilor de constructie
declarate de persoana care solicita avizul si se plateste inainte
de emiterea avizului;
b) in termen de 15 zile de la data finalizarii lucrarilor de constructie,
dar nu mai tarziu de 15 zile de la data la care expira autorizatia
respectiva, persoana care a obtinut autorizatia trebuie sa depuna
o declaratie privind valoarea lucrarilor de constructie la compartimentul
de specialitate al autoritatii administratiei publice locale;
c) pana in cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune
situatia finala privind valoarea lucrarilor de constructii, compartimentul
de specialitate al autoritatii administratiei publice locale are obligatia
de a stabili taxa datorata pe baza valorii reale a lucrarilor de constructie;
d) pana in cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul
de specialitate al autoritatii administratiei publice locale a emis
valoarea stabilita pentru taxa, trebuie platita orice suma suplimentara
datorata de catre persoana care a primit autorizatia sau orice suma
care trebuie rambursata de autoritatea administratiei publice locale.
(15) In cazul unei autorizatii de construire emise pentru o persoana
fizica, valoarea reala a lucrarilor de constructie nu poate fi mai
mica decat valoarea impozabila a cladirii stabilita conform art. 251.
ART. 268
Taxa pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desfasura o activitate
economica si a altor autorizatii similare
(1) Taxa pentru eliberarea unei autorizatii pentru desfasurarea unei
activitati economice este stabilita de catre consiliul local in suma
de pana la 100.000 lei, in mediul rural, si de pana la 500.000 lei,
in mediul urban.
(2) Taxa pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de functionare
se stabileste de consiliul local si este de pana la 120.000 lei.
(3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale
sau de pe alte asemenea planuri, detinute de consiliile locale, se
stabileste de catre consiliul local si este de pana la 200.000 lei.
(4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de producator se stabileste
de catre consiliile locale si este de pana la 500.000 lei.
ART. 269
Scutiri
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor
nu se datoreaza pentru:
a) certificat de urbanism sau autorizatie de construire pentru lacas
de cult sau constructie anexa;
b) certificat de urbanism sau autorizatie de construire pentru dezvoltarea,
modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care
apartin domeniului public al statului;
c) certificat de urbanism sau autorizatie de construire, pentru lucrarile
de interes public judetean sau local;
d) certificat de urbanism sau autorizatie de construire, daca beneficiarul
constructiei este o institutie publica;
e) autorizatie de construire pentru autostrazile si caile ferate atribuite
prin concesionare, conform legii. |
CAP. 6
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate
|
ART. 270
Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate
(1) Orice persoana, care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate
in Romania in baza unui contract sau a unui alt fel de intelegere
incheiata cu alta persoana, datoreaza plata taxei prevazute in prezentul
articol, cu exceptia serviciilor de reclama si publicitate realizate
prin mijloacele de informare in masa scrise si audiovizuale.
(2) Taxa prevazuta in prezentul articol, denumita in continuare taxa
pentru servicii de reclama si publicitate, se plateste la bugetul
local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia persoana
presteaza serviciile de reclama si publicitate.
(3) Taxa pentru servicii de reclama si publicitate se calculeaza prin
aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclama
si publicitate.
(4) Cota taxei se stabileste de consiliul local, fiind cuprinsa intre
1% si 3% .
(5) Valoarea serviciilor de reclama si publicitate cuprinde orice
plata obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta pentru serviciile de
reclama si publicitate, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata.
(6) Taxa pentru servicii de reclama si publicitate se varsa la bugetul
local, lunar, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a
intrat in vigoare contractul de prestari de servicii de reclama si
publicitate.
ART. 271
Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate
(1) Orice persoana care utilizeaza un panou, afisaj sau structura
de afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public datoreaza
plata taxei anuale prevazute in prezentul articol catre bugetul local
al autoritatii administratiei publice locale in raza careia este amplasat
panoul, afisajul sau structura de afisaj respectiva.
(2) Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate
se calculeaza anual, prin inmultirea numarului de metri patrati sau
a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama
sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local, astfel:
a) in cazul unui afisaj situat in locul in care persoana deruleaza
o activitate economica, suma este de pana la 200.000 lei;
b) in cazul oricarui alt panou, afisaj sau structura de afisaj pentru
reclama si publicitate, suma este de pana la 150.000 lei.
(3) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se recalculeaza
pentru a reflecta numarul de luni sau fractiunea din luna dintr-un
an calendaristic in care se afiseaza in scop de reclama si publicitate.
(4) Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se plateste
anual, anticipat sau trimestrial, in patru rate egale, pana la datele
de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.
(5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza taxa pentru
afisaj in scop de reclama si publicitate sa depuna o declaratie anuala
la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice
locale.
ART. 272
Scutiri
(1) Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate si taxa pentru
afisaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica institutiilor
publice, cu exceptia cazurilor cand acestea fac reclama unor activitati
economice.
(2) Taxa prevazuta in prezentul articol, denumita in continuare taxa
pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, nu se aplica unei
persoane care inchiriaza panoul, afisajul sau structura de afisaj
unei alte persoane, in acest caz taxa prevazuta la art. 270 fiind
platita de aceasta ultima persoana.
(3) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se datoreaza
pentru afisele, panourile sau alte mijloace de reclama si publicitate
amplasate in interiorul cladirilor.
(4) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica
pentru panourile de identificare a instalatiilor energetice, marcaje
de avertizare sau marcaje de circulatie, precum si alte informatii
de utilitate publica si educationale.
(5) Nu se datoreaza taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si
publicitate pentru afisajul efectuat pe mijloacele de transport care
nu sunt destinate, prin constructia lor, realizarii de reclama si
publicitate. |
CAP. 7
Impozitul pe spectacole
|
ART. 273
Reguli generale
(1) Orice persoana care organizeaza o manifestare artistica, o competitie
sportiva sau alta activitate distractiva in Romania are obligatia
de a plati impozitul prevazut in prezentul capitol, denumit in continuare
impozitul pe spectacole.
(2) Impozitul pe spectacole se plateste la bugetul local al unitatii
administrativ-teritoriale in raza careia are loc manifestarea artistica,
competitia sportiva sau alta activitate distractiva.
ART. 274
Calculul impozitului
(1) Cu exceptiile prevazute la art. 275, impozitul pe spectacole se
calculeaza prin aplicarea cotei de impozit la suma incasata din vanzarea
biletelor de intrare si a abonamentelor.
(2) Cota de impozit se determina dupa cum urmeaza:
a) in cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o piesa de teatru,
balet, opera, opereta, concert filarmonic sau alta manifestare muzicala,
prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice
competitie sportiva interna sau internationala, cota de impozit este
egala cu 2%;
b) in cazul oricarei alte manifestari artistice decat cele enumerate
la lit. a), cota de impozit este egala cu 5% .
(3) Suma primita din vanzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor
nu cuprinde sumele platite de organizatorul spectacolului in scopuri
caritabile, conform contractului scris intrat in vigoare inaintea
vanzarii biletelor de intrare sau a abonamentelor.
(4) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in
conformitate cu prezentul articol au obligatia de:
a) a inregistra biletele de intrare si/sau abonamentele la compartimentul
de specialitate al autoritatii administratiei publice locale care
isi exercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul;
b) a anunta tarifele pentru spectacol in locul unde este programat
sa aiba loc spectacolul, precum si in orice alt loc in care se vand
bilete de intrare si/sau abonamente;
c) a preciza tarifele pe biletele de intrare si/sau abonamente si
de a nu incasa sume care depasesc tarifele precizate pe biletele de
intrare si/sau abonamente;
d) a emite un bilet de intrare si/sau abonament pentru toate sumele
primite de la spectatori;
e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale, documentele justificative privind calculul
si plata impozitului pe spectacole;
f) a se conforma oricaror altor cerinte privind tiparirea, inregistrarea,
avizarea, evidenta si inventarul biletelor de intrare si a abonamentelor,
care sunt precizate in normele elaborate in comun de Ministerul Finantelor
Publice si Ministerul Administratiei si Internelor, contrasemnate
de Ministerul Culturii si Cultelor si Agentia Nationala pentru Sport.
ART. 275
Reguli speciale pentru videoteci si discoteci
(1) In cazul unei manifestari artistice sau al unei activitati distractive
care are loc intr-o videoteca sau discoteca, impozitul pe spectacole
se calculeaza pe baza suprafetei incintei prevazute in prezentul articol.
(2) Impozitul pe spectacole se stabileste pentru fiecare zi de manifestare
artistica sau de activitate distractiva, prin inmultirea numarului
de metri patrati ai suprafetei incintei videotecii sau discotecii
cu suma stabilita de consiliul local, astfel:
a) in cazul videotecilor, suma este de pana la 1.000 lei;
b) in cazul discotecilor, suma este de pana la 2.000 lei.
(3) Impozitul pe spectacole se ajusteaza prin inmultirea sumei stabilite,
potrivit alin. (2), cu coeficientul de corectie corespunzator, precizat
in tabelul urmator:
|
Rangul
localitatii
|
Coeficientul
de corectie
|
|
0
|
8.00
|
|
I
|
5.00
|
|
II
|
4.00
|
|
III
|
3.00
|
|
IV
|
1.10
|
|
V
|
1.00
|
(4) Persoanele
care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in conformitate cu
prezentul articol au obligatia de a depune o declaratie la compartimentul
de specialitate al autoritatii administratiei publice locale privind
spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaratia
se depune pana la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei in
care sunt programate spectacolele respective.
ART. 276
Scutiri
Impozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate in scopuri
umanitare.
ART. 277
Plata impozitului
(1) Impozitul pe spectacole se plateste lunar pana la data de 15,
inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a avut loc spectacolul.
(2) Orice persoana care datoreaza impozitul pe spectacole are obligatia
de a depune o declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale, pana la data stabilita pentru fiecare
plata a impozitului pe spectacole. Formatul declaratiei se precizeaza
in normele elaborate in comun de Ministerul Finantelor Publice si
Ministerul Administratiei si Internelor.
(3) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole raspund pentru
calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaratiei si
plata la timp a impozitului. |
|
|
ART. 278
Reguli generale
(1) Consiliul local poate institui o taxa pentru sederea intr-o unitate
de cazare, intr-o localitate asupra careia consiliul local isi exercita
autoritatea, dar numai daca taxa se aplica conform prezentului capitol.
(2) Taxa pentru sederea intr-o unitate de cazare, denumita in continuare
taxa hoteliera, se incaseaza de catre persoanele juridice prin intermediul
carora se realizeaza cazarea, o data cu luarea in evidenta a persoanelor
cazate.
(3) Unitatea de cazare are obligatia de a varsa taxa colectata in
conformitate cu alin. (2) la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale
in raza careia este situata aceasta.
ART. 279
Calculul taxei
(1) Taxa hoteliera se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite la
tarifele de cazare practicate de unitatile de cazare.
(2) Cota taxei se stabileste de consiliul local si este cuprinsa intre
0,5% si 5% . In cazul unitatilor de cazare amplasate intr-o statiune
turistica, cota taxei poate varia in functie de clasa cazarii in hotel.
(3) Taxa hoteliera se datoreaza pentru intreaga perioada de sedere,
cu exceptia cazului unitatilor de cazare amplasate intr-o statiune
turistica, atunci cand taxa se datoreaza numai pentru o singura noapte,
indiferent de perioada reala de cazare.
ART. 280
Scutiri
Taxa hoteliera nu se aplica pentru:
a) persoanele fizice in varsta de pana la 18 ani inclusiv;
b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele
invalide de gradul I sau II;
c) pensionarii sau studentii;
d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar;
e) veteranii de razboi;
f) vaduvele de razboi sau vaduvele veteranilor de razboi care nu s-au
recasatorit;
g) persoanele fizice prevazute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990
privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive
politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945,
precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri,
republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;
h) sotul sau sotia uneia dintre persoanele fizice mentionate la lit.
b) - g), care este cazat/cazata impreuna cu o persoana mentionata
la lit. b) - g).
ART. 281
Plata taxei
(1) Unitatile de cazare au obligatia de a varsa taxa hoteliera la
bugetul local, lunar, pana la data de 10, inclusiv, a lunii urmatoare
celei in care s-a colectat taxa hoteliera de la persoanele care au
platit cazarea.
(2) Unitatile de cazare au obligatia de a depune lunar o declaratie
la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice
locale, pana la data stabilita pentru fiecare plata a taxei hoteliere,
inclusiv. Formatul declaratiei se precizeaza in normele elaborate
in comun de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Administratiei
si Internelor. |
|
|
ART. 282
Taxe speciale
(1) Pentru functionarea unor servicii publice locale create in interesul
persoanelor fizice si juridice, consiliile locale, judetene si Consiliul
General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot adopta taxe speciale.
(2) Domeniile in care consiliile locale, judetene si Consiliul General
al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot adopta taxe speciale pentru
serviciile publice locale, precum si cuantumul acestora se stabilesc
in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 45/2003 privind finantele publice locale. |
|
|
ART. 283
Alte taxe locale
(1) Consiliile locale sau consiliile judetene pot institui o taxa
zilnica de pana la 100.000 lei pentru utilizarea temporara a locurilor
publice si pentru vizitarea muzeelor, a caselor memoriale sau a monumentelor
istorice, de arhitectura si arheologice.
(2) Consiliul local sau consiliul judetean poate institui taxe zilnice
de pana la 100.000 lei pentru detinerea sau utilizarea echipamentelor
destinate in scopul obtinerii de venit. Taxa se aplica claselor de
echipamente precizate de consiliul local.
(3) Consiliul local poate stabili o taxa anuala de pana la 300.000
lei pentru fiecare din urmatoarele vehicule lente:
1. autocositoare;
2. autoexcavator (excavator pe autosasiu);
3. autogreder sau autogreper;
4. buldozer pe pneuri;
5. compactor autopropulsat;
6. excavator cu racleti pentru sapat santuri, excavator cu rotor pentru
sapat santuri sau excavator pe pneuri;
7. freza autopropulsata pentru canale sau pentru pamant stabilizat;
8. freza rutiera;
9. incarcator cu o cupa pe pneuri;
10. instalatie autopropulsata de sortare-concasare;
11. macara cu greifer;
12. macara mobila pe pneuri;
13. macara turn autopropulsata;
14. masina autopropulsata pentru oricare din urmatoarele:
a) lucrari de terasamente;
b) constructia si intretinerea drumurilor;
c) decopertarea imbracamintii asfaltice la drumuri;
d) finisarea drumurilor;
e) forat;
f) turnarea asfaltului;
g) inlaturarea zapezii;
15. sasiu autopropulsat cu ferastrau pentru taiat lemne;
16. tractor pe pneuri;
17. troliu autopropulsat;
18. utilaj multifunctional pentru intretinerea drumurilor;
19. vehicul pentru pompieri pentru derularea furtunurilor de apa;
20. vehicul pentru macinat si compactat deseuri;
21. vehicul pentru marcarea drumurilor;
22. vehicul pentru taiat si compactat deseuri.
(4) Taxele prevazute la alin. (1) - (3) se calculeaza si se platesc
in conformitate cu procedurile elaborate de consiliul local. |
CAP. 11
Scutiri si facilitati comune
|
|
ART. 284
Scutiri si facilitati pentru persoanele fizice
(1) Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor
de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si
autorizatiilor, precum si alte taxe prevazute la art. 282 si art.
283 nu se aplica pentru:
a) veteranii de razboi;
b) persoanele fizice prevazute la art. 1 al Decretului-lege nr.
118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate
din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6
martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite
in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare,
precum si in alte legi.
(2) Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si taxa asupra mijloacelor
de transport nu se aplica persoanelor fizice prevazute la art. 6
si art. 10 alin. 1 lit. k) din Legea nr. 42/1990 privind cinstirea
eroilor-martiri si acordarea unor drepturi urmasilor acestora, ranitilor,
precum si luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie
1989, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren nu se aplica vaduvelor
de razboi si vaduvelor veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit.
(4) Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea
autorizatiilor de functionare pentru activitati economice si viza
anuala a acestora nu se aplica pentru persoanele cu handicap grav
sau accentuat si persoanele invalide de gradul I sau II.
(5) In cazul unei cladiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport
detinut in comun de o persoana fizica prevazuta la alin. (1), (2),
(3) sau (4), scutirea fiscala se aplica integral pentru proprietatile
detinute in comun de soti.
(6) Scutirea de la plata impozitului pe cladiri se aplica doar cladirii
folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevazute la alin. (1),
(2), (3) sau (4).
(7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar terenului
aferent cladirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevazute
la alin. (1), (2), (3) sau (4).
(8) Scutirea de la plata impozitului prevazuta la alin. (1), (2),
(3) sau (4) se aplica unei persoane incepand cu prima zi a lunii
urmatoare celei in care persoana depune documentele justificative
in vederea scutirii.
(9) Persoanele fizice si/sau juridice romane care reabiliteaza sau
modernizeaza termic cladirile de locuit pe care le detin in proprietate,
in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea
termica a fondului construit existent si stimularea economisirii
energiei termice, aprobata cu modificari prin Legea nr. 325/2002,
sunt scutite de impozitul pentru aceste cladiri pe perioada de rambursare
a creditului obtinut pentru reabilitarea termica, precum si de taxele
pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru lucrarile de
reabilitare termica.
(10) Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor
de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si
autorizatiilor, precum si alte taxe prevazute la art. 282 si 283
se reduc cu 50%, in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 27/1996
privind acordarea unor facilitati persoanelor care domiciliaza sau
lucreaza in unele localitati din Muntii Apuseni si in Rezervatia
Biosferei "Delta Dunarii", republicata, cu modificarile
ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaza si traiesc
in localitatile precizate in:
a) Hotararea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului
special pentru sprijinirea dezvoltarii economico-sociale a unor
localitati din Muntii Apuseni, cu modificarile ulterioare;
b) Hotararea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului
special privind unele masuri si actiuni pentru sprijinirea dezvoltarii
economico-sociale a judetului Tulcea si a Rezervatiei Biosferei
"Delta Dunarii", cu modificarile ulterioare.
(11) Nu se datoreaza taxa asupra succesiunii prevazuta de Ordonanta
Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea
notariala, republicata, cu modificarile ulterioare, daca procedura
succesorala se dezbate in termen de 1 an de la data decesului autorului
bunurilor. De scutire beneficiaza si cei care solicita dezbaterea
succesiunii in termen de 1 an de la intrarea in vigoare a prezentului
act normativ.
ART. 285
Scutiri si facilitati pentru persoanele juridice
(1) Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor
de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si
autorizatiilor, precum si alte taxe locale precizate la art. 282
si art. 283 nu se aplica:
a) oricarei institutii sau unitati care functioneaza sub coordonarea
Ministerului Educatiei, Cercetarii si Tineretului, cu exceptia incintelor
folosite pentru activitati economice;
b) fundatiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul
de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala,
precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
c) organizatiilor umanitare care au ca unica activitate intretinerea
si functionarea caminelor de batrani si a caselor pentru ocrotirea
copiilor orfani si a copiilor strazii.
(2) Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru
acele cladiri si terenul aferent detinute de persoane juridice,
care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice
pe o perioada de maximum 5 luni pe durata unui an calendaristic.
(3) Impozitul pe cladiri se reduce cu 50% pentru cladirile nou construite
detinute de cooperatiile de consum sau mestesugaresti, dar numai
pentru primii 5 ani de la data achizitiei cladirii.
ART. 286
Scutiri si facilitati stabilite de consiliile locale
(1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului
pe cladiri sau o reducere a acestuia pentru o cladire folosita ca
domiciliu de persoana fizica ce datoreaza acest impozit.
(2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului
pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cladirii
folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaza acest impozit.
(3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului
pe cladiri si a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru
persoanele ale caror venituri lunare sunt mai mici decat salariul
minim pe economie ori constau in exclusivitate din ajutor de somaj
si/sau pensie de asistenta sociala.
(4) In cazul unei calamitati naturale, consiliul local poate acorda
scutire de la plata impozitului pe cladiri, a impozitului pe teren,
precum si a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism si
autorizatiei de construire sau o reducere a acestora.
(5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevazute
la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplica persoanei respective cu
incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care persoana
depune documentele justificative in vederea scutirii sau reducerii.
(6) Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului
pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul aferent investitiilor
derulate in conformitate cu Legea nr. 332/2001 privind promovarea
investitiilor directe cu impact semnificativ in economie, cu modificarile
ulterioare, pe toata perioada executarii acestora, pana la punerea
in functiune, dar nu mai mult de 3 ani de la data inceperii lucrarilor.
|
CAP. 12
Alte dispozitii comune
|
|
ART. 287
Majorarea impozitelor si taxelor locale de consiliile locale sau
consiliile judetene
Consiliul local sau consiliul judetean, dupa caz, poate majora anual
cu maximum 20%, fata de nivelul stabilit pentru anul 2004, in functie
de conditiile specifice zonei, orice impozit sau taxa locala prevazuta
in prezentul titlu, cu exceptia taxelor prevazute la art. 295 alin.
(11) lit. b) - d).
ART. 288
Deciziile consiliilor locale si judetene privind impozitele si taxele
locale
(1) Consiliile locale si judetene adopta deciziile cu privire la
stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru un an calendaristic
pana la data de 31 mai inclusiv a anului calendaristic precedent.
(2) Primarii si presedintii consiliilor judetene asigura publicarea
corespunzatoare a oricarei hotarari a consiliului local sau judetean
respectiv.
ART. 289
Accesul la informatii privind impozitele si taxele locale
Autoritatile administratiei publice locale au obligatia de a asigura
accesul gratuit la informatii privind impozitele si taxele locale.
ART. 290
Depunerea declaratiilor de persoanele juridice
Orice persoana juridica care datoreaza plata impozitului pe cladiri,
a impozitului pe teren sau a taxei asupra mijloacelor de transport
are obligatia de a calcula impozitul sau taxa respectiva si de a
depune o declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale pana la data de 31 ianuarie inclusiv
a anului calendaristic pentru care se calculeaza impozitul sau taxa.
ART. 291
Controlul si colectarea impozitelor si taxelor locale
Autoritatile administratiei publice locale si organele speciale
ale acestora, dupa caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul
si colectarea impozitelor si taxelor locale, precum si a amenzilor
si penalizarilor aferente.
ART.
292
Indexarea impozitelor si taxelor locale
(1) In cazul oricarui impozit sau taxe locale care consta intr-o
anumita suma in lei sau care este stabilita pe baza unei anumite
sume in lei, sumele respective se indexeaza anual pentru a reflecta
rata estimata a inflatiei pentru anul urmator, daca rata estimata
a inflatiei depaseste 5% .
(2) Sumele indexate se initiaza in comun de Ministerul Finantelor
Publice si Ministerul Administratiei si Internelor si se aproba
prin hotarare a Guvernului, emisa pana la data de 30 aprilie, inclusiv,
a fiecarui an.
ART. 293
Elaborarea normelor
Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de catre Ministerul
Finantelor Publice si Ministerul Administratiei si Internelor.
|
|
|
ART. 294
Sanctiuni
(1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage raspunderea
disciplinara, contraventionala sau penala, potrivit dispozitiilor
legale in vigoare.
(2) Constituie contraventii urmatoarele fapte:
a) depunerea peste termen a declaratiilor de impunere prevazute la
art. 254 alin. (5) si (6), art. 259 alin. (6) si (7), art. 264 alin.
(4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin.
(2) si art. 290;
b) nedepunerea declaratiilor de impunere prevazute la art. 254 alin.
(5) si (6), art. 259 alin. (6) si (7), art. 264 alin. (4), art. 267
alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) si art.
290.
(3) Contraventia prevazuta la alin. (2) lit. a) se sanctioneaza cu
amenda de la 500.000 lei la 1.000.000 lei, iar cea de la lit. b) cu
amenda de la 1.000.000 lei la 3.000.000 lei.
(4) Incalcarea normelor tehnice privind tiparirea, inregistrarea,
vanzarea, evidenta si gestionarea, dupa caz, a abonamentelor si a
biletelor de intrare la spectacole constituie contraventie si se sanctioneaza
cu amenda de la 2.000.000 lei la 10.000.000 lei.
(5) Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de
catre primari si persoane imputernicite din cadrul compartimentelor
de specialitate ale autoritatii administratiei publice locale.
(6) In cazul persoanelor juridice, limitele minime si maxime ale amenzilor
prevazute la alin. (3) si (4) se majoreaza cu 300% .
(7) Limitele amenzilor prevazute la alin. (1), (2) si (4) se actualizeaza
prin hotarare a Guvernului.
(8) Contraventiilor prevazute la alin. (1), (2) si (4) li se aplica
dispozitiile legii. |
CAP. 14
Dispozitii finale
|
ART. 295
Implicatii bugetare ale impozitelor si taxelor locale
(1) Impozitele si taxele locale, precum si amenzile si penalitatile
aferente acestora constituie venituri la bugetele locale ale unitatilor
administrativ-teritoriale.
(2) Impozitul pe cladiri, precum si amenzile si penalitatile aferente
acestuia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale
in raza careia este situata cladirea respectiva.
(3) Impozitul pe teren, precum si amenzile si penalitatile aferente
acestuia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale
in raza careia este situat terenul respectiv.
(4) Cu exceptiile prevazute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de
transport, precum si amenzile si penalitatile aferente acesteia constituie
venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in
raza careia trebuie inmatriculat mijlocul de transport respectiv.
(5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilita
in concordanta cu prevederile art. 263 alin. (4) si (5), precum si
amenzile si penalizarile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrari
de intretinere, modernizare, reabilitare si construire a drumurilor
locale si judetene, din care 60% constituie venituri la bugetul local
si 40% constituie venituri la bugetul judetean. In cazul municipiului
Bucuresti, taxa constituie venituri in proportie de 60% la bugetele
sectoarelor si 40% la bugetul municipiului Bucuresti.
(6) Taxele locale prevazute la capitolul V din prezentul titlu constituie
venituri ale bugetelor locale ale unitatilor administrativ-teritoriale.
Pentru eliberarea certificatelor de urbanism si a autorizatiilor de
construire de catre presedintii consiliilor judetene, cu avizul primarilor
comunelor, taxele datorate constituie venit in proportie de 50% la
bugetul local al comunelor si de 50% la bugetul local al consiliului
judetean.
(7) Taxa pentru servicii de reclama si publicitate, precum si amenzile
si penalizarile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii
administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclama
si publicitate. Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate,
precum si amenzile si penalizarile aferente constituie venituri la
bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde este situat
afisajul, panoul sau structura pentru afisajul in scop de reclama
si publicitate.
(8) Impozitul pe spectacole, precum si amenzile si penalizarile aferente
constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale
unde are loc manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta
activitate distractiva.
(9) Taxa hoteliera, precum si amenzile si penalizarile aferente constituie
venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde
este situat hotelul.
(10) Celelalte taxe locale prevazute la art. 283, precum si amenzile
si penalizarile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii
administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul
respectiv sau unde trebuie inmatriculat vehiculul lent.
(11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din:
a) dobanda pentru plata cu intarziere a impozitelor si taxelor locale;
b) taxele judiciare de timbru prevazute de lege;
c) taxele de timbru prevazute de lege;
d) taxele extrajudiciare de timbru prevazute de lege.
(12) Sumele prevazute la alin. (11) se ajusteaza pentru a reflecta
rata inflatiei in conformitate cu normele elaborate in comun de Ministerul
Finantelor Publice si Ministerul Administratiei si Internelor.
ART. 296
Dispozitii tranzitorii
(1) Pana la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor si taxelor
prevazute in prezentul titlu este cel stabilit prin hotararile consiliilor
locale adoptate in anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu
exceptia taxelor prevazute la art. 267, 268 si art. 271.
(2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor prevazute la art. 267, 268 si
271 va fi stabilit prin hotarari ale consiliilor locale, adoptate
in termen de 45 de zile de la data publicarii prezentului Cod fiscal
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
(3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplica incepand cu data de 1
ianuarie 2004, iar prevederile art. 287, incepand cu data de 1 ianuarie
2005.
(4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pana la data de
31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care contravin prevederilor
art. 282, isi inceteaza valabilitatea la data intrarii in vigoare
a prezentului cod. |
TITLUL X
Dispozitii finale
|
ART. 297
Data intrarii in vigoare a Codului fiscal
Prezentul cod intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2004, cu exceptia
cazului in care in prezentul cod se prevede altfel.
ART. 298
Abrogarea actelor normative
(1) La data intrarii in vigoare a prezentului Cod fiscal se abroga:
1. Articolul 73 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de inventie,
republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 752 din
15 octombrie 2002;
2. Articolul 17 din Legea apiculturii nr. 89/1998, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 170 din 30 aprilie 1998, cu modificarile
ulterioare;
3. Articolul 13 si articolul 14 din Legea nr. 332/2001 privind promovarea
investitiilor directe cu impact semnificativ in economie, publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 356 din 3 iulie 2001,
cu modificarile ulterioare;
4. Alineatul (3) al articolului 17 din Legea patronatelor nr. 356/2001,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 380 din
12 iulie 2001;
5. Alineatul (2) al articolului 41 din Legea nr. 422/2001 privind
protejarea monumentelor istorice, publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 407 din 24 iulie 2001;
6. Prevederile referitoare la accize din Legea nr. 423/2001 pentru
sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagra, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 406 din 23 iulie 2001;
7. Alineatul (8) al articolului 70 din Legea bibliotecilor nr. 334/2002,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 422 din
18 iunie 2002;
8. Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 653 din 15 septembrie
2003;
9. Articolul 67 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente
de munca si boli profesionale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 454 din 27 iunie 2002, cu modificarile si completarile
ulterioare;
10. Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 456 din 27 iunie 2002, cu modificarile
si completarile ulterioare, inclusiv actele normative date in aplicarea
legii;
11. Legea nr. 521/2002 privind regimul de supraveghere si autorizare
a productiei, importului si circulatiei unor produse supuse accizelor,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 571 din
2 august 2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
12. Literele b) si c) ale articolului 37 din Legea cinematografiei
nr. 630/2002, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 889 din 9 decembrie 2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
13. Ordonanta Guvernului nr. 22/1993 privind scutirea de plata a impozitului
pe veniturile realizate de consultantii straini pentru activitatea
desfasurata in Romania, in cadrul unor acorduri internationale guvernamentale
sau neguvernamentale de finantare gratuita, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 209 din 30 august 1993, aprobata
prin Legea nr. 102/1994;
14. Ordonanta Guvernului nr. 23/1995 privind instituirea sistemului
de marcare pentru tigarete, produse din tutun si bauturi alcoolice,
republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 374 din
23 decembrie 1997, cu modificarile si completarile ulterioare;
15. Ordonanta Guvernului nr. 26/1995 privind impozitul pe dividende,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 201 din
30 august 1995, aprobata cu modificari prin Legea nr. 101/1995, cu
modificarile ulterioare;
16. Ordonanta Guvernului nr. 24/1996 privind impozitul pe veniturile
reprezentantelor din Romania ale societatilor comerciale si organizatiilor
economice straine, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea
I, nr. 175 din 5 august 1996, aprobata cu modificari prin Legea nr.
29/1997, cu modificarile ulterioare;
17. Prevederile privind impozitul pe profit din articolul 47 din Ordonanta
Guvernului nr. 39/1996 privind infiintarea si functionarea Fondului
de garantare a depozitelor in sistemul bancar, republicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 141 din 25 februarie 2002;
18. Literele e) si f) ale articolului 2 din Ordonanta Guvernului nr.
51/1997 privind operatiunile de leasing si societatile de leasing,
republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 9 din
12 ianuarie 2000;
19. Articolul 6, articolul 7 si alineatul (1) al articolului 10 din
Ordonanta Guvernului nr. 46/1998 pentru stabilirea unor masuri in
vederea indeplinirii obligatiilor asumate de Romania prin aderarea
la Conventia internationala EUROCONTROL privind cooperarea pentru
securitatea navigatiei aeriene si la Acordul multilateral privind
tarifele de ruta aeriana, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 44 din 26 ianuarie 2001;
20. Ordonanta Guvernului nr. 83/1998 privind impunerea unor venituri
realizate din Romania de persoane fizice si juridice nerezidente,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 315 din
27 august 1998, cu modificarile ulterioare;
21. Prevederile referitoare la persoane juridice din alineatul (2)
al articolului 9 din Ordonanta Guvernului nr. 124/1998 privind organizarea
si functionarea cabinetelor medicale, republicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 568 din 1 august 2002, cu completarile
ulterioare;
22. Alineatul (4) al articolului 12^2 din Ordonanta Guvernului nr.
112/1999 privind calatoriile gratuite in interes de serviciu si in
interes personal pe caile ferate romane, publicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 425 din 31 august 1999, aprobata cu modificari
si completari prin Legea nr. 210/2003;
23. Alineatele (1) si (2) ale articolului 6 si articolul 8 din Ordonanta
Guvernului nr. 126/2000 privind continuarea realizarii Unitatii 2
din cadrul obiectivului de investitii "Centrala Nuclearoelectrica
Cernavoda - 5 x 700 Mwe", publicata in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 430 din 2 septembrie 2000, aprobata cu modificari si
completari prin Legea nr. 335/2001, cu modificarile si completarile
ulterioare;
24. Ordonanta Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 435 din 3 august 2001,
aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 493/2002, cu modificarile
si completarile ulterioare;
25. Ordonanta Guvernului nr. 24/2001 privind impunerea microintreprinderilor,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 472 din
17 august 2001, aprobata cu modificari prin Legea nr. 111/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare;
26. Literele b) si c) ale articolului 7 din Ordonanta Guvernului nr.
65/2001 privind constituirea si functionarea parcurilor industriale,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 536 din
1 septembrie 2001, aprobata cu modificari prin Legea nr. 490/2002;
27. Ordonanta Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele si taxele
locale, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.
670 din 10 septembrie 2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
28. Articolul 162 din Ordonanta Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile
de administrare a creantelor bugetare locale, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobata
cu modificari si completari prin Legea nr. 358/2003;
29. Sectiunea a 2-a a capitolului I din Ordonanta Guvernului nr. 86/2003
privind reglementarea unor masuri in materie financiar-fiscala, publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 624 din 31 august
2003;
30. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea
de plata a impozitelor pe salarii si/sau pe venituri realizate de
consultanti straini pentru activitatile desfasurate in Romania in
cadrul unor acorduri de imprumut, publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 294 din 29 octombrie 1997, cu modificarile
si completarile ulterioare;
31. Prevederile referitoare la taxa pe valoarea adaugata din articolul
7 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 73/1999 pentru aprobarea
continuarii lucrarilor si a finantarii obiectivului de investitii
"Dezvoltarea si modernizarea Aeroportului International Bucuresti-Otopeni"
si pentru aprobarea garantarii unui credit in favoarea Companiei Nationale
"Aeroportul International Bucuresti-Otopeni" - S.A., publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 232 din 25 mai 1999,
aprobata prin Legea nr. 21/2000;
32. Litera a) a alineatului 1 al articolului 38 din Ordonanta de urgenta
a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea
in munca a persoanelor cu handicap, publicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 1999, aprobata cu modificari
si completari prin Legea nr. 519/2002, cu modificarile ulterioare;
33. Literele b) si c) ale articolului 1 din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 160/1999 privind instituirea unor masuri de stimulare
a activitatii titularilor de acorduri petroliere si subcontractantilor
acestora, care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine
ce includ zone cu adancime de apa de peste 100 metri, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 526 din 28 octombrie
1999, aprobata cu modificari prin Legea nr. 399/2001;
34. Articolul 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50/2000
pentru abrogarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 67/1999 privind
unele masuri pentru dezvoltarea activitatii economice, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 208 din 12 mai 2000,
aprobata prin Legea nr. 302/2001, cu modificarile ulterioare;
35. Articolul 20 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000
privind organizatiile cooperatiste de credit, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 330 din 14 iulie 2000, aprobata
cu modificari si completari prin Legea nr. 200/2002;
36. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 208/2000 privind scutirea
de taxa pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile
de servicii prevazute in anexa la Hotararea Guvernului nr. 211/2000
privind garantarea de catre Ministerul Finantelor a unor imprumuturi
externe pentru Ministerul Apararii Nationale, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 594 din 22 noiembrie 2000, aprobata
prin Legea nr. 134/2001;
37. Alineatul 2 al articolului 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 249/2000 privind constituirea si utilizarea Fondului special pentru
produse petroliere, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea
I, nr. 647 din 12 decembrie 2000, aprobata cu modificari si completari
prin Legea nr. 382/2002, cu modificarile ulterioare;
38. Articolul 16 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 119/2001
privind unele masuri pentru privatizarea Societatii Comerciale Combinatul
Siderurgic "Sidex" - S.A. Galati, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modificarile
si completarile ulterioare;
39. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2001 privind regimul
accizelor, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.
767 din 30 noiembrie 2001, aprobata cu modificari si completari prin
Legea nr. 523/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
40. Prevederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul (3)
al articolului 145 si alineatul (2) al articolului 146 din Ordonanta
de urgenta a Guvernului nr. 28/2002 privind valorile mobiliare, serviciile
de investitii financiare si pietele reglementate, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 238 din 9 aprilie 2002, aprobata
cu modificari si completari prin Legea nr. 525/2002, cu modificarile
ulterioare;
41. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 12/2003 privind scutirea
de la plata impozitului pe terenurile din extravilanul localitatilor,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 167 din
17 martie 2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 273/2003;
42. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2003 pentru instituirea
unor masuri speciale privind productia, importul si comercializarea
uleiurilor minerale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea
I, nr. 294 din 25 aprilie 2003, cu modificarile ulterioare;
43. Hotararea Guvernului nr. 582/1997 privind introducerea sistemului
de marcare pentru bauturi alcoolice, publicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 268 din 7 octombrie 1997, cu modificarile
si completarile ulterioare;
44. Orice alte dispozitii contrare prezentului cod.
(2) Articolul 23 alineatul (2) isi inceteaza aplicabilitatea incepand
cu data de 1 ianuarie 2006.
|
|
Aceasta
lege a fost adoptata de Senat in sedinta din 17 decembrie 2003,
cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constitutia Romaniei,
republicata.
p.
PRESEDINTELE SENATULUI
DORU IOAN TARACILA
Aceasta
lege a fost adoptata de Camera Deputatilor in sedinta din 17 decembrie
2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constitutia
Romaniei, republicata.
PRESEDINTELE
CAMEREI DEPUTATILOR
VALER DORNEANU
|
|
|
NOUTATI
|
|
| Angajarea si concedierea legala a salariatilor! ...>>> |
|
| Invata sa recuperezi creantele! ...>>> |
|
| Topul National al Firmelor Private din Romania - editia a XIX-a...>>> |
|
| Invata sa aplici corect Legea nr. 62/2011 - Negocierea colectiva si solutionarea conflictelor de munca ...>>> |
|
| Invata sa aplici corect procedura sanctionarii disciplinare si a concedierii ...>>> |
|
| Invata cum sa iti recuperezi creantele ...>>> |
|
| Dezvoltarea sectorului de IMM-uri din Romania in baza prevederilor Strategiei Europa 2020 ...>>> |
|
| Lansarea Cartei Albe a IMM-urilor din Romania 2011 ...>>> |
|
| 19 ani de la infiintarea CNIPMMR ...>>> |
|
| Ziua Intreprinzatorilor 2011 si Forumul National al IMM-urilor...>>> |
|
| CNIPMMR a lansat a doua editie a lucrarii "Starea de sanatate a managementului din Romania"...>>> |
|
| Masa rotunda organizata de CNIPMMR privind stimularea investitiilor si profesionalizarea managementului ...>>> |
|
| Tehnologii si produse de garantare si contragarantare in sprijinul relansarii activitatii de creditare...>>> |
|
| Rezolutia Topului National al Firmelor Private din Romania- TOP 2009...>>> |
|
| Topul National al Firmelor Private din Romania- TOP 2009...>>> |
|
| Masa rotunda cu tema "Modalitati de Absorbtie a Fondurilor Structurale" ...>>> |
|
| Acord CNIPMMR - GRTU ...>>> |
|
| CNIPMMR: Oferta agende si calendare..>>> |
|
| Misiune exploratorie de afaceri in Republica Senegal..>>> |
|
| Lansarea Cartei Albe a IMM-urilor din Romania 2010...>>> |
|
| Ziua Intreprinzatorilor 2010...>>> |
|
| Reuniunea grupului parlamentar de sprijin pentru Intreprinderle Mici si Mijlocii organizata de CNIPMMR ...>>> |
|
Parteneriat CNIPMMR - IPOSZ ...>>> |
|
| Parteneriat CNIPMMR - CMR ...>>> |
|
| Parteneriat CNIPMMR - UPLR ...>>> |
|
| Acord tripartit pentru asigurarea cresterii salariului minim brut in perioada 2008-2014 ...>>> |
|
| Legea privind intreprinderile mici pentru Europa ...>>> |
|
Programul national multianul pentru sustinerea accesului IMM-urilor la servicii de instruire si consultanta ...>>> |
|
| Programul START pentru dezvoltarea abilitatilor antreprenoriale in randul tinerilor ...>>> |
|
| Atestarea capacitatii CNIPMMR de a desfasura activitati de cercetare-dezvoltare ...>>> |
|
| NETIMM la ceremonia de semnare a contractelor de finantare organizata de AMPOSDRU...>>> |
|
|
| PRECIZARI PRIVIND CORECTA APLICARE A CONTRACTULUI COLECTIV DE MUNCA UNIC LA NIVEL NATIONAL 2007-2010...>>> |
|
|
Programul CCDIMM - Programul Operational Sectorial Cresterea Competitivitatii Economice 2007-2013 ... >>> |
|
|
Asistenta financiara din Fondurile Structurale ale Uniunii Europene pentru perioada 2007-2013, adresata sectorului IMM din ROMANIA
... >>> |
|
|
|
CONSULTANTA |
Modalitatea
de accesare a programului SAPARD... >>>
|
|
CNIPMMR
ofera, saptamanal, consultanta juridica membrilor...
>>>
|
|
| NOUTATI
LEGISLATIVE |
|
Noutatile legislative ale lunii in curs ... >>> |
|
|
Aparitii in monitorul oficial in perioada ... >>> |
|
LEGEA nr. 346 din 14
iulie 2004 - Noua
Lege pentru IMM-uri ... >>>
|
|
LEGEA Nr. 359 din 8 septembrie 2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului
... >>>
|
|
|
|
| INFO
UTILE |
Lista
firmelor expert agreate de CNIPMMR ... >>> |
|
Reprezentante
teritoriale ale Bancii Comerciale Romane. Lista
persoanelor de contact pe probleme de IMM-uri
...
>>> |
|
Reprezentante
teritoriale ale Fondului National de Garantare
a creditelor pentru intreprinderile mici si mijlocii
...
>>> |
|
| Cod Fiscal ... >>> |
|
Noile
coduri CAEN
... >>> |
|
|
|
|
